全面预算在高速公路企业工程养护管理中的应用

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3.0 陈辉 2024-11-19 6 4 1.19MB 52 页 15积分
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目 录
中文摘要
ABSTRACT
第一章 绪 论 ........................................................... 1
§1.1 问题的提出 ..................................................... 1
§1.2 研究的背景和意义 ............................................... 1
§1.3 研究方法和目的 ................................................. 2
§1.4 国内外研究现状综述 ............................................. 2
§1.4.1 国外研究现状综述 ...........................................2
§1.4.2 国内研究现状综述 ..........................................3
§1.5 研究内容和基本框架 ............................................. 4
第二章 全面预算理论综述 ................................................. 7
§2.1 全面预算理论的产生及发展 ....................................... 7
§2.1.1 全面预算理论产生 ..........................................7
§2.1.2 全面预算理论发展 ..........................................7
§2.2 全面预算理论观点和内容 ......................................... 8
§2.2.1 全面预算理论观点 ..........................................8
§2.2.2 全面预算管理释义 ..........................................8
§2.2.3 全面预算的主要内容 ........................................9
§2.3 标准全面预算体系框架 .......................................... 11
第三章 高速公路经营企业全面预算管理现状 ................................ 13
§3.1 高速公路行业发展及现状 ........................................ 13
§3.1.1 高速公路起源 .............................................13
§3.1.2 我国高速公路发展现状 .....................................13
§3.2 高速公路经营企业全面预算管理特点 .............................. 16
§3.2.1 高速公路管理模式 .........................................16
§3.2.2 高速公路经营企业的主要特点 ...............................17
§3.2.3 高速公路经营企业全面预算管理特点 .........................19
§3.3 我国高速公路经营企业全面预算管理现状 .......................... 22
§3.3.1 客观影响因素 .............................................22
§3.3.2 主观影响因素 .............................................23
§3.4 高速公路经营企业全面预算管理体系框架 .......................... 24
§3.4.1 高速公路经营企业预算编制 .................................24
§3.4.2 高速公路经营企业全面预算体系框架 .........................26
§3.4.3 高速公路经营企业和标准全面预算管理体系的异同 .............26
第四章 高速公路经营企业工程养护全面预算管理运用及案例 .................. 29
§4.1 高速公路经营企业工程养护全面预算成本控制 ...................... 29
§4.1.1 高速公路经营企业工程养护全面预算控制目标 .................29
§4.1.2 高速公路工程养护预算合理性控制 ...........................29
§4.1.3 高速公路经营企业工程养护成本控制 .........................35
§4.2 工程养护全面预算管理中现金预算管理 ............................ 37
§4.2.1 现金预算编制和管理 .......................................37
§4.2.2 零余额工程养护资金管理 ...................................38
§4.2.3 资金成本控制 .............................................38
§4.3 预算信息系统应用 .............................................. 38
§4.3.1 预算信息系统应用系统整体架构 .............................39
§4.3.2 运用 GIS 系统进行养护预算编制 .............................39
§4.3.3 运用 GIS 系统对预算执行进行控制 ...........................40
§4.3.4 运用 GIS 系统对预算执行进行考评 ...........................40
§4.4 G 集团工程养护全面预算管理实施案例 .............................41
§4.4.1 科学制定工程养护预算 .....................................41
§4.4.2 养护成本和质量控制 .......................................42
§4.4.3 资金成本控制 .............................................44
§4.4.4 G 集团工程养护全面预算优劣分析 ........................... 46
第五章 我国高速公路企业工程养护全面预算管理框架设想及对策 .............. 47
§5.1 高速公路工程养护全面预算管理设想思路 .......................... 47
§5.2 高速公路经营企业工程养护全面预算管理对策 ...................... 48
§5.2.1 控制预算编制科学性 .......................................48
§5.2.2 控制预算有效执行 .........................................48
§5.2.3 控制预算资金成本 .........................................48
§5.2.4 控制预算考核公平性 .......................................49
第六章 结 语 .......................................................... 51
参考文献 .................................................................53
在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 .............错误！未定义书签。
致 谢 ..................................................................57
第一章 绪论
1
第一章 绪 论
§1.1 问题的提出
自上世纪八十年代末，我国第一条高速公路建成通车，为公路覆盖地区经济
发展带来了积极的促进作用，我国高速公路迅速进入了路网投资建设高峰，从 1998
年至今，高速公路建设进入了快速发展时期，年均通车里程超过 4000 公里，年均
完成投资 1,400 亿元。截至 2008 年底，我国高速公路通车里程已达 6.03 万公里，
位居世界第二，仅次于美国高速公路通车里程。如何对已投入通车使用的高速公
路进行经营管理，实现企业的社会效益和经营效益双赢，成为我国高速公路经营
企业追求的目标。高速公路必须依靠保持良好的公路技术状况，确保车辆安全快
捷地通行以满足社会需求，追求经济效益。频繁过境的车辆对公路的碾压会造成
公路技术状况的下降，车辆事故甚至对公路造成严重损伤。因此，高速公路经营
企业必须通过对公路进行科学的养护，以保证公路技术状况满足通行标准要求。
我国高速公路由于长期以来均存在“重建设轻管养”的观念，高速公路经营
企业在转制后依旧存在事业单位落后管理模式，使该行业在一段时期内未意识到
养护的可规划性，仍是哪破补哪，哪坏修哪，缺乏计划性和前瞻性，原本该通过
预防性养护可以避免或延迟公路大中修的，却不得不提前进行大中修工程养护，
导致企业承担非正常的工程养护成本，即影响企业的经济效益，又因施工阻碍车
辆正常通行，对企业的社会效益产生负面影响。江西境内的昌九高速就曾经因为
路况不佳，屡修不止，被过往司机戏称为“永修路”（昌九高速自南昌至九江，途
经永修县）。如何科学地进行工程养护成本的管理成为高速公路经营企业面临的重
要问题。
在高速公路经营企业的工程养护管理中，引入全面预算管理体系，结合高速
公路企业特点，通过确定养护目标，合理制定工程养护规划和工程养护成本预算，
采取预算控制措施，考核工程养护实施效果的预算体系，在成本效益的基础上追
求养护的科学性和实用性。
§1.2 研究的背景和意义
全面预算管理理论经过漫长的发展已基本成熟，同时企业通过该实践取得了
显著的管理效益，为高速公路经营企业的全面预算管理体系的建立提供了理论基
础和实践经验。
我国的高速公路路网建设的蓬勃发展，将进一步促进高速公路企业的产生和
发展，为高速公路经营企业全面预算管理体系的应用创造了广阔的舞台。
全面预算在高速公路企业工程养护管理中的应用
2
高速公路企业具有特殊性，如果盲目模仿国内外其他行业的成功来制定和实
施全面预算管理是无法完全满足其发展和管理需要的，只有充分考虑企业经营特
点和管理目标，“量体裁衣”，才能够在高速公路企业中发挥全面预算管理的有效
性，推动企业现代管理制度的建立和实施。
因此，运用成熟的全面预算管理理论，并借鉴国内外各行业的成功经验，结
合我国高速公路经营企业特点，研究和创立一套符合我国高速公路经营企业的全
面预算管理体系，对促进高速公路经营企业公司治理，推动我国高速公路经营企
业实现现代化管理具有十分重要的现实意义，工程养护成本预算则是该体系中独
立的全面预算微观体系，并对企业的利润目标实现起着决定性的作用。而从笔者
前期的学术调查过程中，发现与高速公路经营企业全面预算管理相关的文章著述
中尚未有对工程养护成本全面预算管理做出系统论述的内容。鉴于笔者对工程养
护成本预算管理的关注，本文拟从高速公路经营企业的工程养护成本全面预算管
理体系的建立，来探讨高速公路经营企业全面预算管理的可行性和预算控制的主
要方法途径。
§1.3 研究方法和目的
本文拟通过收集和整理高速公路经营性上市公司的公开信息，对相关数据进
行统计、计算、比例分析和同行业数据指标比较，对该行业特点进行分析和总结，
说明高速公路经营企业应以工程养护成本控制作为实现全面预算管理目标的控制
中心，并结合 G集团工程养护成本全面预算管理的实践案例，探讨高速公路经营
企业工程养护成本全面预算管理框架模式和预算控制方法，设计出符合我国高速
公路企业应用的工程养护成本全面预算管理框架模型，为高速公路经营企业全面
预算管理中工程养护预算的管理研究抛砖引玉。
§1.4 国内外研究现状综述
§1.4.1 国外研究现状综述
当今西方发达国家的企业均十分重视全面预算管理，据调查，美国、日本、
荷兰和英国实行预算管理的企业占企业总数的比例分别为 91％、93％、100％、
100％。
在美、日、德等发达工业国家的全面预算管理已进入全面信息时代。被人们
称作“情报化社会”的日本，国家建有统一的“日本科学技术情报中心”（JIGST）
和“计算机联机系统”（JOIS），并与美国最大的化学信息数据库“化学文摘服务
处”（CAS）和德国的“科学情报中心”（FIS）联网，组成了一个情报资源共享的
“国际科学技术信息网络”（JSTIS）。现在日本企业只要花上 5～60 秒时间，就可
第一章 绪论
3
获得世界各地金融市场的信息；花上 1～3分钟时间，就可以查询到日本与世界各
地的贸易信息；花上 3～5分钟时间，就可以查询到日本与世界各地 1万多家企业
当年或历年生产经营状况的有关数据。日本几乎每个企业都有专职情报研究人员，
许多大企业，如日立、松下、东芝、三菱、丰田等更是在海外建立了良好的情报
网络系统，仅在美国大学设立的网点就多达成 66 个。这为企业的预算管理提供了
更快、更好的预测决策参考信息，使企业对未来的经营预测、预算目标的制订，
特别是中长期预算目标的制订，有了更为可靠、科学的资料依据，有效地增强了
企业在市场竞争中的预见性和应变能力，降低了企业的经营风险。
80 年代后期，企业资源计划系统（ERP）开始在西方企业实施。全面预算管
理也随着系统的应用贯穿到企业的订单、采购、库存、计划、生产制造、质量控
制、运输、分销、服务与维护、财务管理、投资管理、经营风险管理、决策管理、
获利分析、人事管理、实验室管理、项目管理、配方管理等全部业务流程和所有
控制环节。作为一种有效的全面预算管理信息系统，ERP 系统越来越受关注并已
获得广泛应用。
全面预算管理在西方国家已经成为了企业不可或缺的主要管理手段，预算标
准已成为业绩评价的主要指标[1,2]。
§1.4.2 国内研究现状综述
20 世纪 80 年代以前，我国一直处于计划经济体制下。计划经济时期，基于我
国财政预算制度，企业的生产、销售等全部都被纳入财政预算，在国家的计划经
济体制下运行。这种预算机制完全与财政预算融为一体，企业预算只是国家财政
预算的一个组成部分，现代管理方法应用在我国企业管理几乎是一片空白。
80 年代初，伴随着我国的经济体制改革和对外开放，我国高等财经院校和部
分综合性大学从国外引入了管理会计学科，企业预算管理作为其中一部分被正式
应用于教学。虽然这个时期真正将预算管理应用于企业管理的并不多，只是个别
企业进行了有益的尝试，但是企业全面预算管理理论的引入和实践，有力地推动
了全面预算管理在我国的应用。
进入 90 年代，随着我国社会主义市场经济体制的培育发展和现代企业制度的
推行，企业被逐步推向市场，企业管理目标逐渐向追求经济效益、实现企业价值
最大化转移。预算管理这一为世界工业发达国家企业所普遍采用的、行之有效的
管理模式，就顺理成章地被国内越来越多的企业借鉴和采用，并取得了显著成效。
中国新兴铸管公司联合公司从 1994 年开始在企业推行全面预算管理，收到了可喜
的效果：在全国 57 家地方钢铁骨干企业中，其规模居 29 位，但利润却高居前几
全面预算在高速公路企业工程养护管理中的应用
4
位。亚星集团是国家大型企业，为了提高整个集团的凝聚力，有效规避财务风险，
真正建立以财务管理为中心的运营模式，在创立并成功实施“三统一分”财务管
理模式的基础上，又实施了以推行全面预算管理为核心内容的“三个重点转移”，
促进了整个集团的健康、快速发展。
2000 年，国家经贸委在颁布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管
理的基本规范（试行）》中明确提出，企业应“建立全面预算管理制度，以现金流
量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核”；2001 年财政
部颁布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》中规定“企业对年度内的资本营
运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度”；2002 年，财政部又颁布了《关
于企业实行财务预算管理的指导意见》
[3]，进一步提出企业应实行包括财务预算在
内的全面预算管理。这些行政规章的颁布，标志着企业全面预算管理这一科学的
管理理念已经在我国各界得到广泛认同，并进入到了规范和实施阶段。
在企业理论界，学者们对我国企业全面预算管理的运行模式、系统构架进行
了开拓性论述，并对我国企业预算管理的运行现状进行了较大规模的问卷调查和
总结、评价，并形成理论著作。在企业实务中，越来越多的企业开始推行全面预
算管理，并取得显著效果。目前，国内的全面预算管理已经进入信息化阶段。如
深圳航空公司从 2001 年度开始实行全面预算管理，坚持以降低成本作为预算管理
的总体指导思想，将一切经济业务纳入预算管理，做到事前有预测，事中有控制，
事后有反馈考核。由于采用用友 NC 系统预算管理模块，对预算实行实时监控，把
预算控制落实到各个部门的各项工作之中，对生产经营链条中每一环节进行财务
成本控制，确定一个标准来核定预算指标，确保一切业务活动受控于预算。通过
全方位的预算控制，将成本控制落实到公司生产经营的各个方面，最大限度地降
低公司成本水平，从而大大提高了公司的经济效益。其他大亚湾核电站、武汉钢
铁集团和山西王庄煤矿等也根据企业自身的经营流程、管理需要和行业特点实施
了信息化全面预算管理，并取得了显著成效[4]。
中国政府的经济主管部门、理论界的专家学者以及众多的企业家已经深深认
识到：全面预算管理是实现公司治理和企业整合的最基本、最有效的方法，是管
理和运营现代企业的必备制度和有效手段。可以预言，21 世纪必将是全面预算管
理在中国企业的快速发展和成熟的时期。
§1.5 研究内容和基本框架
（一）全面预算理论综述
1．全面预算理论的产生及发展
摘要：

目录中文摘要ABSTRACT第一章绪论...........................................................1§1.1问题的提出.....................................................1§1.2研究的背景和意义...............................................1§1.3研究方法和目的.................................................2§1.4国内外研究现状综述...........................

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