财政扶贫资金绩效审计研究

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3.0 赵德峰 2025-01-09 6 4 2.77MB 78 页 15积分

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摘要

随着公众民主意识的不断增强，社会公众一方面要求政府公共部门提供更多

优质的服务，另一方面开始关注政府公共事业管理所耗费的资源和产生的效果。

传统的财务审计和合规性审计已难以满足现有的需求，绩效审计已经成为我国政

府审计发展的一种趋势。实施绩效审计的首要环节就是确定审计项目，这些审计

项目往往是社会公众十分关心的问题，财政扶贫资金正是一个绩效审计的合适选

题。改革开放以来，中央与地方政府一直关注我国扶贫开发工作的进程。近年来

政府逐年加大财政扶贫资金投入，如何高效使用扶贫资金成为研究热点。实施扶

贫资金的绩效审计有助于发现财政扶贫资金运行管理中的漏洞，是对公共财政体

制下政府管理扶贫资金的有效间接监管方式和手段，是完善公共财政，强化政府

绩效观念和责任意识的客观要求。

整篇文章共由七个部分组成，第一部分旨在介绍课题的来源、研究意义、国

内外现有的研究成果以及本文主要内容及框架。第二章分析了我国财政扶贫资金

的特征，论述了其在使用中存在的重要问题，为实施绩效审计做好铺垫工作。第

三章论述了绩效审计的理论基础，包括绩效审计的产生以及发展、绩效审计的对

象、绩效审计的概念、绩效审计的特点、绩效审计的理论依据、绩效审计的基本

理论结构以及对财政扶贫资金绩效审计的启示。依据第二和第三章的论述，第四

章和第五章开展实务研究，即解决财政扶贫资金绩效审计实务中可能遇到的重点

和难点问题，包括绩效审计指标体系的建立和财政扶贫资金绩效审计方法与实施

流程。其中财政扶贫资金绩效审计体系涵盖了财政扶贫资金绩效审计标准、指标

选取、权重设计以及指标评分四大问题。第六章以边境扶贫地区为例，运用已构

建的绩效审计指标评价体系对边境扶贫地区的财政扶贫资金的经济性、效率性、

效果性进行客观评价并提出相关建议。第七章对前文进行总结，得出全文的基本

结论，指出今后进一步的研究方向。

关键词：绩效审计财政扶贫资金绩效审计指标体系

ABSTRACT

With the public awareness of the gradual strengthening of democracy, public not

only requires government and public institutions to provide more and better services,

but also concerns the cost of the financial and economic resources spent on the services

provided by the government and public institutions , and the effect of the services

provided. Purely traditional financial audit and compliance audit has been difficult to

meet the public demand. Performance audits soon became a trend in the development of

the Chinese government audit. The primary part to implement the performance audit is

to identify the items of audit, which are usually issues of enormous concern to the

public. The research on performance audit of funds of financial poverty alleviation is a

reasonable project.Since we followed the policy of reform and opening, the central and

local government is always concerning the poverty alleviation and development

work.Because the government has invested more and more funds of financial poverty

alleviation,it is hot topic how to manage funds of financial poverty alleviation efficiently.

Performance audit of funds of financial poverty alleviation is helpful to find out the

bugs in funds management as an effective regulation to perfect the public and finance

system, strengthening the government performance and responsibility consciousness.

This article consists of seven chapters. The first chapter introduced the source，

purpose of the subject, the research at home and abroad on the subject, and the main

content and the framework of this paper. The second chapter analyzed characteristic of

financial poverty alleviation funds and pointed out some important problems, which is

laying the groundwork for conducting performance audit.The third chapter discussed

the theoretical foundation of the performance audit, which including the origin and the

development of performance audit, the concept of performance audit, the objective of

performance audit, the characteristics of performance audit, the theoretical

basis ,structure of performance audit and how to guide the performance audit on the

funds of financial poverty alleviation.Based on the study of the chapter 2 and chapter 3,

the fourth and fifth chapters conducted a practical study which aimed to solve the main

problems and difficulties the performance audit on the funds of financial poverty

alleviation. It includes methods, process and the establishment of the construction of the

system of performance audit on the funds of financial poverty alleviation which

includes the standards of performance audit, classification index selection, the design of

weight and the index of scoring criteria. The sixth chapter used the performance

management on the funds of financial poverty alleviation in poor regions along the

border as an example to evaluate economy, efficiency and effectiveness and make some

recoomendations.Finally, the seven chapter drawn a conclusion by summed up the

preceding statement. And according the unresolved issues of the paper, pointed out the

direction for further research.

Key Words: performance audit, funds of financial poverty alleviation，

performance audit indicator system

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论 .................................................................................................................. 1

1.1 选题的来源及研究的意义 ................................................................................... 1

1.1.1 选题的来源 ................................................. 1

1.1.2 研究的意义 ................................................. 2

1.2 国内外相关研究的现状 ....................................................................................... 3

1.2.1 国外相关研究成果 ........................................... 3

1.2.2 国内相关研究成果 ........................................... 5

1.3 研究的内容与方法 ............................................................................................... 7

1.3.1 研究内容 ................................................... 7

1.3.2 研究方法 ................................................... 9

1.4 本章小结 ............................................................................................................... 9

第二章我国财政扶贫资金的特征及使用中存在的问题分析 .................................. 10

2.1 财政扶贫资金的特征 ......................................................................................... 10

2.1.1 财政扶贫资金的来源结构 .................................... 10

2.1.2 财政扶贫资金的运行过程 .................................... 13

2.1.3 财政扶贫资金的投向 ........................................ 15

2.2 财政扶贫资金使用中存在的问题分析 ............................................................. 15

2.2.1 审批环节繁琐，资金运行效率低下 ............................ 15

2.2.2 资金传递不畅，资金管理成本过高 ............................ 16

2.2.3 资金多头管理，信息协调机制缺失 ............................ 16

2.2.4 资金分配不公，瞄准机制存在偏离 ............................ 16

2.2.5 监督机制薄弱，问责制度存在漏洞 ............................ 17

2.3 本章小结 ............................................................................................................. 18

第三章财政扶贫资金绩效审计的理论基础 .............................................................. 19

3.1 绩效审计的产生与发展 ...................................................................................... 19

3.2 绩效审计的内涵、对象与特征 .......................................................................... 20

3.2.1 绩效审计的内涵 ............................................ 20

3.2.2 绩效审计的对象 ............................................ 20

3.2.3 绩效审计的特征 ............................................ 21

3.3 绩效审计的理论依据 ......................................................................................... 22

3.3.1 公共经济论 ................................................ 22

3.3.2 公共受托经济责任理论 ...................................... 23

3.3.3 新公共管理理论 ............................................ 24

3.4 绩效审计的理论结构及其对财政扶贫资金绩效审计的启示 .......................... 25

3.5 本章小结 .............................................................................................................. 28

第四章财政扶贫资金绩效审计评价指标体系构建 .................................................. 29

4.1 确立财政扶贫资金绩效审计标准 ...................................................................... 29

4.1.1 建立财政扶贫绩效审计标准的原则 ............................ 29

4.1.2 财政扶贫绩效审计标准的分类 ................................ 30

4.2 财政扶贫资金绩效审计的指标选取 .................................................................. 32

4.2.1 财政扶贫资金绩效审计的指标确立 ............................ 32

4.2.2 财政扶贫资金绩效审计的指标说明 ............................ 33

4.3 基于层次分析法的财政扶贫资金绩效审计指标权重设计 ............................. 39

4.3.1 层次分析法基本步骤 ........................................ 39

4.3.2 层次分析法确立的各级指标权重 .............................. 39

4.4 财政扶贫资金绩效审计指标的评分 ................................................................. 45

4.4.1 评价指标分值的计算方法 .................................... 45

4.4.2 评价指标分层汇总评分方法 .................................. 46

4.5 本章小结 ............................................................................................................. 46

第五章财政扶贫资金绩效审计方法及实施流程 .................................................... 47

5.1 财政扶贫资金绩效审计的方法 ......................................................................... 47

5.2 财政扶贫资金绩效审计的程序 ......................................................................... 48

5.2.1 准备阶段 .................................................. 49

5.2.2 实施阶段 .................................................. 50

5.2.3 报告阶段 .................................................. 51

5.2.4 后续跟踪阶段 .............................................. 52

5.3 财政扶贫资金绩效审计的质量控制 ................................................................. 52

5.4 本章小结 ............................................................................................................. 54

第六章案例研究——以边境扶贫县为例 .................................................................. 55

6.1 财政扶贫资金绩效审计对象概况 ...................................................................... 55

6.2 财政扶贫资金绩效指标分析 .............................................................................. 55

6.3 财政扶贫资金绩效审计相关建议 ...................................................................... 61

6.4 本章小结 .............................................................................................................. 61

第七章结论与进一步研究方向 .................................................................................. 62

7.1 本文的基本结论 .................................................................................................. 62

7.2 进一步研究方向 .................................................................................................. 62

附录 ................................................................................................................................ 64

参考文献 ........................................................................................................................ 70

在读期间发表的论文和承担科研项目及取得成果 .................................................... 73

致谢 .............................................................................................................................. 74

第一章绪论

实施绩效审计有利于不断完善审计免疫系统，促进政府职能合理转变，提高

政府管理绩效。相对于国外成熟的绩效审计理论与实务，我国虽起步较晚，但近

年来学者们不断丰富绩效审计理论与方法，其中关于财政扶贫资金绩效审计研究

备受关注。本章将首先阐述选题的来源及研究的意义，其次对国内外相关研究进

行文献述评，最后归纳本文的研究内容与方法。

1.1 选题的来源及研究的意义

1.1.1 选题的来源

贫困问题一直以来受到世界各国普遍关注。无论是发展中国家，还是发达国

家，都会存在或多或少不同程度的贫困问题。如今，消除或缓解贫困已成为全球

社会经济发展的重大难题，是世界各国人民和政府的奋斗目标。从世界银行的统

计结果来看，全世界贫困人口以每年1000万的速度持续飞速增长。联合国2010年

11月4日的数据显示，截止2010年11月，世界至少3亿人陷入贫困，MPI指数( The

Multidimensional Poverty Index 多维贫困指数)上升了21%，超过17亿人。据该指数

显示，非洲撒哈拉沙漠以南地区是世界贫困人口最多的地区，全球一半以上的贫

困人口居住在南亚。2006年世界上最为贫穷的20%人口和最为富有的20%人口的收

入比为1:30，这一数字在2009年扩大到了1:61

。贫富差距的日益悬殊增加了扶贫工

作的难度。作为发达国家的美国，同样面临严峻的贫困问题。根据美联社报道，

2008年，美国生活水平在贫困线之下的人口数为3980万，占全国人口数的13.2%；

截止至2011年末，贫困线以下人口数已达4624.7万人，占全国人口的15%，是1983

年以来的最高记录

。

中国作为世界上最大的发展中国家，拥有世界近1/5的人口，地貌复杂多样，

各地区经济发展参差不齐，长期面临着贫困问题。改革开放至今，各级政府长期

关注我国扶贫开发工作的进程。国务院新闻办、中共中央、国务院先后在2011年11

月16日、12月1日先后发布《中国农村扶贫开发的新进展白皮书》、《中国农村扶贫

开发纲要(2011-2020年)》，指导着各级政府部门未来的扶贫开发工作。回顾过去三

十年，扶贫开发工作先后经历了体制改革、大规模开发式扶贫、八七扶贫攻坚、

发展式扶贫四个阶段。政府先后颁布《国家八七扶贫攻坚计划（1994－2000年）》、

《中国农村扶贫开发纲要（2011－2020年）》等纲领性文件用来指导我国扶贫开发

资料来源：联合国开发计划署发布的《2010 年人类发展报告》

资料来源：2010 年9月16 日美国人口普查局发布的报告

上海理工大学硕士学位论文

工作。此外，中央政府和地方各级政府投入的财政扶贫资金总额从2001年的127.5

亿元提高至2010年的349.3亿元，年均增长11.9%，10年累计达到2043.8亿元。其中

由中央财政安排的扶贫资金投入从100.02亿元增加到222.7亿元，年均增长9.3%。

中央政府在通过资金支持与财政政策激励积极开展扶贫工作，并取得了一定成果。

全国农村扶贫标准2010年提升了47%，逐步提高到2010年的1274元。在此标准下，

至2010年底，我国农村贫困人口数降低至2688万人，相较于2000年降低了72%；2010

年农村贫困人口占农村人口的比重为2.8%

。农村贫困人口数大幅减少，农村居民

的温饱和生存问题基本得到解决。我国的扶贫工作取得了一定的成果，但仍存在

许多问题，主要包括：（1）扶贫资金使用效率低，投向不明确。（2）扶贫效果主

要依赖资金大量投入，没有建立自我盈利模式，缺乏可持续增长能力。（ 3）监督

机制不完善，出现资金被挪用或挤占、管理成本过高、资源浪费等现象。（4）扶

贫资金投入过分追求短期效果，忽视贫困地区基础建设，无法从根本上改善贫困

状况。

传统的财务审计关注财务收支的规范性、真实性问题，无法评价财政扶贫资

金的使用效果，必须进行财政扶贫资金绩效审计。财政扶贫资金绩效审计是由独

立的审计机构和审计人员依照国家法律规定和人们认知的共同标准，对相关部门

管理和使用财政扶贫资金的合理性、有效性、科学性进行审查、分析和评价，并

发表审计意见，有利于发现管理漏洞，提高财政扶贫资金的使用效率。财政扶贫

资金的绩效审计是公共财政体制下政府管理财政扶贫资金的间接监管方式和有效

手段，是完善公共财政，强化政府绩效观念和责任意识的客观要求。

1.1.2 研究的意义

首先，研究财政扶贫资金绩效审计可以丰富我国专项资金绩效审计实践经验，

完善政府绩效审计体系，同时有助于提高专项资金使用效率。政府绩效审计（评

价）在国外发达国家已经较为普遍，但在我国还处于刚刚起步阶段。我国现行的

财政扶贫资金绩效考评量化指标仅从扶贫成效、管理使用、工作评价三方面来考

察，评价比重不合理、指标选取上缺乏针对性。本课题的研究，首先可以完善财

政扶贫资金绩效审计的评价指标，弥补现有指标的缺失；其次，根据我国当前的

现实情况，设计具有一定可操作性的评价指标，对提高财政扶贫资金使用效率和

管理水平有着深远的意义。

其次，根据中共中央、国务院发布《中国农村扶贫开发纲要(2011-2020年)》，

农村扶贫在现阶段是我国重要的历史任务。我国仍处在社会主义初级阶段，贫困

资料来源：《中国农村扶贫开发的新进展》白皮书

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