我国养老保险制度绩效审计研究

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3.0 陈辉 2024-11-20 10 4 922.31KB 76 页 15积分

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摘要

近年来，随着我国民主化改革的推进，人民群众参政议政的热情不断高涨，

公众不仅要求政府机构、公共事业单位提供更多更好的服务，还关注政府机构、

公共事业单位提供的服务所耗费的财务和经济方面的资源以及提供的服务产生

的效果。单纯的财务审计和合规性审计已难以满足公众要求，绩效审计已经成为

我国政府审计发展的一种趋势。实施绩效审计的首要环节就是确定审计项目，这

些审计项目往往是社会公众十分关心的问题，养老保险制度正是一个绩效审计的

合适选题。作为社会保障的重要组成部分，养老保险制度历经多次变革，与公众

生活密切相关，是社会关注的热点问题，但是对于这样一项重大的改革，当前政

府审计机关尚未对有关公共管理部门的管理情况和推行结果进行过全面系统的

检查。因此，探索适合我国国情的养老保险制度绩效审计模式，无论对积累我国

政府绩效审计经验，建立中国现代审计制度体系，还是对提高我国政府有关养老

保险工作效能都具有重要的意义。

全文分为六章，第一章绪论介绍了课题来源，研究目的和意义，国内外研究

现状以及本文主要内容和框架。第二章分析了审计对象即我国城镇基本养老保险

制度的执行情况的背景资料，重点论述我国养老保险制度的历史沿革，现行制度

安排和制度属性，以此明确对养老保险制度进行绩效审计的必要性，并为实施绩

效审计做好铺垫工作。第三章结合我国养老保险制度的特点论述了绩效审计的理

论基础，包括绩效审计的概念、绩效审计的对象、绩效审计的特点、绩效审计的

产生与发展、绩效审计的理论依据及绩效审计的基本理论结构。依据第二和第三

章的论述，第四章和第五章进入了实务研究阶段，即解决我国养老保险制度绩效

审计实务中可能的重点和难点问题，包括绩效审计标准的建立和我国养老保险制

度绩效审计体系的构建。其中我国养老保险制度绩效审计体系涵盖了养老保险制

度绩效审计程序、方法和质量控制三大问题。最后，第六章对前文进行总结，得

出全文的基本结论，并且根据文中未解决的问题指出今后进一步的研究方向。

关键词：绩效审计养老保险制度部分积累制绩效审计标准

绩效审计报告

ABSTRACT

In recent years, with the advance of democratic reform, there is increasing

enthusiasm on people to involve themselves in government and political affairs.

Public not only requires government and public institutions to provide more and better

services, but also concerns the cost of the financial and economic resources spent on

the services provided by the government and public institutions , and the effect of the

services provided. Purely financial audit and compliance audit has been difficult to

meet the public demand. Performance audits soon became a trend in the development

of the Chinese government audit. The primary part to implement the performance

audit is to identify the items of audit, which are usually issues of enormous concern to

the public. Pension insurance system is a suitable topic for the performance audit. As

an important component of the social security, pension insurance system experienced

many changes. It is a hot issue which closely related to public life. But for such a

major reform, the National Audit Office has not yet carried out a comprehensive and

systematic examination to the public administration’s performance and

Implementation results. Therefore, make a research to the performance audit mode

that suits China's national conditions which can not only accumulate experiences in

government performance audit and establish China’s modern audit systems but also

improve the efficiency of the government pension insurance’s work is of great

significance.

This article consists of six chapters. The first chapter, introductions, introduced

the source，purpose and significance of the subject, the research at home and abroad

on the subject, and the main content and the framework of this paper. The second

chapter analyzes the background on the implementation of the audit item that is

China’s pension insurance system. It focuses on the history of China's pension

insurance system, the existing system, and system attributes, which demonstrated the

necessity of performance audit on the pension insurance system, and also laid a good

groundwork for the implementation of the performance audit. The third chapter

discussed the theoretical foundation of the performance audit, which including the

concept of performance audit, the objective of performance audit, the characteristics

of performance audit, the origin and the development of performance audit, the

theoretical basis and structure of performance audit. Based on the study of the chapter

2 and chapter 3, the fourth and fifth chapters conducted a practical study which aimed

to solve the main problems and difficulties the performance audit on the pension

insurance system may encounters. It includes the establishment of standards of

performance audit and the construction of the system of performance audit on the

pension insurance system which includes auditing procedures, methods and quality

control. Finally, the sixth chapter drawn a conclusion by summed up the preceding

statement. And according the unresolved issues of the paper, pointed out the direction

for further research.

Key Words: performance audit, pension insurance system, part

accumulation system, performance auditing standards,

performance audit report

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论 ................................................................................................................. 1

§1.1 课题的来源 .................................................................................................... 1

§1.2 国内外相关研究的现状 ................................................................................ 2

§1.2.1 国内相关研究现状 .............................................................................. 2

§1.2.2 国外相关研究现状 .............................................................................. 5

§1.3 研究的目的和意义 ........................................................................................ 8

§1.3.1 研究的目的 .......................................................................................... 8

§1.3.2 研究的意义 .......................................................................................... 9

§1.4 研究的内容与基本框架 ................................................................................ 9

§1.5 本章小结 ...................................................................................................... 10

第二章我国养老保险制度概述 ............................................................................... 12

§2.1 我国养老保险制度的历史沿革 .................................................................. 12

§2.2 我国现行养老保险的制度安排 .................................................................. 17

§2.3 我国养老保险制度的属性 .......................................................................... 21

§2.4 本章小结 ...................................................................................................... 23

第三章养老保险制度绩效审计的理论基础 ........................................................... 25

§3.1 绩效审计的内涵和外延 .............................................................................. 25

§3.1.1 绩效审计的概念 ................................................................................ 25

§3.1.2 绩效审计的对象 ................................................................................ 27

§3.1.3 绩效审计的特点 ................................................................................ 28

§3.2 绩效审计的理论结构 .................................................................................. 30

§3.2.1 绩效审计的产生与发展 .................................................................... 30

§3.2.2 绩效审计的理论依据 ........................................................................ 32

§3.2.3 绩效审计的理论结构 ........................................................................ 37

§3.3 本章小结 ...................................................................................................... 42

第四章养老保险制度绩效审计标准的建立 ........................................................... 43

§4.1 建立养老保险制度绩效审计标准的原则 .................................................. 43

§4.2 养老保险制度绩效审计的标准体系 .......................................................... 45

§4.2.1 定量标准 ............................................................................................ 45

§4.2.2 定性标准 ............................................................................................ 53

§4.3 本章小结 ................................................................................................. 54

第五章我国养老保险绩效审计体系的构建 ........................................................... 56

§5.1 我国养老保险制度绩效审计的程序 .......................................................... 56

§5.1.1 准备阶段 ............................................................................................ 56

§5.1.2 实施阶段 ............................................................................................ 59

§5.1.3 报告阶段 ............................................................................................ 59

§5.1.4 后续审计阶段 .................................................................................... 62

§5.2 我国养老保险制度绩效审计的方法 .......................................................... 63

§5.3 我国养老保险制度绩效审计的质量控制 .................................................. 64

§5.4 本章小结 ...................................................................................................... 66

第六章结论及进一步研究的方向 ........................................................................... 67

§6.1 本文的基本结论 .......................................................................................... 67

§6.2 进一步的研究方向 ...................................................................................... 68

参考文献 ..................................................................................................................... 69

硕士期间发表的论文与科研情况 ............................................................................. 72

致谢 ............................................................................................................................. 73

第一章绪论

国外的绩效审计为解除受托经济责任、改善公共管理、实现有效的政治制衡

发挥了巨大的作用，而我国绩效审计的理论和实务起步较晚，尚未构成完善的绩

效审计理论与方法体系，其中关于养老保险制度的绩效审计就是一个全新的研究

课题。本章将阐述选择该课题作为研究对象的意义、研究价值，有关这个课题的

国内外研究现状，以及本文的研究思路与写作框架。

§1.1 课题的来源

近年来，随着我国民主化改革的推进，人民群众参政议政的热情不断高涨，

公众不仅要求政府机构、公共事业单位提供更多更好的服务，还关注政府机构、

公共事业单位提供的服务所耗费的财务和经济方面的资源以及提供的服务产生的

效果。目前，我国所开展的财务审计和合规性审计的焦点是对财务数据的真实性

和合规性进行评价和鉴证，并不重视对公共机构产生的绩效做出充分的评估，因

而对提高公共机构绩效的作用有限，难以满足公众要求，且政府机构、项目绩效

现状离公众期望又有很大差距，所以实行政府机构、项目绩效审计，促使政府机

构全力提高行政绩效已是当务之急。早在2003年，我国审计署颁布的《2003至2007

年审计工作发展规划》中提出要实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并

重，逐年加大效益审计分量，这一战略决策为我国审计事业的发展指明了方向，

对政府审计工作提出了更高的新要求，也加紧了在我国政府机构、公共事业单位

推行绩效审计的步伐。由此可见，政府绩效审计的开展是我国经济发展的客观要

求，也是审计事业创新的内在要求。

实施绩效审计的首要环节就是确定审计项目，这些审计项目往往是社会公众

十分关心的问题，养老保险制度正是一个绩效审计的合适选题。作为社会保障的

重要组成部分，养老保险制度历经多次变革，与公众生活密切相关，是社会关注

的热点问题，但是对于这样一项重大的改革，当前审计署尚未对有关公共管理部

门的管理情况和推行结果进行过全面系统的检查。

不仅如此，对我国养老保险制度实施绩效审计在目前看来也是十分必要的。

养老保险的属性为准公共品，它的投入规模和结构是由政府确定，并由政府公共

部门来负责收缴与支付的实现，按照公共财政理论，养老保险必须依据规模经济

原理、最优化原理和科学管理的方法，利用有限的资源取得最佳绩效。我国养老

金的现状与这个要求相去甚远。2005 年5月，世界银行公布了一份关于中国未来

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摘要近年来，随着我国民主化改革的推进，人民群众参政议政的热情不断高涨，公众不仅要求政府机构、公共事业单位提供更多更好的服务，还关注政府机构、公共事业单位提供的服务所耗费的财务和经济方面的资源以及提供的服务产生的效果。单纯的财务审计和合规性审计已难以满足公众要求，绩效审计已经成为我国政府审计发展的一种趋势。实施绩效审计的首要环节就是确定审计项目，这些审计项目往往是社会公众十分关心的问题，养老保险制度正是一个绩效审计的合适选题。作为社会保障的重要组成部分，养老保险制度历经多次变革，与公众生活密切相关，是社会关注的热点问题，但是对于这样一项重大的改革，当前政府审计机关尚未对有关公共管理部门的管理情况...

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