个税和社保分析
划
1
社税 0筹
主办方
主讲人： XXX
时间： 2019-08-10
01
个税篇
02
社保篇
03
税务筹划篇
2
公司名
01
公司名
3
个 人 所 得 税
境内有
无住所
0
1
0
2
居民
非居民
纳税人
境内无住所，不居住，有来源于中国的所得
境内无住所，居住，不满 183 天
境内有住所
境内无住所，一个纳税年度， 183 天
个人所得税征税范围
工资、薪金所得；
劳务报酬所得；
稿酬所得；
特许权使用费所得；
经营所得；
利息、股息、红利所得；
财产转让所得、财产租赁所得；
偶然所得；
“ 征税范围”提示：
1.“ 综合所得”仅是针对 居民个人，按纳税
年度合并计算个人所得税
非居民个人仍然是四个项目，按月或者按次
分项计算个人所得税 。
纳税人 款第五项至第九项所得，依照本法规
定 分别计算 个人所得税。
2. 按年计算综合所得，意味着预缴和汇算清
缴的问题。
3. 根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》个
体工商户生产经营所得是 11 项所得中，
唯一无需由支付人代扣代缴的。修订后的税
法预计将沿用之前的征管模式。
1. 个体工商户的生产、
经营所得；
2. 对企事业单位的承包
经营、承租经营所得；
按月按次；
分项预交；
按年汇总计算；
多退少补；
分类征税方式；
分别计算个人
所得税；
税率
综合所得
3%-45%
除以上
20%
经营所得
5%-35% 利息、股息、红利所得；
财产租赁、财产转让所
得；
偶然所得；
个人所得税征税税率
低税率
低税率
3% 、10% 、20
%三档低税率级
距
的扩大，使中等
及以下收入人群
的税负降低明显
1. 子女教育
2继续教育
3大病医疗
4住房贷款利
息或住房租金
5赡养老人
七级超额累进税率
个人负担的
五险一金
工资薪金所得全额
劳务报酬 *80%
特许权使用费 *80%
稿酬所得 *80%*70%
应纳税额如何计算
*税率 -速算扣除数专项附加扣除 -其他扣除）综合所得应纳税额 =（收入额 -60000 元-专项扣除 -
1企业年金
2税收商业健
康险
3税收递延型
养老保险
4捐赠支出
5公务用车、
电话补贴
专项附加扣除前瞻
预缴就能享受
个人还可以将专项附加
扣除信息提供给单位 ，
每个月发放工资，代扣
个税时，单位就可以根
据实际情况进行扣除，
这样大家预缴环节就可
以享受到政策红利了。
申报就能扣除
纳税人只要结合自己
的实际情况申报就能
享受扣除。申报时尽
量减少资料报送，简
化办税流程，相 关资
料尽量不用报送 到税
务机关。
未扣可以退税
如果大家没有将自己
的相关信息告诉单位，
在预扣预缴环节没有
享受到或没有享受到
位的，可以在第二年
汇算清缴时申请退税 。
多方信息共享
税务部门将与多部门
实现信息共享，核对
信息的真实准确性，
最大限度地减少纳税
人提供证明材料，“
让信息多跑网络，让
纳税人少跑马路”
1234
子女专项附加扣除
纳税人的子女接受学前教育和
学历教育的相关支出，按照每
个子女每年 12000 元（每月
1000 元）的标准定额扣除。
住房贷款利息专项附加扣除
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房
公积金个人住房贷款为本人或其配偶购
买住房，发生的首套住房贷款利息支出，
尝贷期间按每年 000 元标准定额扣除。
赡养老人专项附加扣除
你人赡养 60 岁（含）以上父
母及其他法定赡养人的赡养支
出，独生子女按每年 24000
元扣除；非独生 子 女 分 摊
24000 元且每一纳税人分摊不
超过12000 元。
大病医疗专项附加扣除
一个纳税年度内，在社会医疗保
险管理信息记录的由个人负担超
过15000 元的医药费用支出，为
大病医疗支出，可以按照每年
60000 元的标准据实扣除。
教育
1医疗
2住房
3养老
4
10
继续教育专项附加扣除
纳税人接受学历继续教育
的支出，学历教育期间按
每年 4800 元（每月 400
元）定额扣除。
住房租金专项附加扣除
纳税人本人及配偶在纳税人的主
要工作城市没有住房，在主要工
作城市租赁住房发生的租金支出，
可以按省会城市每年 14400 元，
户籍人口超过100 万的城市每年
12000 元，不超过100 万的城市
每年 9600 元
税收优惠
减征
抵
税
免税
残疾、孤老人员和
烈属的所得；
因自然灾害遭受重
大损失的
居民个人从中国境外取得的
所得，可以从其应纳税额中
抵免 已在境外缴纳的个人
所得税税额
但抵免额不得超过该纳税人
境外所得依照本法规定计算
的应纳税额
独生子女补贴；
执行公务员工资制度未纳
入基本工资的补贴、津贴
差额和家属成员的副食品
补贴
托儿补助费；
差旅费津贴、误餐补助；
个 税 税 收 优 惠
12
分类所得和综合所得的税收特点
01
03
02
04
按年计征
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费
用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其
他扣除后的余额，为应纳税所得额。
其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以
收入减除20% 的费用后的余额为收入额。稿酬所得的
收入额减按70% 计算
汇算清缴、多退少补
对纳税人按年计税后的年度应纳税款，与
日常已缴税款进行清算，确定应补退税款，
由纳税人依法补缴或申请退还多缴的税款
代扣代缴、自行申报
扣缴义务人在支付所得时，按月或次预扣
预缴；年度终了，在预扣预缴税款的基础
上，个人按年汇总全年收入和扣除后计算
税款，办理自行申报
优化服务、事后抽查
优化纳税服务，简化办税流程、拓展办税
渠道，提升纳税人办税体验。年度自行申
报期结束后，结合第三方信息，按照风险
指标，筛选一定比例纳税人的自行申报情
况进行检查，促进纳税遵从
新个税变化
强征管
减税负 税收要素变化
征管方式变化
新个税主要变化
01
对个人税负的影
响分析
02
对个人负担个税
风险的影响分析
03
对企业的影
响分析
05
国地税合并及新税法
下企业社保分析
04
人工支出成本的
影响分析
新个税法的影响
15
对企业的影响分析
•代扣代缴义务
•严监管正常全员全额申报
•纳税人识别号
•所报上的员工是真实成本
•虚列可能性不再
对个人税负影响分析
对中低收入者的明
细降税（还未考虑
专项附加扣除）
对收入来源多元化
的高收入者增税
对企业人工支出影响
企业虚增费用、虚假
申报、少缴税款将以
偷税论处
非法利用他人信息的
性质责任风险
会计人员追究刑事责
任风险
个税风险影响分析
四个制度创新：
自行申报
纳税人识别号
反避税条款
部门信息共享
部门协同管理
纳税信息运用
新个税法的影响
16
建议 A
如今社保由税局统一收取，社保和
个税信息不一致的情况下，税局很
容易发现异常，特别是金税三期以
后，经过大数据比对，系统更是分
分钟预警，就看税局是不是来查。
B
很多税收优惠也跟企业人数有关，比如
小微企业相关的优惠等。有的企业汇算
清缴填列的企业人数跟实际缴纳个税的
职工人数对不上。这在以前国地税未合
并时也非常常见，但是随着国地税合并，
今后甚至可能汇算清缴时不用填写企业
人数，直接从个税申报系统提取。
C
虚增员工人数，虚增薪资成本，从而少
交企业所得税，替员工避个税，一旦被
查处，补缴税款、罚款不用说，更严重
者，将触犯刑法，面临坐牢的风险！
新个税法的小建议
17
新个税法对企业人工支出的影响分析
近期，广东省鹤山市地税局稽查局对当
地某制造企业进行个税稽查时发现该企
业在2014 年~2016 年期间，通过非法
冒用他人的个人身份信息的方式，虚列
10 多名企业人员，虚增工资费用 60 多
万元，以此偷逃个人所得税 20 多万。
税法
该局依法对企业作出追缴税款加收滞纳金，
并处以罚款共计 40 多万元的处理决定
个税改革对人工支出的影响案例分析
02
18
社 保 篇
公司名
24%
23%
23%
11%
19%
2017 年企业社保缴费基数情况
按全部工资
按最低下限
按企业自行分档
按部分工资
其他
2015 年2016 年2017 年
0.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
25.00%
30.00%
35.00%
40.00%
45.00%
38.80%
25.10% 24.10%
社保缴费基数合规的企业比例
参保及时性、险种覆盖面持续提升，但基数合规停滞不前
19
2017 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
0.00%
2.00%
4.00%
6.00%
8.00%
10.00%
12.00%
14.00%
16.00%
18.00%
20.00%
1.53 1.59
1.67
1.76
1.85
1.94
2.02
2.12
2.22 2.29
2.48 2.41
12% 12%
13%
13%
14%
14%
15%
16%
16% 17%
17% 17%
中国人口老龄化现状分析及潜在风险
60 岁以上人口数量（亿）60 岁以上人口比重（%）
我国目前社保形势和改嫁税务的背景
国务院1999 年出台的《社会保险费征缴暂
行条例》规定执行的。
根据该规定，社会保险费的征收机构，由省
（自治区、直辖市）一级政府规定，
可以由税务机关征收，也可以由社保机构征
收。
国务院印发《深化党和国家机构改革方案》，
其中第 46 条明确了2019 年1月1日开
始，社保由税务部门统一征收。
改革之前，社会保险费交给当地的人社局或
地税局。
改革之后，社保由国地税合并后的税务局来
统一征收和管理
2017 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
0.00%
2.00%
4.00%
6.00%
8.00%
10.00%
12.00%
14.00%
16.00%
18.00%
20.00%
1.53 1.59
1.67
1.76
1.85
1.94
2.02
2.12
2.22 2.29
2.48 2.41
12% 12% 13%
13%
14%
14%
15%
16%
16% 17%
17% 17%
中国人口老龄化现状分析及潜在风险
60 岁以上人口数量（亿）60 岁以上人口比重（%）
现状 1
企业员工人数（发工资的人
数）≠企业员工参保人数
企业员工实际工资收入≠企
业员工参保基数
公司工资表中始终申报老板
一个人或者长期只给1、2
个员工申报个税。
大部分员工的工资都是
3500 元或者临近 3500 元。
现状 2
我国社保的现状
现状 3
规模较大或经营状况较好的
单位长期申报税额为0元。
个税申报的人员数跟缴纳社
保的人员数差距较大。
个税申报系统申报的工资薪
金跟企业所得税年报中申报
的工资薪金差距较大。
21
风险 1
以前，中国社保采取的是申报
制，由企业自行申报员工收入，
确定社保缴费基数，大部分企
业为了节省支出，缴费基数一
般定的比较低
1风险 2
因为社保由人力资源部门监管，
税务局只负责代收，管理比较
宽松，所以大部分企业为了节
省开支并不按照实际收入缴纳。
2
风险 3
现在由税务局统一征收，员工
的收入无所遁形，企业再想按
照低标准缴纳社保变的不可能，
只能按照实际收入缴纳社保，
否则就将面临处罚
3
税务征收社保带来的变化
1. 税务机关征收效率更高。
2. 纳税人靠虚增职工人数偷逃
税成本大。
3. 税费同步征管稽查政策统一
4. 缴费基数，税费比对。
5. 缴纳社保费和所得税挂钩
6. 人数多交费少，工资高按最
低标准交社保的情况将被预警
4
22
社保改嫁税务之企业风险和变化
23
养老、医疗缴费基数差
异预警
01
02
03
04
企业登记员工人数、社保
缴费人数、公积金缴费人
数与实际个税扣缴申报人
数不匹配。
个税工资与企税扣除工资、
社保缴费基数、年金缴费
基数、住房公积金缴费基
数不匹配。
工商、社保、公积金、公安、
统计等部门提供的营业收入、
股权登记、社保缴费、公积金
缴费、户籍登记等信息不匹配
被比对预警的指标提醒
职工应当参加基本养老
保险，由用人单位和职
工共同缴纳基本养老保
险费。
无雇工的个体工商户、
未在用人单位参加基本
养老保险的非全日制从
业人员以及其他灵活就
业人员可以参加基本养
老保险，由个人缴纳基
本养老保险费。
谁交教
第十二条 用人单位应当
按照国家规定的本单位职
工工资总额的比例缴纳基
本养老保险费，记入基本
养老保险统筹基金。
职工应当按照国家规定
的本人工资的比例缴纳基
本养老保险费，记入个人
账户。
怎么交
工资总额都有谁
计时工资；
计件工资；
奖金；
津贴和补贴；
加班加点工资；
特殊情况下支付的工资。
工资
24
社会保险法的部分规定解析
单位基数解析
参保单位缴纳基本养老保险费
的基数可以为职工工资总额，
也可以为本单位职工个人缴费
工资总额基数之和，但在全省
区市范围内应统一为一种核定
办法
职工基数 1
职工工资收入高于当地上年度职工平均
工资 300% 的，以当地上年度职工平均
工资的 300% 为社保缴费基数
职工基数 2
职工工资收入低于当地上一年职工平均
工资 60% 的，以当地上一年职工平均工
资的 60% 为社保缴费基数
职工基数 3
职工工资在60%—300% 之间的，按实
申报。职工工资收入无法确定时，其社
保缴费基数按当地劳动行政部门公布的
当地上一年职工平均工资为缴费工资确
定
基数解析
25
社保征缴基数解析
one
单位发放的住房提租补贴、
通信工具补助、住宅电话
补助
two
单位给职工个人实报实销的职工
个人家庭使用的固定电话话费、
职工个人使用的手机费职工个人
购买的服装费
three
支付给个人的伙食津贴、出差补
助、误餐补助
four
上下班交通补贴、洗理卫生费、
书报费、
ve
工种粮补贴、过节费、干部行车
补贴、私车补贴
six
括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工
生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施
费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补
贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴
（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女
费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工
作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费
社保基数
26
哪些不计入社保基数
临时工社保风险应付 1
“临时工”转化为“非全日制
用工”！临时工就是正式员工，
应订立合同。否则后果很严重！
临时工“对接” 非 全 日 制 用
工！！！
农民工社保风险应付
农村居民如果参加了城镇职工基
本养老保险（比如农民工参加城
镇职工养老保险），原则上不参
加新农保；农村居民已经参加新
农保，又进城务工按规定参加城
镇职工基本养老保险的，可以停
止缴纳新农保保险费，新农保个
人账户予以保留
临时工社保风险应付 2
转化成劳务报酬；这类员工提
供劳务需要去税局代开劳务发
票，企业凭劳务发票入账，个
人所得税按照劳务报酬所得计
算缴纳
劳动派遣用过社保风险
应付
使用劳务输出机构提供的劳务
工，其人数和工资按照“谁发
工资谁统计”的原则
27
特殊员工社保处理方式
03
公司名
28
税 务 筹 划
3
2
1
29
小规模季度9万免的是增值
税，不免企业所得税。
企业所得税是根据利润来核
算的，利润=开票收入 -进
货成本-经营费用，想少交
企业所得税就要降低利润，
降低利润就要提供成本费用
发票。
小规模和一般纳税人进货一定要索要发票，
小规模要普票做成本就行，一般纳税人尽
量要专票（既能抵扣增值税，又能作为进
货成本）
商贸企业进什么卖什么，开票名称对应。
工业企业可以购进原材料，经过生产加工
成产品。建筑物流餐饮广告等企业，根据
自己的成本取得相应的发票。税务系统会
自动比对，长期进销不符税务肯定会预警。
没有正规的成本费用发票（收据不能
入账）视为没有成本费用，您就要按
开票收入计算您的企业所得税。
没有进来的发票，就算按比例交了企
业所得税，还有一个隐藏风险，不能
证明购销业务的真实性，税务可能会
怀疑虚开发票。
哪些费用可以是企业的正常支出？
公司的房租水电物业发票，电脑空
调桌椅沙发文件厨打印机纸张等办
公用品，汽油打车住宿车票，快递
搬运安装维修……
多做几个人员的工资费用可以吗？
以前勉强行得通，但是今后恐怕不
行 了 。 据 说（没到那一 天 只能 据
说）明年做几个人的工资就要交多
少社保。
4
小规模
疑问？？
不是说小规模一个
季度开票不超 9万
免税吗？？
怎么又要交这么多
啊？？
到季报时刻，会计
跟客户说要交税
税务风险1—— 小规模公司到底要不要交税？？？
30
老板思维一
我开不到成本票，开票就意
味着要增加我的税点，我实
在是划不来呀！！
老板思维二
少列收入，多列支出，这样
我的利润就降低了，所得税
也就降低了呀！！
老板思维三
我就没有收入，一直零申报，
这样我就什么税都不用缴纳
了呀！！
行行？
不
税务风险2—— 老 板 思 维 解 析
相关推荐
-
跨境电商商业计划书模版VIP免费
2025-01-09 27 -
跨境电商方案范文VIP免费
2025-01-09 14 -
创业计划书VIP免费
2025-01-09 18 -
xx生鲜APP计划书VIP免费
2025-01-09 12 -
跨境电商创业园商业计划书(盈利模式)VIP免费
2025-01-09 8 -
跨境电商计划书VIP免费
2025-01-09 13 -
绿色食品电商平台项目计划书VIP免费
2025-01-09 22 -
农产品电子商务商业计划书VIP免费
2025-01-09 9 -
农村电商平台商业计划书VIP免费
2025-01-09 13 -
生鲜商城平台商业计划书VIP免费
2025-01-09 21
作者：可馨分享
分类：行业资料
价格：1积分
属性：33 页
大小：1.13MB
格式：PPTX
时间：2025-03-21
