我国财政透明度对财政支出效率的影响研究

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3.0 赵德峰 2025-01-09 5 4 3.47MB 74 页 15积分

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摘要

当前我国财政透明度尚处于较低水平，无法满足公众日益增长的对财政信息的迫

切需求。国际预算合作组织（IBP）公布的 2010 年预算透明度调查结果显示，中国在

所调查的 94 个国家里排第 79 位，未达到财政透明度所要求的基本标准。同时我国财

政支出过程频繁出现资源配置不合理、挤占挪用资金、腐败等严重影响财政支出效率

的现象。为此，针对“财政透明度是否对财政支出效率有影响”、“影响程度有多大”

两个问题，本文将从理论分析和实证分析两个阶段展开研究。

在理论分析阶段，首先探讨财政透明度对财政支出效率的影响路径。分析较低的

财政透明度加剧政府与公众、政府内部机构之间的信息不对称，导致政府监督不完全、

社会监督缺位、逆向选择和道德风险，进而滋生财政资源配置错位、挤占挪用专项资

金和腐败等损害财政支出效率的现象；其次，结合国内外财政透明度评估结果及我国

审计公告，指出我国整体财政透明度较低、财政信息披露机制不完善、国家审计缺乏

独立性及这些问题对财政支出效率的恶劣影响，说明提高财政透明度对优化财政支出

效率是十分必要的。

在实证分析阶段，首先选取先用 DEA 测度财政支出效率，然后再用最小二乘法

检验财政透明度对财政支出效率的影响效应这一研究思路，分别从我国省级和市级层

面展开研究。在省级层面，本文以我国 28 个省 2007~2009 年的投入产出数据为样本

进行省级财政支出效率的测度，然后分别检验分省财政透明度和分项财政透明度对财

政支出效率的影响。研究结论表明：分省财政透明度增加 1%，财政支出效率可提高

3.74%。政府基金透明度增加 1%，财政支出效率可提高 0.56%；国有企业基金透明度

增加 1%，财政支出效率可提高 1.14%；社会保障基金透明度增加 1%，财政支出效率

可提高 5.35%。在市级层面，本文对我国 74 个市 2010 年的财政支出效率进行测度，

然后检验市级财政透明度对财政支出效率的影响效应。研究结论表明：市级财政透明

度增加 1%，市级财政支出效率可提高 0.38%。省级层面和市级层面的实证表明，提

高财政透明度可有利于财政支出效率的提升。

根据理论分析和实证分析结果，并借鉴发达国家的成功财政透明度经验和考虑我

国国情，本文提出提高财政支出效率的财政透明度优化建议。由于难以获得与财政透

明度相关的数据，本文主要采用上海财经大学 2009~2012 年省级财政透明度评估报告

和清华大学 2010 年透明度评分等两类数据展开研究，使得难以获得准确的结果。今

后的研究可重点关注如何构建合理的评价指标体系对我国财政透明度予以衡量，从而

更精准的反映我国财政透明度的真实情况。

关键词：财政透明度财政支出效率监督机制

ABSTRACT

China's current fiscal transparency is still at a low level, which can not meet the

growing public demand for urgent financial information. In 2010 budget transparency

research of the International Cooperation budget (IBP), China ranked 79 in the 94

countries surveyed, which did not meet basic standards of financial transparency

requirements. At the same time financial resources mismatched, financial funds

misappropriated and corruption occurs frequently during the process of China's fiscal

expenditure which affecting expenditure efficiency seriously. Based on this, this paper

attempts to solve the question “Can fiscal transparency impact expenditure efficiency?”

and “how big of the impact?” from theoretical analysis and empirical study phases.

In the theoretical analysis phase, this paper first focuses on the way financial

transparency affect expenditure efficiency. Fiscal opacity increases the information

asymmetry beteween the government and the public, internal government agencies,

resulting in incomplete government supervision, social supervision vacancy, adverse

selection and moral hazard, and then breed financial resources mismatched, financial

funds misappropriated and corruption which harm expenditure efficiency seriously.

Secondly this paper points out our low financial transparency, incomplete financial

information disclosure mechanism and lack of auditing independence make bad

influence on expenditure efficiency by combining much data from domestic and

overseas fiscal transparency assessment and our audit announcement, indicating

improved fiscal transparency is necessary to optimize expenditure efficiency.

In the empirical analysis phase, this paper selects the research ideas of firstly

adopting DEA to measure expenditure efficiency and then using least square method to

check fiscal transparency’s effection on expenditure efficiency from provincial and

municipal levels. At the provincial level, this paper measures provincial expenditure

efficiency based on 28 provinces’s input-output from 2007 to2009, and examine

provincial and subentry fiscal transparency’s effection on expenditure efficiency.

Results indicate that: provincial fiscal transparency increased by 1%, expenditure

efficiency can be increased by 3.74%. Government funds transparency increased by 1%,

expenditure efficiency can be increased by 0.56%; the state-owned enterprise fund

transparency increased by 1%, expenditure efficiency can be increased by 1.14%; social

security fund transparency increased by 1%, expenditure efficiency can be increased by

5.35%. At the municipal level, this paper measures municipal expenditure efficiency

based on 74 cities’s input-output in 2010, and examine municipal fiscal transparency’s

effection on expenditure efficiency. Results display that: municipal fiscal transparency

increased by 1%, expenditure efficiency can be increased by 0.38%. Demonstration

from provincial and municipal levels shows that improving fiscal transparency can

contribute to enhancing expenditure efficiency.

According to the results of theoretical analysis and empirical analysis, and

considering developed countries’s successful fiscal transparency experience and our

national conditions, we make some suggestions to improve expenditure efficiency from

the view of financial transparency. Considering the availability of data, the fiscal

transparency data is only from Shanghai University’s provincial assessment reports and

Tsinghua University’s municipal assessment report in 2010. Future research can focus

on how to construct a reasonable evaluation system to measure of financial transparency,

so as to show the real situation of China's fiscal transparency more accurately.

Key words: Fiscal transparency, Expenditure efficiency, Oversight

mechanisms

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论 .................................................................................................................. 1

1.1 研究背景及意义 ............................................................................................... 1

1.1.1 研究背景 ................................................................................................ 1

1.1.2 研究意义 ................................................................................................ 2

1.2 文献综述 ........................................................................................................... 2

1.2.1 国外研究综述 ........................................................................................ 3

1.2.2 国内研究综述 ........................................................................................ 5

1.3 研究内容和方法 ............................................................................................... 6

1.3.1 研究内容 ................................................................................................ 6

1.3.2 研究方法 ................................................................................................ 8

1.3.3 可能的创新之处 .................................................................................... 8

第二章理论基础 ...................................................................................................... 9

2.1 概念界定 ........................................................................................................... 9

2.1.1 财政透明度的涵义 ................................................................................ 9

2.1.2 IMF 透明度守则 ................................................................................... 10

2.1.3 财政支出效率的定义 ........................................................................... 11

2.2 理论依据 ......................................................................................................... 12

2.2.1 委托代理理论 ...................................................................................... 12

2.2.2 公共财政理论 ...................................................................................... 13

2.2.3 公共治理理论 ...................................................................................... 13

2.3 财政透明度影响财政支出效率的路径分析 ................................................. 14

2.4 本章小结 ......................................................................................................... 15

第三章财政透明度影响财政支出效率的问题分析 .................................................. 16

3.1 我国财政透明度存在的主要问题 ................................................................. 16

3.1.1 财政整体缺乏透明度 .......................................................................... 16

3.1.2 财政信息披露机制不健全 .................................................................. 17

3.1.3 公开审计结果存在阻碍 ...................................................................... 19

3.2 财政缺乏透明度对财政支出效率的影响分析 ............................................. 20

3.2.1 财政资源配置的效率低效 .................................................................. 20

3.2.2 财政资金滥用现象突出 ...................................................................... 21

3.2.3 贪污资金现象层出不穷 ...................................................................... 21

3.3 本章小结 ......................................................................................................... 22

第四章省级财政透明度对财政支出效率的影响分析 .............................................. 23

4.1 测度财政支出效率 .......................................................................................... 23

4.1.1 DEA 模型说明 ...................................................................................... 23

4.1.2 指标选取与数据处理 .......................................................................... 25

4.1.3 各省的财政支出效率检验 .................................................................. 27

4.2 分省财政透明度影响财政支出效率的实证检验 ......................................... 29

4.2.1 数据选取 .............................................................................................. 30

4.2.2 模型构建 .............................................................................................. 31

4.2.3 检验结果分析 ...................................................................................... 32

4.3 分项财政透明度影响财政支出效率的实证检验 ......................................... 33

4.3.1 数据选取 .............................................................................................. 33

4.3.2 模型构建 .............................................................................................. 34

4.3.3 检验结果分析 ...................................................................................... 35

4.4 本章小结 ......................................................................................................... 36

第五章市级财政透明度对财政支出效率的影响分析 .............................................. 37

5.1 测度市级财政支出效率 ................................................................................. 37

5.1.1 DEA 模型的指标选取 .......................................................................... 37

5.1.2 样本与数据来源 .................................................................................. 38

5.1.3 各市的财政支出效率检验 .................................................................. 38

5.2 市级财政透明度影响财政支出效率的实证检验 ......................................... 40

5.2.1 样本与数据来源 .................................................................................. 40

5.2.2 模型选取 .............................................................................................. 42

5.2.3 检验结果分析 ...................................................................................... 42

5.3 本章小结 ......................................................................................................... 43

第六章提高我国财政支出效率的财政透明度优化建议 .......................................... 44

6.1 国际经验与借鉴 ............................................................................................. 44

6.1.1 美国 ...................................................................................................... 44

6.1.2 英国 ...................................................................................................... 46

6.1.3 借鉴与启示 .......................................................................................... 46

6.2 积极建设阳光政府 ......................................................................................... 47

6.2.1 强化信息公开法律的规范性 .............................................................. 47

6.2.2 提升财政监督的独立性和专业性 ...................................................... 48

6.2.3 发挥政府绩效的协同作用 .................................................................. 49

6.3 优化公众参与机制 ......................................................................................... 49

6.3.1 培养公众民主参与意识 ...................................................................... 49

6.3.2 拓宽公众信息获取路径 ...................................................................... 50

6.3.3 提高公众监督效力 .............................................................................. 50

6.4 本章小结 ......................................................................................................... 51

第七章结语 ................................................................................................................ 52

7.1 结论 ............................................................................................................... 52

7.2 研究展望 ......................................................................................................... 52

附录 .............................................................................................................................. 53

参考文献 ........................................................................................................................ 65

在读期间发表的论文和承担科研项目及取得成果 .................................................... 69

致谢 .............................................................................................................................. 70

第一章绪论

我国财政预算的管理体制逐步深入，公共财政框架体系逐步完善，如何对财

政支出加强管理和监督，提高资金的使用效率，变成财政管理工作中一项比较重

要的任务。良好的财政管理离不开财政透明度，关于其能否促进财政支出效率的

研究备受关注。本章首先阐述了选择我国财政透明度对财政支出效率的影响这一

课题进行研究的背景和意义，然后对国内外的研究做出述评，最后概述本文的研

究内容与研究方法。

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

在我国财政管理体制逐步完善过程中，公众愈发看重实际意义的知情权，迫

切需要政府公开财政信息。为满足公众这一迫切需求，我国政府在财政透明度方

面做出了不少努力，如 2008 年《中华人民共和国政府信息公开条例》的颁布与实

施，2010 年提供财政透明度在两会上被写入政府工作报告。虽然我国财政透明度

取得了一定的成效，然而与国际相比，我国财政透明度还处于较低的水平，这与

我国的经济发展水平不符。国际预算合作组织（IBP）对国际上 94 个国家 2010 年

的预算透明度展开了调查，中国透明度得分仅为 13 分，位居第 79 位，与预算透

明度要求的基本标准相距甚远。

与此同时，我国财政支出效率也存在很多问题。我国 1994 年财政支出与 GDP

的比值 12%，而 2011 年增长到 23.1%，年均增速在 20%以上。然而在财政支出规

模不断扩大的基础上，财政支出频频出现政府部门和单位挪用资金、内幕牟利、

权利寻租、会计核算和资金管理不规范等现象，财政支出效率无法达到最优的水

平。例如，2013 年的审计公告显示，我国 57 个中央部门在预算执行和其他收支过

程中出现的问题资金金额将近 2000 万。

我国目前财政透明度水平较低，财政支出过程中也频频出现不合规，财政支

出效率令人担忧。在此两大环境中，公众不禁有此疑惑：财政透明度与财政支出

效率之间是否存在着某种联系，是否就是因为财政透明度不高，所以才导致财政

支出效率不令人满意的结果呢？提高我国财政透明度能否切实有效的帮助提高财

政支出效率呢？为了解决公众的疑惑，本文展开我国财政透明度对财政支出效率

的影响这一课题的研究就十分必要。

上海理工大学硕士学位论文

1.1.2 研究意义

（1）理论意义

首先本文从理论上分析财政透明度对财政支出效率的影响，需要根据财政学

和委托代理理论的最新发展，准确把握财政透明度和财政支出效率的内涵，并分

析两者之间的理论影响传导机制，有利于完善公共经济学、财政管理的理论体系。

其次，本文从实证的角度检验财政透明度对财政支出效率的影响，这是目前国内

学术界研究较少的领域，因而本文可以作为这一领域的拓展，旨在为后人的研究

起一定的借鉴作用。

（2）现实意义

本文剖析限制财政支出效率的财政透明度方面的原因，最终提出改善措施以

促进财政透明度的完善，并进一步推动整个政府信息公开的进程，为建设阳光政

府服务，有助于形成良好公共管理。同时，本文测度我国目前的财政支出效率，

对财政资金的使用效益予以评价，并运用实证的方法检验财政透明度对财政支出

效率的影响，为如何优化我国财政支出效率提供新的途径，为我国财政体制改革

提供一定的参考依据。

1.2 文献综述

财政透明度的理论思想起源于公共税收知情权，1789 年法国《公民权与人权

宣言》确定，全体国民均有权明确捐税的用途、份额和评估方式，亲身或让自己

的代表来决定是否需要进行公共捐税。奈特（1921）从委托代理的角度考虑，将

信息不对称及委托代理理论作为财政透明度研究的重点和前提。二十世纪中期，

以Buchanan（1958）为代表的学者发展公共选择理论，提出财政必须依照委托人

的意愿行事，信息不对称会造成财政资金的浪费。国际货币基金组织 IMF（1998）

指出，财政知情权不仅是衡量政府管理是否优良的重要指标，而且在实现宏观经

济稳定和高质量增长过程中扮演着重要角色。

现代学者对财政透明度的研究主要包括：一是财政透明度如何定义。Kopits

和Craig(1998)认为财政透明度是制度、会计和指标与预测三方面的透明度。OECD

认为财政透明度是指公开财政政策的趋向、表达和执行过程，并及时系统的充分

披露全部财政信息。二是财政透明度的衡量。部分组织机构制定了财政透明度的

最佳做法，并设计评价指标体系（IMF，1998[1]； OECD，2001[2]； IBP，2004[3]；

IMF，2007[4]）；部分学者从不同层面进行财政透明度评价指标体系设计，在多个

国家进行财政透明度评价（Haled，2005[5]； Alt，2006[6]； Nicolo,2009[7]）；也有

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