XBRL在中国证券业应用案例比较研究

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3.0 陈辉 2024-11-19 6 4 1.87MB 52 页 15积分

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摘要

XBRL 是一种基于 XML 的商业报告语言，能高效地实现报告数据的网络传输

和电子化交换。应用 XBRL 将大大改进财务报告制作、交流、获取和分析各环节

的效率，为财务报告的所有关联方节约时间和成本。最近几年，XBRL 在全球范围

得到了政府机构、行业协会、企业界、软件供应商的高度重视。证券业是对财务

报告的时效性和准确性要求最高的行业，在证券业应用 XBRL 能带来信息披露及

时准确、增强投资者信心等更多的好处。中国证券业在证监会的领导下，上证所、

深交所在 XBRL 应用方面做了很多的工作，也取得了引人瞩目的成就，为今后

XBRL 在我国证券业的全面推广打下了良好的基础。

本文旨在通过对 XBRL 在中国证券业应用案例的比较研究，让业界对 XBRL

技术和优势、XBRL 在中国证券业的应用现状、XBRL 在中国证券业的发展前景等

有更客观、更全面的认识，为 XBRL 在中国证券业的应用推广提供参考作用。

本文除了阐述课题来源、意义、研究方法和目标的绪论外，大体上分为四个

部分。第一部分，主要是对 XBRL 的框架结构及相关概念作了简单的介绍。第二

部分，着重于对 XBRL 在上海证券交易所和深圳证券交易所应用案例的比较研究。

第三部分，结合 XBRL 应用推广中遇到的问题，分析了问题产生的原因，并提出

了解决的建议。第四部分是总结部分，根据前面的研究得出结论。

关键词：XBRL 分类标准实例文档证券业信息披露

ABSTRACT

XBRL is a language for the electronic communication of business and financial

data. It provides major benefits in the preparation, analysis and communication of

business information. It offers cost savings, greater efficiency and improved accuracy

and reliability to all those involved in supplying or using financial data. The security

industry is one of the most timeliness and accuracy to the financial report demand.

Under the leadership of China Securities Regulatory Commission, Shanghai Stock

Exchange and Shenzhen Stock Exchange have done much on the application of XBRL

and have got much accomplishment.

Through the study of the application situation of XBRL in China security industry,

this article aimed to make people know more about the XBRL technology and

advantage, which can provide a reference to popularizing XBRL in China.

The article is divided into four parts excluding the preface which describes the

origin and significance of the article, the research methods and goal. First, the article

has simply introduced the XBRL basic frame and relevant concepts. Secondly, the

article emphasizes on the comparative study of application cases between the Shanghai

and Shenzhen Stock. Then the article analyzes the causes of the problem which comes

from popularizing XBRL and gives some suggestion to solve the problem. Last, it is a

summary and comes to the conclusion from the research.

Key words: XBRL, Taxonomy, Instance, Security Industry,

Information disclosure

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论 .....................................................................................................................1

§1.1 课题的来源及意义 ............................................................................................1

§1.2 研究方法和课题目标 .......................................................................................2

第二章 XBRL 概述 .......................................................................................................3

§2.1 XBRL 基本概念 ................................................................................................3

§2.2 XBRL 框架结构 ................................................................................................4

§2.2.1 XBRL 规范(Specification) ...................................................................... 4

§2.2.2 XBRL 分类标准(Taxonomy) .................................................................. 5

§2.2.3 XBRL 实例文档(Instance Documents) ...................................................8

§2.3 XBRL 带来的好处 ............................................................................................9

§2.4 XBRL 应用范围 .............................................................................................. 11

第三章 XBRL 在我国证券业应用情况研究 ...............................................................13

§3.1 XBRL 中国地区组织的建立 ..........................................................................13

§3.2 XBRL 在上证所的应用 ..................................................................................14

§3.2.1 上证所 XBRL 应用概述 ......................................................................14

§3.2.2 XBRL 分类标准制定 .........................................................................15

§3.2.3 上证所 XBRL online 网站 ................................................................... 18

§3.2.4 上证所 XBRL 应用评论 ......................................................................21

§3.3 XBRL 在深交所的应用 ..................................................................................23

§3.3.1 深交所 XBRL 应用概述 ......................................................................23

§3.3.2 利用 XBRL 实现信息披露全程电子化 ..............................................25

§3.3.3 建设 XBRL 上市公司信息服务平台 ..................................................27

§3.3.4 深交所 XBRL 应用评论 ......................................................................32

§3.4 上证所和深交所 XBRL 应用比较 ................................................................35

§3.4.1 采用不同的分类标准 ...........................................................................35

§3.4.2 实例文档生成方式比较 .......................................................................36

§3.4.3 提供的应用服务比较 ...........................................................................37

第四章 XBRL 应用推广中的问题与对策 .................................................................39

§4.1 XBRL 分类标准的开放使用 ..........................................................................39

§4.2 XBRL 分类标准的统一和完善 ......................................................................39

§4.3 促进 XBRL 应用开发 ....................................................................................41

§4.4 提高上市公司参与的积极性 .........................................................................42

§4.5 加快 XBRL 人才培养 ....................................................................................43

第五章结论与展望 .....................................................................................................45

参考文献 .........................................................................................................................47

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 .............................................49

致谢 .............................................................................................................................51

第一章绪论

§1.1 课题的来源及意义

随着我国国民经济的高速发展，我国的证券市场进入了前所未有的发展阶段。

根据中国证券登记结算有限责任公司公布的数据，到 2009 年2月底，股票投资者

账户数已超过 1.25 亿户，沪深上市公司已达到 1627 家。以 2009 年2月27 日收

盘计算，两市股票总市值超过 13.9 万亿元（流通市值超过 6万亿元），约为我国

2008 年国内生产总值 GDP 的46.3%。由此可见，证券市场已成为我国经济发展

的重要推动者和资金提供者，在配置社会有限资源过程中发挥了重要作用。同时，

国内外投资者对于上市公司财务状况和经营情况的关注程度与日俱增，对上市公

司公开披露信息的及时性、准确性要求也越来越高。信息披露反映的是上市公司

的诚信和管理水平，是投资者了解公司的窗口。上市公司信息披露质量是否能够

满足投资者的需求，取得投资者的信任，是关系到市场能否健康发展的重要因素。

上市公司信息披露的真实、透明、规范和高效是一个健康发展的证券市场的重要

特征。

国内上市公司信息披露经历了一个从无到有、从简单到完善的过程。在互联

网出现之前，上市公司信息披露的主要载体是中国证监会指定的信息披露报刊。

上市公司将定期报告和公告制作成文档，分别传真给沪深交易所和指定报刊。互

联网出现后，上市公司将定期报告和公告制作成电子文件，分别发送给深沪交易

所和指定报刊。指定报刊和指定网站互为补充，这为上市公司的信息披露提供了

更高效和更丰富的手段。后来，为了防止篡改所披露的信息，上市公司对外披露

的文件都转换为 PDF 格式，这种格式的文件类似于图形文件，投资者查阅非常清

楚，但无法通过程序自动从中读取数据。因此，无论是交易所还是其他中介机构

在对上市公司披露的信息进行处理和存储时，都不得不对信息进行二次录入，人

工介入较多不仅造成上市公司数据处理的差错率提高，而且也增加了整个社会的

成本。由于缺少统一的数据标准，不同主体都按照自己设定的标准和格式来组织

数据，这造成了数据交换和共享较为困难。为了提高上市公司信息流转效率、节

约成本、提高数据准确性，在中国证监会的领导下，从 2002 年下半年开始，沪深

交易所、深圳证券信息公司、上海证券信息公司等抽调专人组成上市公司信息披

露电子化工作小组，根据当时国内上市公司信息披露的需要，并借鉴国际商业报

告领域出现的最近技术标准，历时两年起草完成了《上市公司信息披露电子化规

范》，它采用了国际财务信息处理的最新技术—XBRL（可扩展商业报告语言，是

英文 eXtensible Business Reporting Language 的缩写）。

XBRL 在中国证券业应用案例比较研究

21 世纪初诞生的 XBRL 语言被认为是财务报告行业的未来标准，已被越来越

多的国家、行业和机构所采用。目前，包括美国、日本、韩国、德国等在内的许

多国家的证券交易所，都要求上市公司采用 XBRL 披露信息。美国证券委员会在

2008 年12 月批准了强制实行上市公司使用 XBRL 披露信息。在证券行业引入

XBRL 技术，是我国证券行业规范化的需要，也是中国证监会加强行业监管的需

要，符合投资者和证券市场其他参与者的共同利益，是中国证券业信息披露标准

化的重要标志。在引入 XBRL 技术之后，上市公司的信息公告披露有了统一的内

容和组织形式，从而使上市公司、监管机构、交易所、会计师事务所、投资者、

研究机构、证券信息服务商等使用者能以更低的成本、更高的效率实现信息的生

成、提取、分析、交换和共享。在我国，证监会已经规定基金公司必须采用 XBRL

格式来披露信息，上市公司定期报告披露则被要求通过证券交易所提供的 XBRL

软件来填报。我国证券业在证监会的领导下，在上证所、深交所的大力推广下，

在众多上市公司的积极支持下，在 XBRL 应用方面取得了一定的成就，但相对来

说，作为一种比较新的、专业的语言，XBRL 在国内还没有被广泛地认识和推广。

如果能对 XBRL 在中国证券业的应用情况进行比较研究，总结 XBRL 应用所

带来的好处，分析其潜在的优势，揭示 XBRL 推广中遇到的问题，将能对 XBRL

在中国证券业的应用有一个客观的评价，对证券业财务报告的发展提供一个可行

的方向。

§1.2 研究方法和课题目标

本文采用案例展示和比较方法来详细论述了我国证券业 XBRL 应用的情况，

并对 XBRL 应用的效果进行了评论。文中作案例分析时，强调的是客观事实。文

中研究的对象，比如分类标准、实例文档、报送系统等都是当前交易所正在实际

使用的。

本文的目标是在对 XBRL 在中国证券业的应用案例进行研究的基础上，对应

用XBRL 能带来的潜在好处、XBRL 推广中遇到的问题进行深入的分析，并对如

何更好地在中国证券业推广应用基于 XBRL 的信息披露报告提出一些建议。

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摘要：

摘要XBRL是一种基于XML的商业报告语言，能高效地实现报告数据的网络传输和电子化交换。应用XBRL将大大改进财务报告制作、交流、获取和分析各环节的效率，为财务报告的所有关联方节约时间和成本。最近几年，XBRL在全球范围得到了政府机构、行业协会、企业界、软件供应商的高度重视。证券业是对财务报告的时效性和准确性要求最高的行业，在证券业应用XBRL能带来信息披露及时准确、增强投资者信心等更多的好处。中国证券业在证监会的领导下，上证所、深交所在XBRL应用方面做了很多的工作，也取得了引人瞩目的成就，为今后XBRL在我国证券业的全面推广打下了良好的基础。本文旨在通过对XBRL在中国证券业应用案例的比较...

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