萨班斯法案下中国在美上市公司内部控制研究

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萨班斯法案下中国在美上市

公司内部控制研究

摘要

随着中国市场经济体系各个层面的不断完善，市场监管层，投资者，债权人

和社会公众等利益相关者对公司内部治理和内部控制提出了更高的要求和更严格

的标准，内部控制是一个广受国内外关注的问题，许多国家和地区都有内部控制

法规或者标准框架。特别是，萨班斯法案在所有美国上市公司的生效以及

COSO （ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Committee）内部控制整合框架体系在海外和国内公司的广泛成功应用，标志着

资本市场对公司治理和信息披露的要求提高，即公司管理层必须对内部控制系统

的有效性进行评估和测试，并在年报中披露结果，然而目前我国企业的内部控制

薄弱，上市公司普通存在内部控制缺陷，不断改善自身的公司治理结构和内部控

制机制，提高企业整体管理水平，是公司迫切需要完成的任务。

全文从内部控制问题的展开论述，并结合萨班斯法案和 COSO 内部控制整合框

架体系，对如何完善内部企业控制制度做了深入的研究和探讨。文章采用了实证

分析法、比较分析法、归纳推理法等方法，结合中国企业现状，研究我国上市公司

内部控制存在的问题，并选取典型的公司对有关问题进行实证分析并提出改进建

议，为公司在内部管理控制方面提供有益的参考。

关键词：内部控制内部审计萨班斯法案 COSO 框架

Page I 11/15/2024

ABSTRACT

As China's market economic system continuously improved at all levels, investors,

creditors and the public to wait until stakeholders on the internal governance and

internal controls put forward higher requirements and more stringent standards, internal

controls is a Well received by domestic and foreign concerns, many countries have laws

and regulations or standards for internal control framework. In particular, the Sarbanes-

Oxley Act in the United States of all listed companies as well as the entry into force of

the COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Committee)

integrated internal control framework of the system in the country and overseas success

of the company's wide range of applications, marking the capital markets for corporate

governance and information To improve disclosure requirements, that is, management

must be an internal control system and to assess the effectiveness of the test and the

results disclosed in its annual report, but China's internal control weaknesses, the

existence of a listed company General internal control deficiencies continue to improve

its own structure and internal control mechanisms and improve the overall business

management, the company is an urgent need to complete the task.

The full text of the internal control problems from the start of the exposition, in

conjunction with the Sarbanes-Oxley Act and the COSO internal control framework for

the integration of the system on how to improve the internal control system business to

do an in-depth study and discussion. The article uses empirical analysis, comparative

analysis of the law, reasoning into law and so on, combined with the status of Chinese

enterprises, the study of China's listed companies internal control problems, and select

the typical company on the empirical analysis of the issues and put forward suggestions

for improvement, the company In the internal management controls provide a useful

reference.

Key words: internal controls, internal audit, Sarbanes-Oxley Act,

COSO

Page II 11/15/2024

目录
摘  要
ABSTRACT
第一章 绪 论....................................................1
§1.1 选题背景以及意义........................................1
§1.2 研究方法与主要内容......................................2
第二章 内部控制相关理论.........................................4
§2.1 内部控制演变介绍........................................5
§2.2 公司内部治理与内部控制简要分析..........................6
§2.3 萨班斯法案对内部控制的要求..............................8
§2.3.1 萨班斯法案（SOX 法案）出台的背景及相关内容
..........8
§2.3.2 萨班斯法案的影响及争论
.............................11
§2.3.3 萨班斯法案与内部控制的核心条款
.....................12
§2.4 内部控制标准的国际国内比较.............................13
§2.4.1 美国的内部控制整体框架与企业风险管理整体框架
.......13
§2.4.2 我国的内控制度法案、法规
...........................18
§2.4.3 中美内控制度的异同比较
.............................20
第三章 萨班斯法案对我国在美上市公司影响的实证分析..............23
§3.1 我国在美上市公司内部控制存在的现象.....................23
§3.2 我国公司内控制度薄弱的根源.............................24
§3.3 我国公司内部控制的案例.................................25
§3.3.1 UT 斯达康案例：内控缺陷的危害性
....................25
§3.3.2 以联通为例：设立内部审计部门的重要性
...............30
§3.3.3 巨人、分众集团遭遇信息披露诉讼案：信息披露不完整
...32
§3.3.4 江西赛维"库存门事件"：帐务处理问题
.................35
§3.4 本章小结...............................................37
第四章 萨班斯法案对中国企业内部控制体系建设的启示..............38

§4.1 中国企业内部控制体系建设的现状

.........................38

§4.2 中国企业内部控制体系建设的发展方向....................40

第五章结论与展望..............................................43

参考文献.......................................................46

第一章绪论

§1.1 选题背景以及意义

在经济全球化和国际金融资本一体化的大背景下,国际资本流向中国、中国的

企业走向海外融资已是大势所趋。作为中国企业,应如何抓住机遇,利用国际资本谋

求自身更好的发展;企业如何选择适合自己的资本市场,如何改善目前海外上市中

存在的问题,已成为一个非常迫切的问题。

迄今为止，海外上市已经成为中国企业快速发展过程中不可缺少的融资渠道。

海外上市，至今仍然是许多中国企业家心中一个梦想，由于企业上市会遇到更严

格的审查，近两年来一些企业海外上市失败、股价过低、被海外投资者起诉等事件

屡屡发生。

中国企业在境外上市遇到的问题众多，缺乏控制体系，管理制度不健全，财

务资料不完善，公司在治理结构方面很难达到投资者的要求就是其中问题之一。

内部控制作为社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，

“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前

理论界和实务界最为关注的话题之一。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法

经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。如中国

郑百文、银广夏事件的发生的破产现象，以及美国安然公司、世界通讯公司相继爆

发财务丑闻等，无不与企业内部控制有着一定的关系。因此，完善企业内部控制

制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者

合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

2001 年12 月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此

后，公司丑闻不断，特别是 2002 年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了投

资者对资本市场的信心，美国股市几度暴跌。在这种背景下，美国总统布什于

2002 年7月签署了《2002 年公司会计改革和投资者保护法案》（简称萨班斯法案

或SOX 法案）。此法案标志着全球资本市场在加强公司治理结构、信息披露和保

护投资者利益的新动向，从而对世界各国资本市场监管将产生深远的影响。

“萨班斯法案”素以条款严苛而著称，其中的 404 条款则是该法案中最难操

作、最复杂、耗费成本最高的一个。这一令人生畏的404 条款规定：所有在美上市

企业都要建立内部控制体系，其中包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通

以及监督5个部分。正是在一背景下，COSO(The Committee of Sponsoring

Organizations of The Treadway Committee)于2004 年10 月发布了《企业风险管理—

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萨班斯法案下中国在美上市公司内部控制研究摘要随着中国市场经济体系各个层面的不断完善，市场监管层，投资者，债权人和社会公众等利益相关者对公司内部治理和内部控制提出了更高的要求和更严格的标准，内部控制是一个广受国内外关注的问题，许多国家和地区都有内部控制法规或者标准框架。特别是，萨班斯法案在所有美国上市公司的生效以及COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommittee）内部控制整合框架体系在海外和国内公司的广泛成功应用，标志着资本市场对公司治理和信息披露的要求提高，即公司管理层必须对内部控制系统的有效性进行评估和测试，并在年报中...

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