基于核心能力的企业预算控制研究-以中国IC行业为例

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3.0 陈辉 2024-11-19 5 4 659.79KB 62 页 15积分

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摘要

战略理论经历了“环境观-产业结构观-资源观-能力观”四个阶段的发展，培

育和提高核心能力是我国企业增强国际竞争能力、获取持续竞争优势的长期的根

本性战略和途径。企业预算控制作为企业内部控制系统的核心，是价值管理中的

有效手段，是一种兼具控制、激励、评价等功能以综合贯彻企业战略方针的管理

工具，因此，研究基于核心能力的企业预算控制有着积极的意义。论文首先系统

回顾并综合分析核心能力与预算控制研究的相关文献，对核心能力和预算控制的

内涵进行了重新梳理；其次，对核心能力，企业价值，预算控制的定义及其相互

关系进行了阐述；然后，构建了基于核心能力的预算控制体系，着重探讨了预算

控制的指标体系，并进行了案例分析；最后，对全文进行了总结，并对未来的研

究进行了展望。

本论文以企业价值为主线将核心能力理论与预算控制理论相结合，提出了基

于核心能力预算控制的概念，并对其主体、对象和指标进行阐释；在此基础上构

造了基于核心能力的预算控制体系，提出了预算控制执行程序、方法；最后设计

了一套基于核心能力的预算控制指标标准体系，并以 IC 企业为例对该指标体系进

行了实证得到目前该行业适用的指标。

本论文从核心能力的角度来重新审视预算控制理论的应用过程，探索核心能

力与预算控制的内在作用与联系，以及如何通过预算控制来提升企业的核心能力，

为企业培养和提升核心能力提供了一种新的途径，同时也为企业预算控制理论的

应用提供了一种新视角。

关键词：预算控制核心能力企业价值作业预算主成分分析

Abstract

The development of strategic theory have experienced four stages—“environmental

view- industrial structure view - resource view- competence view”, it is to cultivate and

improve the core competence of the enterprise of our country that strengthens the

international competition ability and obtains sustainable competitive advantage of

long-term strategically and fundamentally. As a enterprise internal control system,

enterprise budget control is an effective mean including control, motivation and

evaluation function of the comprehensive implement enterprise strategy management

tools. Therefore, the research based on the core competence of budget control has

positive significance.

The paper takes a systematic comprehensive review on the related literatures of core

competence and budget control research and sorts the connotation of core competence

and budget control, then expounds the mutual relationship of the core competence, the

enterprise value, budget control definition; after that the paper constructs a budget

control system based on the core competence, and discusses the implementation process

of budget control and gives a case validation. Finally, the paper summarizes the full text

and prospects the future research.

The paper puts forward the budget control concept based on the core competence

theory through the enterprise value theory, and analyzes the subject, object and the

indexes of the concept; on the basic the paper constructs the core competence of budget

control system, studies the special budget control processes and methods. The paper

designs a set of indexes of the system and takes IC enterprises as example to make a

validation on this system.

This paper re-examines the practice of budget control theory from the new angle –the

core competence, explores the intrinsic function and the relationship of the core ability

and the budget control, and how to enhance the core competence of enterprises through

a budget control system. This paper provides a new way for enterprises to cultivate and

enhance the core competence, and also provides a new perspective for the application of

the budget control.

Key word: budget control, core competence, the enterprise value,

activity based budget, principal component analysis

中文摘要

ABSTRACT

第一章导论 ........................................................ 1

§1.1 研究背景及问题的提出 ....................................... 1

§1.2 企业核心能力文献综述 ....................................... 2

§1.2.1 企业核心能力理论的产生 ................................. 2

§1.2.2 国外研究现状 ........................................... 3

§1.2.3 国内研究现状 ........................................... 3

§1.2.4 总结 ................................................... 4

§1.3 企业预算控制的相关文献综述 ................................. 5

§1.3.1 企业预算控制理论的发展历程 ............................. 5

§1.3.2 国外研究现状 ........................................... 6

§1.3.3 国内研究现状 ........................................... 6

§1.3.4 总结 ................................................... 7

§1.4 研究路线以及本文内容 ....................................... 7

§1.5 研究方法及主要创新点 ....................................... 8

第二章基于核心能力的企业预算控制的理论框架 ....................... 10

§2.1 企业核心能力的概念与内涵 .................................. 10

§2.1.1 企业核心能力概念分析 .................................. 10

§2.1.2 企业的能力体系 ........................................ 10

§2.1.3 企业核心能力的形成过程及其影响因素 .................... 11

§2.2 企业预算控制的概念与内涵 .................................. 13

§2.2.1 企业预算控制的定义 .................................... 13

§2.2.2 企业预算控制的重要作用 ................................ 13

§2.2.3 企业预算控制体系 ...................................... 14

§2.3 企业价值理论概述 .......................................... 17

§2.3.1 企业价值的内涵 ........................................ 17

§2.3.2 企业价值的特点 ........................................ 18

§2.4 企业核心能力与企业价值创造的关系 .......................... 18

§2.4.1 企业核心能力的本质--价值创造 .......................... 18

§2.4.2 企业核心能力的载体--价值创造活动 ...................... 19

§2.4.3 企业核心能力培育的有效方式--企业价值环节的整合 ........ 20

§2.5 企业价值创造与企业预算控制的关系 .......................... 21

§2.5.1 预算控制的目标就是实现企业价值最大化 .................. 21

§2.5.2 预算控制是企业进行价值管理的具体化形式之一 ............ 21

§2.5.3 企业价值活动在预算控制的控制范围之内 .................. 22

§2.6 基于核心能力的预算控制的概念与内涵 ........................ 22

§2.6.1 基于核心能力的企业预算控制的概念 ...................... 22

§2.6.2 基于核心能力的企业预算控制的作用 ...................... 23

第三章基于核心能力的企业预算控制体系的构建 ....................... 24

§3.1 基于核心能力的企业预算控制的特点 .......................... 24

§3.1.1 预算执行主体的能动性 .................................. 24

§3.1.2 预算监督的集中性 ...................................... 24

§3.1.3 预算指标的两重性 ...................................... 24

§3.1.4 预算过程中的协调性 .................................... 24

§3.1.5 预算执行的关键性 ...................................... 24

§3.2 基于核心能力的企业价值链分析 .............................. 25

§3.2.1 基于核心能力的企业外部价值链分析 ...................... 25

§3.2.2 基于核心能力的企业内部价值链分析 ...................... 25

§3.3 基于核心能力的企业预算控制的主体与对象 .................... 26

§3.3.1 基于核心能力的企业预算控制的主体 ...................... 26

§3.3.2 基于核心能力的企业预算控制的对象 ...................... 28

§3.4 基于核心能力的企业预算控制运行过程 ........................ 29

§3.4.1 预算控制目标的编制 .................................... 29

§3.4.2 预算控制的执行 ........................................ 30

§3.4.3 预算控制的监督与评价 .................................. 31

§3.5 基于核心能力的企业预算控制的预算指标编制 .................. 32

§3.5.1 基于核心能力的企业预算控制财务指标 .................... 33

§3.5.2 基于核心能力的企业预算控制非财务指标 .................. 35

第四章基于核心能力的企业预算控制在我国 IC 行业中的运用 ............ 37

§4.1 目前我国 IC 企业预算控制的存在的问题 ....................... 37

§4.1.1 预算编制与企业竞争优势战略目标脱节 .................... 37

§4.1.2 成本计量仍然以传统的会计计量为主 ...................... 38

§4.1.3 业绩报告中忽视非财务指标与研发支出项目 ................ 38

§4.2 基于核心能力的我国 IC 企业的价值链分析 ..................... 38

§4.2.1 基于核心能力的我国 IC 企业的纵向价值链分析 ............. 38

§4.2.2 基于核心能力的我国 IC 企业的内部价值链分析 ............. 39

§4.3 基于核心能力下我国 IC 企业的预算控制主体与对象 ............. 43

§4.3.1 预算控制的主体 ........................................ 43

§4.3.2 预算控制的对象 ........................................ 44

§4.4 基于核心能力的我国 IC 企业预算控制的运行 ................... 45

§4.4.1 预算控制的目标的制定 .................................. 45

§4.4.2 预算控制的监督与考评 .................................. 45

§4.5 基于核心能力的我国 IC 企业预算控制指标案例分析 ............. 46

§4.5.1 士兰微价值链分析 ...................................... 46

§4.5.2 预算非财务指标的执行 .................................. 48

§4.5.3 预算财务指标的编制 .................................... 49

第五章结论 ....................................................... 52

§5.1 结论 ...................................................... 52

§5.2 未来展望 .................................................. 53

参考文献 .......................................................... 54

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 .................... 58

致谢 ............................................................ 59

第一章导论

§1.1 研究背景及问题的提出

当前我们正处在一个竞争激烈的时代，世界范围内的经济竞争一体化正在加

速形成。各国企业所面向的市场以及要应对的竞争者由国内扩展到整个世界，在

全球竞争中的企业的成败对本国经济实力会产生重要的影响。因此各国都把企业

的竞争力，特别是企业航母的竞争力提高到国家战略的高度予以重视。

在中国加入WTO以后，经济全球化的浪潮以澎湃之势汹涌而至，我国越来越

多的行业和市场已逐渐向国外各企业开放。尚处于初创和成长阶段的中国企业不

仅要应对国内竞争对手的挑战，还要面对已经在成熟市场环境中经过千锤百炼的

跨国企业的强大攻势。在激烈的竞争过程中，要清醒地认识到我国企业在整个世

界范围内的竞争中处于整体的劣势状态，特别是与世界级强大的竞争对手之间存

在着巨大差距。在这强劲的竞争浪潮前，各企业必需要努力提升自身的素质，追

赶前面的强手，才能生存发展下去。企业持续竞争优势源于对内部自身资源和外

部市场机会的合理匹配，即企业核心能力的支撑。从世界500强的成功经验来看，

这些企业无一不是依靠其长期培育和积累的雄厚核心能力来维持其竞争优势，凭

借其成为所在行业和领域的领头羊。因此，培育和提高核心能力是我国企业增强

国际竞争能力、获取持续竞争优势的长期的根本性战略途径。研究如何提升企业

核心能力，发掘企业的竞争优势是一项紧迫而重大的课题，具有重要而深远的意

义，这也是本论文投入这一方面研究的基本起缘。

企业核心能力同企业核心资源一样，都是由企业竞争优势内生观学派提出来

的以支持其内生观点的概念：核心资源是指满足价值性、稀缺性、不可模仿和不

可替代性标准的企业资源，企业核心能力派学者更进一步地提出了核心资源不可

能自发形成企业竞争优势，企业对核心资源进行开发、配置和保护的能力（核心

能力）才是企业持续竞争优势的深层来源。核心能力通常具有价值优越性、异质

性、难模仿性，不可交易性、难替代性等特征。目前我国企业在识别和提升企业

核心能力方面的能力还是很弱：一方面，在企业界不少企业家并没有核心能力的

意识，只是一味去追求短期利益而忽视了核心能力的培育与提升；另一方面，从

理论上来看，核心能力还是一个偏向于定性的概念，很难用定量的方法去系统地

把握它，这也给企业有效识别和提升核心能力带来了不少困难。

从能力的角度来看，企业是一系列资源（人力资源，财务资源，实物资源等）

和能力的组合，企业核心能力是企业为了保持在市场上的竞争优势实现战略目标，

在对资源进行有效的开发配置过程中形成的，以财务控制为核心的企业内部管理

控制系统是保证这一过程遵循企业战略的重要工具，预算控制是为数不多的将企

基于核心能力的企业预算控制研究—以中国 IC 行业为例

业的几个关键问题融合在一起的内部管理控制方法之一；从另一种角度来看，财

务管理作为企业中综合价值管理，在企业管理中具有重要的战略地位，预算控制

是企业财务管理中的重要组成部分，在实践中能有效指导企业整个经营流程和资

本流程的运行，从而实现企业目标。

所以，基于这种意义下，企业预算控制可以有效地帮助企业对资源进行开发

和配置，是企业实现整体优势和战略目标的重要机制，对企业核心能力的形成具

有十分重要的意义。因此在此基础上可以以预算控制为手段，建立起一个企业预

算控制体系来有效地计量提升企业核心能力。但是该控制机制是怎样的？与企业

资源，能力体系以及企业核心能力具有怎样的内在联系？是如何运行的？基于此，

本论文拟开展这一方面的研究。

§1.2 企业核心能力文献综述

§1.2.1 企业核心能力理论的产生

企业核心能力理论是在企业竞争优势的研究发展过程中产生的。竞争优势的

研究经历了从竞争优势外生观到竞争优势内生观的历程，外生观的代表人物是梅

森、贝恩和波特：梅森和贝恩(1959)认为企业绩效（竞争优势）是由外部的市场结

构和市场行为决定的，在1959年提出了所谓的“S-C-P”模式，该模式指出企业绩

效的形成遵循市场结构(structure)-市场行为(conduct)-市场绩效(performance)这样一

条路径；波特(1980)认为市场结构与产业的盈利能力决定企业的竞争战略进而影响

经营者对企业战略地位的确定，最终由企业的战略定位决定其竞争优势。

20世纪80年代以来研究者们研究着眼点从产业的层面转移到了企业的层面

上，经过大约10年对产业分析模式的修正，产生了企业竞争优势内生观。企业竞

争优势内生观认为虽然外界市场对企业竞争优势有很大的影响，但企业竞争优势

主要来源于其自身的特质与能力。内生观又分为资源观和能力观。资源观的代表

人物有沃尔特、舍恩和潘迪安等：1984年沃尔特第一次提出了资源观，舍恩、潘

迪安和彼德拉夫随后对其进行了完善，他们认为企业是由一系列资源组成的集合，

企业的竞争优势源自于其自身所拥有的资源，尤其是一些异质性资源即核心资源。

在20世纪90年代中期诞生的能力观理论将对企业竞争优势的根源的认识又向

前推进了一步。能力观的代表人物有Prahalad，Harmel(1990)等，他们指出企业资

源观具有与人力资源相脱离的缺陷，决定企业竞争优势并不是单纯的物质资源的

组合，而是企业在运用多方面的技术和知识对资源进行有机组合过程中，所形成

的开发、配置与保护资源的能力。在众多企业能力体系中，企业的核心能力最具

有稳定性与持久性，它是企业持续竞争优势的来源。

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摘要：

摘要战略理论经历了“环境观-产业结构观-资源观-能力观”四个阶段的发展，培育和提高核心能力是我国企业增强国际竞争能力、获取持续竞争优势的长期的根本性战略和途径。企业预算控制作为企业内部控制系统的核心，是价值管理中的有效手段，是一种兼具控制、激励、评价等功能以综合贯彻企业战略方针的管理工具，因此，研究基于核心能力的企业预算控制有着积极的意义。论文首先系统回顾并综合分析核心能力与预算控制研究的相关文献，对核心能力和预算控制的内涵进行了重新梳理；其次，对核心能力，企业价值，预算控制的定义及其相互关系进行了阐述；然后，构建了基于核心能力的预算控制体系，着重探讨了预算控制的指标体系，并进行了案例分析；最...

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