取消农业税对财政的影响及财政金融对策研究

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3.0 陈辉 2024-11-19 5 4 844.88KB 77 页 15积分
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摘 要
作为一个处在经济转型中最大的发展中国家，我国农村人口占总人口的 80%
以上，农村的国土面积超过总国土面积 90%以上，农村经济社会的发展程度影响
和决定着整个国民经济的发展状况。在农业领域，普遍存在资本投入不足的现象，
与此同时，政府在农业资本投入的交易中又长期处于“亏损”状态，农民平均收
入很低也无法拉动农业资本投入。
2005 年年底，十届全国人大常委会第十九次会议经表决决定，自 2006 年1月
1日起废止《中华人民共和国农业税条例》。取消农业税后，对农民减负的作用毋
庸置疑。然而，本来缺口就很大的支农财政收入又进一步减少，如何推动社会资
本投入农业就成为一个现实问题。因此，本人认为“取消农业税对财政的影响及
财政金融对策研究”是一个具有现实意义，值得研究的课题。
首先，本文着力研究了取消农业税对财政的影响，通过研究发现，该项举措
对农村财政和中央财政都造成了比较大的影响：对地方财政的影响是收入的结构
性变化，其路径有些靠近“黄宗羲定律”，这与政府的政策本意有些偏离；对中
央财政来说，在农业资金支出刚性的情况下，对地方财政造成的收入压力直接成
为了中央财政转移支付的支出压力。
其次，在上述问题存在的情况下，寻求新的融资渠道对于农民的实际减负和
缓解中央的支出压力都意义重大。本文通过设置博弈论模型、修正博弈论模型，
推理论证财政金融以较少的财政资金推动较多的社会资金支持弱质农业经济的发
展的理论可行性。
再次，通过对我国财政支持的农村金融现状进行分析，了解我国农村金融的
现实国情。同时，通过纵向历史比较，横向国际比较，寻找我国农村财政金融的
薄弱环节，为之后的政策建议提出寻找合理的立足点和针对点。
最后，通过动态分析和静态分析相结合，定性分析与定量分析相结合的方法。
通过从理论到实证的分析，从逻辑判断到事实证明的方法，运用统计软件回归分
析进行了论证。提出如下建议：参照德国“自下而上入股，自上而下服务”的财
政金融模式并对其可行性进行了论证；加大对农村金融机构的税收优惠；引导民
间资金，规范民间金融机构；健全建立农业再保险制度等。
希望本文能对我国取消农业税后所面临的问题提供一些有用的参考建议。
关键词：农业税 农村财政 中央财政 财政金融
ABSTRACT
At the beginning of the year 2006, Agriculture Tax was cancelled by Chinese
government. It was really kind to Chinese countrymen free from agriculture tax. At the
same time, Public Financial Revenue was decreased by this act, which was already a big
deposit gap to make transfer payment for local expenditure. It is signify to fill the gap
between transfer payment and the needing of farming fund so that we can confirm the
act. My dissertation is base on this point.
First of all, we should know how many presses were throwing on the public
finance when agriculture tax was cancelled. According to the research, it turns out that
there are effects both on rural financing and Central Financing. To rural public finance,
it was really closed to “Rule of Huang Zongxi” which is not supposed to happen. To
Central Financing, it was really a pinch to transfer payment.
Then，it was necessary to find a way to avoid “Rule of Huang Zongxi”. In order to
prove that Rural funds can be financed by Rural Policy Finance, there is a game theory
was designed. By modifying this game, it turns out that Rural Policy Finance System
should be strengthened greatly.
It was pertinence to analyze local Public Finance and Finance status in quo and to
compare with many other countries’ Public Finance on agriculture. By using SPSS13.0
to linear analysis the relationship between the free tax and percentage of loan by credit,
Germany’s Public Finance on agriculture was chosen as a model.
On the base of the analysis above and using both dynamic analysis and static
analysis, both qualitative analysis and quantitative analysis, from the theory to
demonstration, There are some pieces of suggestion are put forward, rural credit backs
not only can, but also should buy a share of policy-related banks stock so that
policy-related banks can have more funds to support agriculture. And, the government
should preferential the duties of financial institution. Last but not the least, it is
indispensable to complement agricultural insurance.
Key Word：Agriculture Tax，Rural Finance Systematic construct,
Public Finance, Rural Policy Financial
目 录
中文摘要
ABSTRACT
第一章 绪 论 ......................................................... 1
§1.1 选题背景和意义 .............................................. 1
§1.2 文献综述 .................................................... 3
§1.2.1 农业信贷补贴论 ........................................... 3
§1.2.2 农村金融市场论 ........................................... 4
§1.2.3 不完全竞争市场理论 ....................................... 4
§1.2.4 发展中国家农村财政金融理论 ............................... 5
§1.3 研究目标 .................................................... 7
§1.4 研究方法与论文结构 .......................................... 7
§1.4.1 研究方法 ................................................. 7
§1.4.2 论文结构 ................................................. 8
§1.5 本文创新 .................................................... 8
第二章 取消农业税对财政的影响分析 .................................... 9
§2.1 中国历史上的税费改革与“黄宗羲定律” ......................... 9
§2.2 农村财政和农业税 ............................................ 10
§2.2.1 农村财政的定义 .......................................... 10
§2.2.2 农业税的性质和范围界定 .................................. 12
§2.3 取消农业税对财政影响的动态分析 .............................. 13
§2.3.1 取消农业税对农村财政的影响的动态分析 .................... 13
§2.3.2 取消农业税对中央财政的影响 .............................. 16
§2.4 小结 ....................................................... 18
第三章 财政金融补贴农业的博弈推理分析 ............................... 19
§3.1 中国农业补贴政策的一个理论分析框架 ......................... 19
§3.2 农村财政补贴的纳什均衡与财政金融修正纳什均衡 ............... 19
§3.3 中国财政支持的农村金融政策的必要性评价 ..................... 23
第四章 农村财政金融介入现状分析 ..................................... 25
§4.1 农村财政金融 ............................................... 25
§4.1.1 农村财政金融的概念 ...................................... 26
§4.1.2 财政金融的性质 .......................................... 26
§4.2 我国农村财政金融体系与业务现状 ............................. 27
§4.2.1 中国农业发展银行业务现状分析 ............................ 27
§4.2.2 中国农业银行业务现状分析 ................................ 30
§4.2.3 农村信用合作社业务现状分析 .............................. 31
§4.2.4 农村商业银行业务现状分析 ................................ 33
§4.2.5 其他非银行金融农业金融机构业务现状分析 .................. 34
§4.3 小结 ....................................................... 36
第五章 外国农村财政金融政策分析 ..................................... 39
§5.1 国外农村金融体制经验借鉴 ................................... 39
§5.1.1 美国“多成份”农业金融体制分析 .......................... 39
§5.1.2 德国的“合作金融体制”分析 .............................. 40
§5.1.3 墨西哥“多元化”供给的农业金融体制分析 .................. 42
§5.1.4 日本式“多系统多层次”的农业金融体制分析 ................ 42
§5.1.5 法国式“统一的上官下民”的农业金融体制分析 .............. 44
§5.1.6 印度“商业银行”农村金融分析 ............................ 45
§5.2 小结 ....................................................... 47
第六章 农村财政金融建议可行性论证 ................................... 51
§6.1 借鉴德国“自下而上入股，自上而下服务”的模式 ............... 52
§6.1.1 借鉴德国模式的必要性 .................................... 52
§6.1.2 借鉴德国模式的可行性论证 ................................ 53
§6.2 借鉴墨西哥、印度经验，健全农业保险制度 ..................... 57
§6.3 规范民间金融机构，拓宽支农再贷款发放范围 ................... 58
§6.3.1 典当的社会功能 .......................................... 59
§6.3.2 典当的主要作用 .......................................... 60
§6.4 建立农村资金回流机制 ....................................... 60
§6.5 加大对农村金融机构的税收优惠 ............................... 61
第七章 结束语 ....................................................... 63
§7.1 本文研究总结 ............................................... 63
§7.2 后续研究建议 ............................................... 63
附 录 .............................................................. 65
参考文献 ............................................................ 70
在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 ...................... 73
致 谢 .............................................................. 73
第一章 绪 论
1
第一章 绪 论
§1.1 选题背景和意义
作为一个处在经济转型中的最大的发展中国家，中国的经济发展问题是十分
重要和值得认真研究的课题，而中国农村的经济发展问题显得尤为重要。我国农
村人口占总人口的 80%以上，农村的国土面积超过总国土面积 90%以上，农村经
济社会的发展程度影响和决定着整个国民经济的发展状况。
可是，令我们不安的是，在农业领域，普遍存在资本投入不足的现象，与此
同时，政府在农业公共产品资本投入的交易中又处于“亏损”状态，农民平均收
入低还承担着农业税收负担的现象。支农财政、农民收支和农业资金投入关系状
况如下所示：
支农财政
农民收入
农业资金投入
直接税收负担
资金不足，且投
入缺乏自主性
关系：支农财政长期
处于“亏损”状态
间接税收负担
图1-1： 取消农业税前支农财政、农民收入、农业资金投入的主要资金关系
上图描述的农村经济现象中普遍存在以下问题：一、支农财政资金对农业资
本投入来说，缺口严重：从宏观层面上看，据国家统计局农村调查队测算，全国
乡级每年需要 3700 亿元才能维持合法生存，如果按支出的 70％计算，也要支出
2590 亿元；而总来源只有 750 亿元，收支相抵每年相差 1840 亿元。①这样，粗略
地说，在农业领域，政府在公共品的交易中处于“长期亏损”状态[1]；二、农民在
收入不高的情况下，除了自主投入农业的部分，另外还有一部分收入通过农业税
收负担的形式，强制投入农业；三，农业资本投入依然普遍存在不足现象。
①解决县乡财政困难的根本在于打破城乡分治——访财政部财政科学研究所副所长刘尚希．中国经济时报，
2005 年2月8日．
取消农业税对财政的影响及财政金融对策研究
2
上述状况体现了农业的基础性和弱质性之间的矛盾，该矛盾的激化必然影响
我国的经济结构和社会稳定。为了巩固农业的基础地位，减轻农民负担，2005 年
年底，十届全国人大常委会第十九次会议经表决决定，自 2006 年1月1日起废止
《中华人民共和国农业税条例》[2]。
废止《农业税条例》后，支农财政、农民收入、农业资金投入的主要资金关
系变为下图所示：
支农财政
农民收入
农业资金投入
关系：支农财政长期
处于“亏损”状态
间接税收负担
图1-2：取消农业税后支农财政、农民收入、农业资金投入的主要资金关系
从图 1-1 变为图 1-2，取消农业税在减轻农民负担方面的成效是不容置疑的，
但是如果不采取其他政策措施，必然还将存在以下几方面的问题：一、支农财政
资金来源减少，对农业资本投入来说，缺口更加严重。在 1997 到2003 年间，我
国农业税税收收入在乡村财政收入中的比重一般都在 50%以上。所以，人们目前
担心或诟病最多的还是取消农业税对乡村财力的影响，特别是由此必然导致的乡
镇财政的拮据，势必会影响农村基层政权的正常运行；二、农民免税收入在同样
的资本成本下，更愿意投入成本收益率更高的其他非农产业；三、农业资本投入
不足现象必然加重。
基于上述几点原因，本文试图对取消农业税对财政的影响状况加以探究，同
时，期望通过财政金融对策研究提出有效的政策建议。
江泽民同志在中国共产党第十六次全国代表大会上的报告第四部分就曾提
到：推进农业和农村经济结构调整是做好“三农”工作的关键[3]。而推进农业和农
村经济结构的调整必然先要解决好资金的运作问题。①农村资金运作的问题，在农
业的弱质性条件下，必须要有政府的介入，政府介入而财政资金又不足的情况下，
政府信用支持的农村财政金融就应运而生。
①江泽民．全面建设小康社会，开创中国特色社会主义事业新局面——江泽民在中国共产党第十六次全国代
表大会上的报告：第四部分第二条．
第一章 绪 论
3
§1.2 文献综述
在我国理论界，有关农村金融的研究虽然已经展开，但是针对取消农业税后
的农业资金缺口用财政金融作为对策的观点还没有明确的观点。特别是在我国这
样的农业大国，农村金融的发展问题有许多历史和制度方面的特征，这不仅要求
从理论出发来分析和研究中国农村财政金融问题，而且应该结合中国农村的历史
和制度特征充分了解理论的发展脉络，掌握其精神实质，从而更有效地运用这些
理论来分析中国农村金融发展问题。
§1.2.1 农业信贷补贴论
20 世纪 80 年代以前，农业信贷补贴论是处于主导地位的农村金融理论。该理
论支持信贷供给先行的农村金融战略。该理论的前提是：农村居民、特别是贫困
阶层没有储蓄能力，农村面临的是慢性资金不足问题。而且由于农业的产业特性
（收入的不确定性、投资的长期性、低收益性等），它也不可能成为以利润为目
标的商业银行的融资对象。
[4]该理论因此得出结论：为增加农业生产和缓解农村贫
困，有必要从农村外部注入政策性资金、并建立非营利性的专门金融机构来进行
资金分配。①根据该理论，为缩小农业与其他产业之间的结构性收入差距，对农业
的融资利率必须较其他产业为低。考虑到地主和商人发放的高利贷及一般以高利
率为特征的非正规金融，使得农户更加贫困和阻碍了农业生产的发展，为促进其
消亡，通过银行的农村支行和农业信用合作组织，将大量低息的政策性资金注入
农村。同时，以贫困阶级为目标的专项贷款也兴盛一时。
农业信贷补贴论存在固有的缺陷，主要表现在：(1)如果农民存在可以持续得
到廉价资金的预期，那么农民就缺乏储蓄的激励，这使得信贷机构无法动员农村
储蓄以建立自己的资金来源，从而农业信贷成为纯粹的财政压力；(2)当低的利率
上限使得农村贷款机构无法补偿由于贷款给小农户而造成的高交易成本时，那么
官方信贷的分配就会偏向于照顾大农户[5, 6](Avishay Braverman & Monika Huppi，
1991)，这使得低息贷款的主要受益人不是农村的穷人，低息贷款的补贴被集中并
转移到使用大笔贷款的较富有的农民身上(沃格尔，2000)[7]；(3)政府支持的、不具
有多少经营责任的农村信贷机构缺少有效地监督其借款者投资和偿债行为的动
力，这样会造成借款者故意拖欠贷款。
对消除贫困贡献最大的，可能既不是贷款也不是储蓄，而是建立一种可持续
发展的金融机制(Gulli，1998)[8]。而农业信贷补贴政策会逐渐损害金融市场的可持
①张元红，马忠富．当代农村金融发展的理论与实践．南昌：江西人民出版社．2002．P15．
摘要：

摘要作为一个处在经济转型中最大的发展中国家，我国农村人口占总人口的80%以上，农村的国土面积超过总国土面积90%以上，农村经济社会的发展程度影响和决定着整个国民经济的发展状况。在农业领域，普遍存在资本投入不足的现象，与此同时，政府在农业资本投入的交易中又长期处于“亏损”状态，农民平均收入很低也无法拉动农业资本投入。2005年年底，十届全国人大常委会第十九次会议经表决决定，自2006年1月1日起废止《中华人民共和国农业税条例》。取消农业税后，对农民减负的作用毋庸置疑。然而，本来缺口就很大的支农财政收入又进一步减少，如何推动社会资本投入农业就成为一个现实问题。因此，本人认为“取消农业税对财政的影响...

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