企业内部会计控制管理

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3.0 朱铭铭 2024-09-30 14 4 161.08KB 12 页 12积分

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企业内部会计控制管理

——以上海佳家购物中心有限公司为例

【摘要】本文以上海某公司为案例，通过大量学习和参考相关内部控制研究文献资料，在对该公司进

行长期调研的前提下，以内部控制理论为基础，以该公司内部会计控制为研究对象，对其会计基础

工作、货币资金、存货、固定资产、采购与付款、销售与收款环节的会计控制存在的缺陷和不足进行了

分析，并提出了改进意见和建议。

通过本文，希望为该公司进一步加强和完善内部会计控制提供帮助，为其他企业建立和实施内

部控制提供借鉴和参考，为企业内部控制理论的研究提供素材，为内部控制理论提供补充和支持。

1 引言

内部控制制度是管理现代化的产物，它是企业贯彻执行国家法律法规及规章制度，

保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整、防止、发现、纠正错误与舞弊的重要

基础，也是强化企业内部管理、确保经营管理目标有效实施的重要措施。目前，部分企

业存在经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实、甚至违法违纪等问题，其根本

原因在于内部控制不完善。随着现代企业制度的建立以及 WTO 规则的要求，迫切需要早

日建立、健全企业内部控制体系，以提高企业内部控制的效率和效果。国内外成功企业

的经验告诉我们：只要企业经济活动和经营管理存在，内部控制是必不可少的。健全并

严格执行单位内部控制，对于规范会计行为，提高会计信息质量等具有重要的作用。

随着我国市场经济的发展，商业企业竞争日益激烈。加入世界贸易组织后，我国零

售业面临国际市场的挑战，旧的管理模式不可避免地受到冲击。零售企业要想在日趋激

烈的市场竞争中提高核心竞争力，就必须按照现代企业管理的要求建立和健全内部控

制。当前，我国商业企业总体上缺乏依靠制度管理企业的特点，尤其是相当多的商业企

业没有建立健全内部控制，使企业内部管理还处于较低水平状态，由此给企业带来损

失的情况时有发生。

2 内部控制基本理论

2.1 内部会计控制的定义

在我国，财政部于 2001 年 6 月发布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》中

的第二条指出，“本规范所称内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护资产

安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方

法、措施和程序”。

2.2 内部会计控制的目标

内部会计控制的目标是指通过对财产物资保管和会计信息披露等控制对象制定和

实施一系列控制方法、措施和程序所要达到的最终目的和要求，它是建立、完善内部会

计控制，以及有效实施内部会计控制的指南。根据我国《内部会计控制规范—基本规范》

中的第六条规定，内部控制应达到的基本目标是：

（1）规范企业行为，保证会计资料真实、完整；

（2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证企业资

产的安全、完整；

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（3）确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。

依据内部会计控制的基本目标，企业建立与实施的内部会计控制，要控制企业的

经济活动在国家有关财经法规、制度范围内进行，要保护企业财产物资的安全完整，要

保证会计信息的真实可靠。同时，内部会计控制也是企业内部管理的需要，是企业自我

约束的一种机制。也就是说，内部会计控制应当以贯彻执行本企业的经营方针，实行最

优化管理，提高经济效益，实现经营目标作为最终的目标。

就小企业而言，由于大多数是私营企业，并且所有者又同时担当着经营者的角色，

因此，小企业的内部控制目标更集中于堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错

误及舞弊行为，保证企业资产的安全完整这一点上。

2.3 内部会计控制的意义

随着社会经济的高速发展，知识经济极大地提高了社会生产力，也给企业带来了

无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效

益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强

企业的内部会计控制是关键。内部会计控制主要是组织规划财务预算，保护财产安全和

财务报告可靠性的有关程序和记录。我国加入世贸组织后，必须按照世贸组织的有关规

定改造我国的企事业单位，这就要求我们进一步强化管理，进一步健全内部会计控制

制度，建立符合国际惯例的现代企业制度，从而使我国的企业在世界经济发展中保持

不败之地。

3 上海佳家公司内部会计控制描述

3.1 上海佳家公司概况

上海佳家购物中心，是由佳家集团有限公司投资控股并运作经营的集购物、餐饮、

休闲、娱乐为一体的大型、现代化消费场所。该项目占地10 万平方米，总建筑面积 43 万

平方米，商业建筑面积 25 万平方米，其中 A 区 20 万平米，C 区为5 万平方米。

根据项目自身特点，结合周边商业环境、人文特点及交通状况，佳家购物中心引进

了大型综合超市、精品百货、专业卖场、餐饮、娱乐、品牌专卖、社区服务等业态。

经营范围：主营：百货、五金交电、针纺织品、音像制品、钟表眼镜、文化用品、工

艺品、家俱装潢、装潢货品、仪器仪表、计量衡器、食品、服装鞋帽、办公用品、家俱、工艺

美术、日用杂货、粮油及制品（限零售）、副食品、滋补保健品、代售邮票、附设分支机构。

兼营：油漆、颜料、汽配件、劳防用品、通信设备、无线电话筒、搪瓷器皿、进出口贸易。

公司 2005 年至2007 年的主要财务指标如表 1 所示。

表 1 公司 2005-2007 年财务指标

科目2005 2006 2007

营业收入 8998934000 8752078605.38 8428533952.74

营业外收入 11103000 21298069.17 13510737.98

营业利润 331271500 463955092.60 616679286.97

营业利润占利润总额比例103.75% 99.75% 100.38%

现在的该公司是一家股份有限责任公司。实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自

我发展，是具有独立法人资格的经济实体。公司现有职工1500 余人，公司的组织结构

较为简单，如图1。

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摘要：

企业内部会计控制管理——以上海佳家购物中心有限公司为例【摘要】本文以上海某公司为案例，通过大量学习和参考相关内部控制研究文献资料，在对该公司进行长期调研的前提下，以内部控制理论为基础，以该公司内部会计控制为研究对象，对其会计基础工作、货币资金、存货、固定资产、采购与付款、销售与收款环节的会计控制存在的缺陷和不足进行了分析，并提出了改进意见和建议。通过本文，希望为该公司进一步加强和完善内部会计控制提供帮助，为其他企业建立和实施内部控制提供借鉴和参考，为企业内部控制理论的研究提供素材，为内部控制理论提供补充和支持。1引言内部控制制度是管理现代化的产物，它是企业贯彻执行国家法律法规及规章制度，保证业...

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