平衡计分卡及其在企业绩效管理中的应用

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3.0 陈辉 2024-11-19 10 4 667.3KB 59 页 15积分

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摘要

知识经济的到来，改变了企业的竞争模式，同时，也改变了企业的评价体系。

人才，文化、战略等非财务因素越来越成为企业成功的驱动因素。竞争的加剧也

需要企业加强自己的战略管理能力，培养核心竞争力。平衡记分卡的出现为企业

提供了重要的战略管理模式。

本文介绍了由卡普兰－诺顿创造的新型战略评价工具－平衡计分卡，其核心

是通过财务、客户、内部业务、学习与成长四个指标之间相互驱动的因果关系展

现组织的战略轨迹，实现绩效考核一绩效改进以及战略实施一战略修正的目标。

平衡记分卡的绩效评价指标既包含财务指标，同时又通过客户满意度、内部业务

流程及组织的学习与成长等非财务指标来补充单一的财务指标，并由这些处在因

果关系链上的非财务指标共同作为公司“未来财务绩效的驱动器”。这些财务与

非财务的考核指标都来源于企业的战略，是对他们自上而下进行分解的结果，这

样，在战略与目标之间就形成了一个双向的形成与改进循环，使平衡计分卡成为

连接战略、战略执行与战略业绩评估的桥梁。此时，平衡记分卡不仅为企业提供

了一种创新的绩效评价体系，也为企业的战略管理和绩效考核之间建立联系提供

了思路。

对我国企业来说，建立一套与企业战略相联系，有利于自身发展的平衡记分

卡绩效管理系统，并在企业中成功地应用它，并非一日之功，而是一个循序渐进

的过程，是需要在理论与实践中反复的摸索和尝试，是需要付出艰辛劳动的。本

论文在实证研究中没有过分的关注财务指标,而更加注重能力的培养和企业的可持

续发展.删除平衡记分卡的一些繁琐枝节，注重关键成功因素并进行能力培养,最后

在青岛光明公司成功实施.

关键词：企业战略地图，平衡记分卡，绩效管理，指标

ABSTRACT

The arrival of knowledge-based economy, changed the competition mode of business

enterprise, also changed the evaluation system of business enterprise in the

meantime.The non-financial factor is putting more and more influence on drives of the

future’s success of the enterprise. The strong competition between enterprises compel

enterprises put great attention to strategy management for persistent development.

The balanced scorecard provides an important model of strategy management for the

enterprise.

Kapland and Norton had developed the Balanced Scorecard, an achievement assessment

method. Its core is to evaluate achievement ,improve achievement and strategic

implementation and amendment by means of the interaction among such four factor as

finance、client、internal operational flow and study and growth and consequently a

strategic track can be illustrated .So the evaluation index of the BSC embodies both

financial indicator and non-financial factors such as customer satisfaction 、inner

operational process and study and growth etc. and makes those non-financials plays

together as "future driving gear of corporate financial achievement". Both financials and

non-financials，as the results of decomposition from top to toe ,come from corporate

strategies, and then a two-way cycle of formation and improvement between strategies

and goals come into being. At this time, the BSC not only provided a kind of creative

results evaluation system for the business enterprise, also is that strategic management

and results of business enterprise investigate establishment the contact provided way of

thinking.

This paper considers the Balanced Scorecard is a more complicated performance

management system, so there is a certain degree of difficulty about researching its

establishment and application in the enterprises. This paper has no exorbitant concern

on finance index sign in the substantial evidence research, but pays attention to the

development and business enterprise of ability more of keeping on development. Delete

the BSC a cent of some tedious details, carry on the ability development which has a

direction in the business enterprise.

Key words: strategy map, the Balanced Scorecard, performance

摘要

ABSTRACT

第一章绪言 .................................................................................................................1

§1.1 本文研究背景 ...................................................................................................... 1

§1.2 文献综述 .............................................................................................................. 1

§1.3 本文研究方法 ...................................................................................................... 3

§1.4 本文的体系结构 .................................................................................................. 4

§1.5 本文的主要结论、创新及不足 .......................................................................... 4

§1.6 结论及展望 .......................................................................................................... 5

第二章平衡记分卡概述 .................................................................................................6

§2.1 平衡记分卡的发展历程 ...................................................................................... 6

§2.2 平衡记分卡的基本思想 ...................................................................................... 7

§2.2.1 平衡记分卡的内容 .......................................................................................8

§2.2.2 平衡计分卡的四个角度之间的关系 .........................................................10

§2.3 平衡记分卡的比较优势 .................................................................................... 11

§2.4 平衡记分卡的设计与流程 .................................................................................13

§2.4.1 确立企业发展战略 .....................................................................................13

§2.4.2 绘制战略地图——使企业战略可视化 .....................................................15

§2.4.3 设计 KPI ..................................................................................................... 16

第三章平衡记分卡的应用 ...........................................................................................23

§3.1 我国企业绩效评价的发展历程 ........................................................................ 23

§3.1.1 计划经济时期以实物产量为核心的评价方法 .........................................23

§3.1.2 改革开放初期以产值和利润为主的评价方法 .........................................23

§3.1.3 以投资报酬率为核心的企业绩效评价体系 .............................................24

§3.1.4 国有资本金绩效评价体系和现行企业绩效评价体系 .............................25

§3.1.5 传统财务性业绩评价体系的缺陷 .............................................................27

§3.2 战略性绩效评价的必然性 ................................................................................ 27

§3.3 无形资产对价值的驱动 .................................................................................... 29

§3.3.1 无形资产的特点 .........................................................................................29

§3.3.2 无形资产对价值形成的影响 .....................................................................29

§3.4 平衡计分卡在我国企业绩效管理中的具体实施 ............................................ 31

§3.4.1 平衡计分卡在国内的应用现状 ..................................................................... 31

§3.4.2 制定明确的战略目标 ..................................................................................... 31

§3.4.3 分解战略－制定战略地图 ............................................................................. 32

§3.4.4 KPI 的设计 ....................................................................................................32

第四章平衡计分卡的实施条件 ...................................................................................37

§4.1 高层主管的大力支持 ........................................................................................ 37

§4.2 科学的分解战略，消除与员工沟通的障碍 .................................................... 37

§4.3 要有明晰的长远战略规划 ................................................................................ 38

第五章实证研究 ...........................................................................................................39

§5.1 青岛光明集团公司概况 .................................................................................... 39

§5.2 青岛光明集团公司建立平衡记分卡流程 ........................................................ 42

§5.2.1 确定发展战略 ..............................................................................................42

§5.2.2 建立战略地图 ..............................................................................................45

§5.2.3 部门平衡记分卡的建立 ..............................................................................48

§5.2.4 员工平衡记分卡的建立 ..............................................................................49

§5.2.5 权重、考核周期的确定 ..............................................................................50

§5.3 绩效结果的应用 ................................................................................................ 52

参考文献 .........................................................................................................................54

在读期间公开发表的论文 .............................................................................................56

致谢 .............................................................................................................................57

第一章绪言

§1.1 本文研究背景

企业是社会中最具活力的“元素”，企业的运行状态、企业发展“健康”与否，

在一定程度上反映着一个国家的整体竞争能力。21 世纪，我国企业同时面对经济

全球化速度加快和中国加入世界贸易组织(WTO)的双重冲击，日益复杂的生存环

境、日趋激烈的市场竞争，迫使企业调整原有的组织结构，探索新的发展模式。

因此，目前企业迫切地需要一种有效的管理模式，以适应入世后的新形势和我国

经济体制改革的需要。

面对企业外部环境的不断变化，要求企业的管理者应站在战略管理的高度，

为企业的发展进行总体谋划。平衡计分卡在链接企业战略和绩效管理这方面具有

较大的优势。平衡计分卡既涵盖了战略领域，又包括了人力资源管理。鉴于此，

本文对平衡记分片进行初步的研究，希望能为这种新型的绩效评价系统在企业中

的应用提供一些借鉴和帮助。

§1.2 文献综述

绩效是个多层次的复杂对象系统，它受多种因素的影响，任何单一因素都难

以对其作出较为准确的评价。目前西方有几种代表性的综合经营绩效评估理论：

(1)德鲁克以改革为核心的观点1。

(2)霍尔的“四尺度”论2。霍尔认为企业可以以“质量、作业时间、资源利用

和人力资源开发”这四个尺度为标准，并设置相应的评价指标。

(3)罗斯和林奇的业绩金字塔3。这是一个把企业整体经营战略与财务和非财务

信息结合起来的业绩评价体系。

(4)卡普兰和诺顿（Robert .S. Kaplan and David .P .Norton）的战略平衡记分卡4。

该评价体系重视企业经营过程的总体研究评价，以公司战略为核心，通过财务、

客户、内部经营过程及学习与成长四个方面指标之间相互驱动的因果关系实现绩

效考核，构建了科学合理的绩效评估指标体系，从财务角度，顾客角度，内部程

1.彼得.F.德鲁克.《公司绩效测评》

2卡普兰、诺顿：The Balanced Scorecard-Measures That Drive Performance

3庞兰文.工程设计企业绩效评价体系研究

4卡普兰、诺顿： “The Balanced Scorecard 一Measures That Drive Performance （Harvard Business Review：1992）

平衡计分卡及其在企业绩效管理中的运用

序，创新与学习四个方面，对企业建立多层次，多元化的评价指标体系，追求评

价方法的科学性，评价内容的全面性，以及评价结果的准确性。

卡普兰和诺顿第一次提出了平衡计分卡（BSC)的概念，它弥补了传统评估方

法只强调财务指标而忽视非财务指标的缺点。平衡计分卡只是将企业的业务划分

为四个方面，从客户(Customer)、内部业务流程(Internal Business Process)、财务

(Financial)、创新与学习(Innovation and Learning)四个方面对企业的业绩进行评估，

至于具体的衡量指标则根据行业的不同、各企业目标的不同、以及评估职能部门

的不同而有很大的差异。但是这篇文章只对平衡计分卡进行了初步介绍，不曾涉

及它与企业战略之间关系的内容。

随着绩效评估模式的发展，卡普兰和诺顿(1993 和1996)在Harvard Business

Review 发表了两篇题为“Putting the Balanced Scorecard to Work”和“Using the

BalancedScorecard as a Strategic Management System”的文章5，进一步阐述了以平

衡计分卡为代表的绩效评估体系对整个供应链、单个企业、以及物流管理的积极

作用，介绍了如何选取和应用绩效评估指标体系。这两篇文章较之上篇文章，虽

然对平衡计分卡进行了更深入的研究，但仍没有用具体的定量模型来说明绩效评

估指标体系与战略管理二者之间的关系，以及如何建立并应用这种关系。

Matthew J. Liberatore 和Tan Miller (1998)在他们的著作“A Framework for

Integrating Activity-Based Costing and The Balanced Scorecard into The Logistics

Strategy Developmentand Monitoring Process”中针对分销渠道战略研究了 ABC 系

统如何与平衡计分卡联系起来，并使用 AHP 模型用定量分析的方法量化了联系平

衡计分卡与企业的战略目标的过程。这篇文章虽然也采用了数学模型来量化平衡

计分卡，但是并没有研究关键成功因素与平衡计分卡之间的关系，也没有说明如

何利用它们之间的关系帮助企业完成战略目标，以促进发展。

孙永玲博士和贝曼 Clrv Beiman)博士在 2003 年7月的《哈佛商业评论》上发

表了一篇关于中国企业实践平衡记分卡的文章——《平衡记分卡战略制导》，这

篇文章阐述了传统绩效管理系统和平衡记分卡的不同之处，以及为什么平衡记分

卡能够帮助企业赢得竟争优势6。

5卡普兰、诺顿：“Putting the Balanced Scorecard to Work” “Using the BalancedScorecard as a Strategic

Management System”

6孙永玲、贝曼（Clrv Beiman）：《平衡记分卡战略制导》（2003 年7月的《哈佛商业评论》）

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摘要知识经济的到来，改变了企业的竞争模式，同时，也改变了企业的评价体系。人才，文化、战略等非财务因素越来越成为企业成功的驱动因素。竞争的加剧也需要企业加强自己的战略管理能力，培养核心竞争力。平衡记分卡的出现为企业提供了重要的战略管理模式。本文介绍了由卡普兰－诺顿创造的新型战略评价工具－平衡计分卡，其核心是通过财务、客户、内部业务、学习与成长四个指标之间相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核一绩效改进以及战略实施一战略修正的目标。平衡记分卡的绩效评价指标既包含财务指标，同时又通过客户满意度、内部业务流程及组织的学习与成长等非财务指标来补充单一的财务指标，并由这些处在因果关系链上的非财...

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