中国碳税税率设计研究

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3.0 李佳 2024-09-25 5 4 1.02MB 53 页 150积分
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浙江财经学院硕士学位论文
I
摘 要
20 世纪 70 年代以来，人类对于环境的破坏与污染越来越严重，世界对环境问
题也越来越重视，很多国家通过开征环境税来约束经济个体使其减少环境污染的
行为。从实施效果上来看，作为一项环境管制工具，环境税在遏制环境污染，改
善环境质量方面的作用已经被国际所认可，而且国外很多国家已经建立了比较完
善的环境税制。我国对环境问题也非常重视，很早就把保护环境作为一项基本国
策，但并未开征真正意义上的环境税，缺乏环境税设计以及征管方面的经验。近
些年来，温室气体排放带来的全球气温上升逐渐成为环境问题的焦点，为了抑制
温室气体排放，很多国家已经加入并签订了《京都议定书》，2005 年发达国家开始
承担强制减排义务，而 2012 年发展中国家也要承担减排义务。
由于二氧化碳等温室气体带来的危害是全球性的，需要所有国家参与减排才
能实现环境改善的目标。我国面对即将到来的减排义务，作为二氧化碳减排工具
的碳税也被搬上日程。本文基于这一背景，回顾国外开征碳税的实践情况并为我
国开征碳税作为经验借鉴，通过对碳税理论的阐述，碳税与碳排放权交易的比较，
碳税与当前国内具有环保性质税收的比较来说明开征碳税的必要性。碳税作为典
型的环境税，其理论基础包括外部性理论，庇古税理论，公共产品理论以及双重
红利理论等。对于环境问题造成的外部性问题需要通过征收庇古税来达到最优资
源配置。最优情境下，庇古税率应当等于环境边际损害成本，但现实环境存在各
种扭曲的要素，会使得庇古税率偏离最优。现实因素的制约，庇古税大多只能停
留在理论上，本文通过对次优条件下庇古税的拓展分析，再将其放在双重红利理
论下进行探讨，最终确定了可以用于实际的替代性税率方案。主要用于实际的替
代方案有一般环境税税率法、直接污染税税率法、污染产品税税率法等方案。一
般环境税主要是基于收入的环境税，通过税收筹集收入用于环境保护支出。由于
不考虑谁污染谁付费的问题，因此不能起到抑制减排的效果，只能增加财政收入
再用于环境保护。直接污染税是基于刺激的环境税种，将污染物的排放量作为计
税依据，只有污染者是征收对象，因此符合污染者付费的征收原则。这种环境税
适用于污染排放量比较容易获得，而且已经或曾经实行排污收费制度的污染物。
污染产品税也是一种基于刺激的环境税，也是以污染者付费为征收原则。与直接
污染税对污染排放物征税不同，污染产品税对会产生潜在污染的产品进行征税，
通过税率影响污染品的价格，进而刺激消费者减少对污染品的消费或者选择无污
染与低污染的替代品。最终通过抑制需求来降低污染品的生产，达到环境保护的
目的。通常这种税率方案适用于污染排放无法精确计量或者环境损害成本无法有
效获得的污染物，因此只能对含有潜在污染物的产品进行征税。此法需要考虑污
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染控制成本或污染治理成本，然后根据污染品产量确定合理的产品税率。
碳税的税基是二氧化碳的排放量，但实际排放量难以测量，因此选取估算量
作为税基。为了保证减排效果同时考虑数据可得性，本文对环境治理成本进行估
算。通过参考权威经济学家对全球环境治理成本的估算，结合国外已开征碳税而
且实施效果较好的国家开征碳税取得的碳税收入占国内经济生产总值的比率以及
占税收收入的比例并根据我国发展状况估算出我国的环境治理成本大致范围，根
据化石能源消耗量预计碳排放量，由庇古税原理得出一个税率区间。接下来通过
双重红利理论的收入中性原则对碳税初始税率进行了优化。由于二氧化碳具有存
量危害性，应当建立长期碳减排目标，本文尝试建立一种碳税调整机制，根据不
同阶段减排目标达成程度分阶段调整税率，有效初始税率的确定尤为重要。
关键词：二氧化碳；税率；庇古税；双重红利；环境治理成本
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V
目 录
第一章 导论 ..........................................................1
第一节 选题背景及意义 ............................................ 1
第二节 国外研究现状及实践 ........................................ 2
第三节 国内研究现状及不足 ........................................ 5
第四节 论文结构、创新及不足 ...................................... 6
第二章 碳税研究的必要性 ..............................................8
第一节 碳税的理论基础 ............................................ 8
第二节 碳税与碳排放权交易的比较 ................................. 10
第三节 碳税政策与当前我国准环境税的比较 ......................... 15
第三章 碳税税率理论 .................................................19
第一节 庇古税的最优税率理论 ..................................... 19
第二节 双重红利视角下的最优庇古税率理论 ......................... 24
第三节 替代方案的选择 ........................................... 28
第四章 碳税税率设计方案 .............................................31
第一节 基于环境治理成本的碳税税率设计 ........................... 31
第二节 基于收入中性的碳税税率设计 ............................... 37
第三节 碳税税率的实施路线 ....................................... 39
第四节 碳税税率的可行性分析 ..................................... 43
第五章 主要结论及政策建议 ...........................................46
第一节 主要结论 ................................................. 46
第二节 政策建议 ................................................. 47
参考文献 ............................................................48
附录 ................................................................51
致谢 ................................................................52
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第一章 导论
第一节 选题背景及意义
一、选题背景
环境是人类赖以生存的基础，人类的活动与环境存在着千丝万缕的联系。近
代人类文明迅速的发展，自然环境却在遭受着人类文明的破坏。水污染，大气污
染等环境问题近年来越发突出，人类也深深感受到环境不断恶化已经对人类造成
威胁。温室气体排放带来的全球变暖已经成为全球关注的环境问题，二氧化碳是
温室气体的主要组成部分，人类发展对含碳能源（主要是化石燃料）的需求导致
二氧化碳的排放。而碳税已成为当今应对气候变化的有效经济手段之一。所谓碳
税就是二氧化碳排放税，为抑制二氧化碳排放而对碳投入品征收的税，是一种比
较典型的环境税。90 年代初期，北欧等一些 OECD 国家率先开征了碳税等一系列
环境税种。2005 年《京都议定书》开始生效，二氧化碳减排已经成为发达国家的
强制义务，而碳税已被证实是有效的碳减排工具。中国作为发展中的大国，同时
又是能源消耗大国，现在虽然没有减排义务，但减排压力巨大，中国政府已宣布
在2020 年实现将单位 GDP 碳排放比 2005 年减少 40%-45%的目标。
环境税常被用来作为抑制环境污染的有效工具，很多国家已经开征了一些相
关的环境税税种，而且取得了不错的成效。碳税作为典型的环境税已在北欧等发
达国家开征多年，在抑制二氧化碳排放方面做出了很大贡献。虽然我国二氧化碳
排放已经世界第一，但是我国并没有出台碳税等税收政策来限制减排，主要出于
以下几点原因：第一，我国并没有建立真正的环境税体系，只是存在一些类似环
境税功能的税种，这类税收也没有起到很大的环保作用，环保的意识并不深入。
第二，我国现在并不承担碳减排的义务，所以缺乏硬性减排约束，使得碳税只停
留在理论上。第三，碳税会对经济造成一定冲击，为了保证经济的增长，又要节
能减排，碳税税率的确定始终是一个难题。
二、选题意义
（一）理论意义
国外学者对于碳税的研究一直都很活跃，取得很多研究成果而且对碳税的实
施做了很多理论指导。我国虽未出台碳税，但碳税已经成为国家重点研究课题。
国内近来对于碳税的研究也丰富起来，但是对于比较核心的税率确定问题，没有
进行太多的系统研究。本文则着重深入研究碳税税率的确定问题，希望可以完善
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国内的有关碳税税率方面的理论，完善碳税理论，为碳税制定与实施提供理论依
据与参考。
（二）现实意义
我国当前的发展模式，高耗能、高污染、高排放三高现象未有较大改观，能
源使用结构不合理。当前，我国能源结构主要以煤和石油等含碳燃料为主，含碳
燃料燃烧产生大量二氧化碳，现在总排放量已经超越美国成为世界第一大排放国，
减排责任已经刻不容缓。碳税现在在我国并未开征，很大程度上原因是对税率的
不确定以及由此带来的碳税实施效果的担忧。作者希望通过对碳税税率的研究并
通过理论与实际结合的方式确定适合我国碳税的税率，从而对碳税的实施提供一
些理论借鉴，加快碳税的实施速度。
第二节 国外研究现状及实践
一、国外研究现状
自从 20 世纪 20 年代庇古提出了外部性可以运用税收纠正的理论后，这一理
论逐渐被重视并成为环境税的理论依据。古尔德（1992）提出由于化石能源使用
造成外部性成本，所以市场机制不能有效调节化石能源使用。开征碳税相当于一
种庇古税，可以将外部成本内部化，从而影响经济主体决策。关于征税对象，古
尔德（1992）指出国内消费的碳是目的地碳税的征收对象，并以此为例，阐述在
对国内生产的化石能源征税的同时，对进口的化石能源应当征收关税，而且补贴
出口的化石能源。马特卡夫（2009）指出在能源生产者的数量远小于能源消费者，
所以对源头征税的行政成本较低，而且还具有行政上的规模经济性。
后来的学者更多的将重点放在最优碳税与税率的设计上。虽然税率的设计目
的是实现最优碳税，但标准并不相同。早期文献由于受到技术等条件制约无法对
环境损害成本进行估计，只能把在一定期间里二氧化碳排放控制在一定数量作为
衡量最优的标准。后来设计碳税的标准成为以某种方法衡量的社会福利最大化。
古尔德（1992）认为环境损害的程度取决于二氧化碳的数量而不是价值，有效的
碳税应当是单位税。伯特巴（1993）进一步指出在最优环境里，最优的庇古税应
当与单位化石能源排放的二氧化碳成比例关系。哈勃和罗格（1995）指明最有情
境下，税率应当反应对化石能源的需求价格弹性，另外还应进一步考虑非化石能
源与化石能源之间的交叉需求弹性。
从具体的碳税税率来看，考虑上未来环境损害的时间价值，最优碳税应当等
于单位碳排放的减排成本加上环境损害成本的贴现值，也就是碳税应当体现治理
成本与环境成本之和。风险贴现率至关重要，科兰（1992）提出在相当长的时间
上，较低贴现率更有利于减排政策，但是对于风险贴现率的确定始终悬而未决。
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同时考虑资源有限性和存量外部性两个因素，辛克莱尔（1992）认为在稳定状态，
从价的碳税税率应该随着时间而降低。也有学者另辟蹊径，马特卡夫（2009）提
出了一个碳税与限额交易体系的自动响应排放量碳税（Responsive Emissions
Autonomous Carbon Tax）。一般会确定可控期，在期初设立减排目标以及税率，期
末进行评估，并确定提高税率或削减税率。
二、国外碳税实践情况
开征碳税主要以减少二氧化碳排放为目的，最初是 20 世纪 90 年代由北欧一
些国家首先开征的。到目前为止已有 10 多个国家引入碳税，主要为丹麦、芬兰、
荷兰、挪威、瑞典、德国、奥地利、捷克、爱沙尼亚、意大利、瑞士和英国等，
美国与加拿大的某些州和省也开征了碳税。
（一）丹麦
为实现《京都议定书》与欧盟制定的减排协议目标，在 2008 到2012 年间二
氧化碳排放水平比 1990 年降低 21%，丹麦在 1992 年对家庭用能源开征标准税率
为每吨二氧化碳 100 丹麦克朗的二氧化碳税来刺激能源的节约与替代。征税范围
扩大到汽油、天然气和生物燃料之外的所有能源和燃料。1993 年，对工商业使用
天然气也征收碳税，税率与家用能源相同。丹麦成为世界上第一个对家庭和企业
同时开征碳税的国家。实施初期，对于工业企业采取了很多税收优惠措施，对缴
纳增值税的企业给予 50%的税收返还，企业的碳税净税负达到销售额的不同百分
比会相应下调一定比例的税率。
1996 年，丹麦引入一个包含二氧化碳税、二氧化硫税和能源税三个税种的新
税种，提高企业的总体税收负担。二氧化碳税率保持不变但征税范围扩大到供暖
用能源。企业按用途将能源耗费分为供暖用、照明用、生产用能源，分别按 100%、
90%和25%的税率征收，对企业的税收优惠更为严格，只有签订自愿减排协议的重
工业与轻工业企业才能享受税收优惠。1999 年为控制经济过热，丹麦上调了基准
能源税税率，企业供暖用能源的二氧化碳税率调高到 100 欧元/吨二氧化碳，作为
基准的二氧化碳税税率进行下调。
（二）荷兰
荷兰也是较早开征环境税的国家，从 1988 年开始征收环境税，将燃料纳入征
收范围，取代其他排污收费，税收收入专门用于环境支出。碳税作为环境税的一
个税目于 1990 年开征。1992 年该类税收收入纳入一般预算管理。同年，碳税变为
能源/碳税，比例各占 50%。碳税征税范围包含所有能源，电力也通过对燃料的征
税而间接纳税。能源密集型生产企业可以享受能源税的豁免，但碳税没有任何税
收优惠。煤和天然气的碳税由燃料的挖掘者、生产者和进口者缴纳，矿物燃料的
碳税则由商品税的缴纳者支付。1998 年，煤的环境税增加了计税选择项，即每吨
摘要：

浙江财经学院硕士学位论文I摘要20世纪70年代以来，人类对于环境的破坏与污染越来越严重，世界对环境问题也越来越重视，很多国家通过开征环境税来约束经济个体使其减少环境污染的行为。从实施效果上来看，作为一项环境管制工具，环境税在遏制环境污染，改善环境质量方面的作用已经被国际所认可，而且国外很多国家已经建立了比较完善的环境税制。我国对环境问题也非常重视，很早就把保护环境作为一项基本国策，但并未开征真正意义上的环境税，缺乏环境税设计以及征管方面的经验。近些年来，温室气体排放带来的全球气温上升逐渐成为环境问题的焦点，为了抑制温室气体排放，很多国家已经加入并签订了《京都议定书》，2005年发达国家开始承担...

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作者：李佳 分类：高等教育资料 价格：150积分 属性：53 页 大小：1.02MB 格式：PDF 时间：2024-09-25

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