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国有企业 2009 年度

全面预算管理培训

2009 年度全面预算管理培训

一、杭州市市属国有企业实施全面预算管理

二、全面预算报表设计修改思路

三、全面预算报表编制内容

四、全面预算有关工作要求

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

（一）下发了《杭州市市属国有企业全面预算管理办法 ( 试

行 ) 》 ( 杭国资营 [2009]4 号 ) 和《关于做好市属国有

企业全面预算管理工作的通知》（杭国资营 [2009]10

号）

1 、全面预算是指市属国有企业通过货币形式表现预算年度

内生产经营、投资决策、资本运营等各方面的总体计划 ,

并按出资人的要求和财务制度的规定而形成的一整套预

计的财务报表、附表及编制说明书。全面预算报告是指

市属国有企业反映预算年度内企业经营效益、资本运营、

现金流量等重要事项预测情况的文件。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

•2、市属国有企业应当在规定的时间内按照

国家政策、法律法规和财务会计制度规定

以及市国资委监督管理工作要求，以统一

的编制口径、报表格式和编报程序，向市

国资委（或国有资产营运机构）报送年度

全面预算报告。市国资委负责各国有资产

营运机构全面预算的监管工作；国有资产

营运机构负责所属的各国有及国有控股企

业全面预算的监管工作。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

•3、组织实施：

•（1）市属国有企业应当在企业内部成立

预算委员会。预算委员会其成员应由企业

经营班子以及各主要部门负责人等组成，

主任应由企业主要负责人担任。

•（2）预算委员会下设预算管理机构，由

市属国有企业内部相关职能部门组成。在

预算委员会的领导下，负责组织企业全面

预算编制、报告、执行和日常监控工作。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

•（3）市属国有企业内部各业务部门和控

制子企业、基建项目等为全面预算执行单

位。预算执行单位应当在预算管理机构的

统一指导下，组织开展全面预算工作，严

格执行经批准的全面预算方案。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

•4、限制性规定：

•（1）资产负债率过高、偿债能力明显下降以及

投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不

具备从事高风险业务条件、发生过重大投资损失

的企业，不得安排高风险业务的投资预算。

•（2）市属国有企业编制全面预算应当合理制定

成本费用开支标准，对于成本费用增长高于收入

增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的市

属国有企业，全面预算编制应当突出降本增效，

适当压低成本费用的预算规模。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

•（3）资产负债率高于行业平均水平、存

在较大偿债压力的市属国有企业，应当适

当压缩融资预算规模；担保余额超过净资

产50% 或发生因担保履约责任已形成重大

损失的市属国有企业（除投资类市属国有

企业外），原则上不再安排新增担保预算。

市属国有企业原则上不得安排对非国有企

业的担保预算和出借资金预算。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

•5、编报程序：

•全面预算实行分级汇总、逐级上报的编报

程序。国有资产营运机构负责下属二级国

有企业全面预算报告的收集、审核、汇总

工作，并按时向国资委上报全面预算报告；

二级国有企业负责向相关的国有资产营运

机构报送全面预算报告；三级及三级以下

企业的全面预算数据应当并入二级国有企

业报送。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

•6、编报要求：

•市属国有企业根据市国资委统一印发的报

表格式、编制要求，编制企业年度全面预

算报告，在每年3月底前以正式文件形式

上报。报告由以下部分构成：

•（一）年度全面预算报表；

•（二）年度全面预算编制说明；

•（三）其他相关材料。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

•市属国有企业全面预算报告应当加盖企业

公章，并由企业的主要负责人、分管财务

负责人（或总会计师）、预算管理机构负

责人签名并盖章。

•7、预算编制的重点内容：投资、融资预算

编制；资金预算，对于往来款项加强预算

控制；成本费用预算；风险控制（担保、

抵押）；进一步加强对资产清理。

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

8. 市属企业预算管理体系。

跟踪、反馈

、监督

评价

总结

计划、编制

、报告

分析

调整

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

（二）市属国有企业实施预算管理要求

1.建立全面预算制度（办法）分级报送我委

(国有资产营运机构 )

2.按照要求布置全面预算工作，成立相关组

织机构，下发全面预算报表。

3. 按时保质上报2009 年全面预算报表

一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理

（三）注意的问题

1. 上报时间： 3月年初预算报告时间、 9月份预算

调整时间、次年4月份决算报告时间

2. 预算报告审核

公式审核；节点审核；浮动表审核等

3. 预算情况说明书内容要说明透彻

4. 预算确认程序要规范，特别是设立董事会的（办

法第十八条）

5. 预算结果与实际情况差距要尽量缩小；内部控制

责任要落实

二、全面预算报表设计修改思路

以前预算报表中存在的问题：

1. 报表体系不够完善，如担保等或有事项明细内容

未在报表体系中体现

2. 部分报表内容无法满足监管的要求，需要进一步

改进，如成本费用和收益等指标信息较为缺乏

3. 预算情况说明书中的要求需进一步明确

4. 新会计准则的实施对考核提出新的要求

二、全面预算报表设计修改思路

修改的方向：

1. 精简部分指标

2. 添加提供担保、出借资金等明细情况表

3. 添加工资总额预算报表相关内容

4. 预算情况说明书进一步细化

三、全面预算报表编制内容

（一）报表构成

封面

主表（ 3 张）

附表（ 8 张）包含工资预算审批表

全面预算编制说明书

三、全面预算报表编制内容

（二）编制依据

以企业会计准则为依据编制。

　1 、对会计政策和会计估计的变更情况：

折旧政策、资产减值计提等。

2 、公允价值的考虑：要明确是否考虑了公

允价值变动，并考虑其影响。如果考虑了，

必须在全面预算情况说明书中写明考虑的

具体项目和影响金额。

三、全面预算报表编制内容

（三）编制基础

　1 、经济形势分析与预测。在认真分析宏观及

微观经济形势基础上，对 2009 年度行业经济形势

进行预测分析，尤其要分析这种形势下对本企业

所处市场环境的变化和影响，如：国家利率、汇

率及税率等政策、能源、原材料及主要产品价格、

市场供求关系等。

三、全面预算报表编制内容

（三）编制基础

 2 、了解生产经营目标安排。结合经济形势

分析与预测，了解本企业的生产经营目标，几

大业务板块的发展措施、发展方向和达到的目

标。

三、全面预算报表编制内容

（三）编制基础

 3 、重大生产经营事项安排。即投资安排

（包括固定资产投资、股权投资等）、筹资安

排、成本费用安排等。

 4 、经营和财务风险控制。已有的债务负

担和规模是什么水平？安排股票和债券投资，

资本市场的风险和收益是否匹配？本年度是否

有担保安排，是否会有承担连带责任的风险等。

三、全面预算报表编制内容

（四）表式：国资企预 01~11 表

三、全面预算报表编制内容

（五）全面预算情况说明书编写

1. 上年度预算工作情况总结

•（一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算

工作中存在的问题，总结工作经验及本年拟采取的相关措

施及办法。

•（二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括

主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。

•（三）对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财

务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，

其中至少应包括营业收入、营业成本、期间费用、利润总

额等。

三、全面预算报表编制内容

（五）全面预算情况说明书编写

2.本年预算工作组织情况

预算工作组织情况主要包括企业预算机构设置、机构主要

成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，

以及预算审核情况等。

三、全面预算报表编制内容

（五）全面预算情况说明书编写

•3. 预算编制基础主要包括：

•（一）企业编制年度全面预算的基本编制依据、所采用的

基本假设及其论证依据。

•（二）企业编制年度全面预算所选用的会计制度与政策，

对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，

需说明是否考虑公允价值变动影响。

•（三）年度全面预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳

入年度全面预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因

以及对预算的影响等情况。

四、全面预算编报工作有关要求

•4、预算年度生产经营情况说明

•企业年度生产经营情况预测是全面预算指标的基础，各企

业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块

的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决

策。

•5、预算年度主要财务指标说明

•全面预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析

说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动

情况。

•6、可能影响预算指标的事项说明

•具体参照《杭州市市属国有企业全面预算编制说明书内容

提要

四、全面预算编报工作有关要求

全面预算编报工作有关要求

审核要求：预算报表审核重点应当包括全面预算

编制编制范围、编制口径、预算指标合理性、报表

浮动表准确性、上年数以及表间指标是否衔接等内

容。预算编制说明书应当重点审核内容是否涵盖

《杭州市市属国有企业全面预算编制说明书内容提

要》的主要内容

四、全面预算编报工作有关要求

全面预算编报工作有关要求

•预算确认程序：

•（一）设董事会的国有及国有控股公司的全面预算

报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送；

•（二）尚未设董事会的国有及国有控股公司的全面

预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议

一并报送；

•（三）市国有资产营运机构的全面预算需经市国资

委审议批准。

四、全面预算编报工作有关要求

•预算调整。主要发生以下情况时可进行调整：

•（一）自然灾害等不可抗力因素；

•（二）市场环境发生重大变化；

•（三）国家经济政策发生重大调整；

•（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为。

•调整程序

•市属国有企业应当按全面预算编报程序和要求，在每年9

月底前将全面预算调整报告及时上报。

•（一）主要财务指标的调整情况；

•（二）调整的原因；

•（三）预计执行情况及保障措施。

四、全面预算编报工作有关要求

•决算：

•为了保证年度全面预算决算报表的真实可靠、客

观公允，市属国有企业应当按照有关规定聘请符

合资质条件的会计师事务所对全面预算决算报表

进行审计，并随全面预算决算上报相关材料。市

属国有企业应当按全面预算编报程序和要求，在

每年4月底前将全面预算决算报告及时上报。

国有企业全面预算培训课件（36页）

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