金融危机背景下调整出口退税政策影响研究

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3.0 陈辉 2024-11-19 5 4 2.39MB 78 页 15积分

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摘要

1997 年泰国放弃固定汇率制度引发一场席卷整个东南亚地区的金融危机。受

该次金融危机的冲击，我国外贸出口增长率几乎跌至零，为应对金融危机对我国

经济的冲击，我国多次提高出口退税率，同时简化了出口退税申报程序。在出口

退税政策的刺激下，1999 年我国出口贸易在连续几个月下降的情况下，实现了全

年出口增长 6.1%。该次金融危机时期，出口退税政策调整配合其他政府措施的实

施，使得我国出口贸易短期内迅速的摆脱了金融危机的影响，并且长期刺激了我

国出口贸易的快速增长，提升我国对外贸易的国际地位。2008 年全球金融危机爆

发，受金融危机的影响，国外进口需求减少，我国外贸出口在 2008 年11 月开始

出现下滑。出口贸易情况在 2009 年进一步恶化。为应对这次金融危机对出口贸易

的冲击，我国在短时间内一度多次调整出口退税政策。但是，这些出口退税政策

并没有在短期内，甚至至今没有取得应有的效果。那么，在金融危机背景下，出

口退税政策究竟对经济有何影响，正是本文探讨的主题。本文对 1997 年亚洲金融

危机和 2008 年全球范围的金融危机时期出口退税政策进行了比较分析，认为金融

危机的广度和深度，出口国与进口国的经济结构和状况，金融危机对主要商品进

口地的影响深度等因素会影响到出口退税政策的有效性，出口退税政策还需配以

恰当的财政政策或货币政策才能取得良好的对应金融危机的效果。

本论文的主要内容共分六章：第一章，提出问题的研究意义、论文的主要研

究内容和研究方法，并对国内外出口退税研究进行了文献综述；第二章，具体介

绍了我国出口退税制度的演进，并介绍相关基本理论；第三章，介绍了两次金融

危机引发的原因、持续的时间和对世界经济的影响，并简单介绍了两次金融危机

时期我国出口贸易的基本情况；第四章，分析了金融危机背景下调整出口退税政

策的原因，列出两次金融危机我国出口退税政策调整的过程和内容，对比分析两

次金融危机时期调整出口退税政策的相同点和不同点，总结出金融危机时期调整

出口退税政策的特点；第五章，是文章的重点，分别分析两次金融危机时期调整

出口退税的影响，并总结了两次金融危机时期出口退税政策效果差异的原因；第

六章，是本文总结和政策建议及展望。

关键词：金融危机出口退税出口贸易

ABSTRACT

In 1997, Thailand abandoned the fixed exchange rate system and then a financial

crisis erupted and swept through Southeast Asia. With the impact of this financial crisis,

China’s export growth rate almost dropped to zero. In order to deal with the impact of

the financial crisis on the China's economy, China has raised export tax rebate rate on

many occasions, while simplifying the reporting procedures of export tax rebates. In

1999, under the stimulation of the export tax rebate policy, China's export trade in the

case of falling for several months achieved the annual export growth of 6.1%. In the

Asian financial crisis period, the export tax rebate policy adjustments combined with

other government measures made China’s export quickly got rid of the impact of

financial crisis, in the long-term stimulated the rapid growth of China’s export and

enhanced the international status of China’s foreign trade. In 2008, the global financial

crisis hit the world economy and trade, reduced the demand of foreign imports, China’s

exports began to decline in November of the year. In 2009, export trade situation

deteriorated further, in response to the financial crisis, China adjusted export tax rebate

policy again, raised the export tax rebate rates many times in a short time. However,

these export tax rebate policies had not achieved the desired effect in the short term, or

even so far not achieved the desired effect. Then, in the context of the financial crisis,

what’s the impact of the export tax rebate policy on the economy? It is the theme of this

paper. This paper has comparatively analyzed the export tax rebate policies in Asian

financial crisis in 1997 and the global financial crisis in 2008, and studies suggested that

the breadth and depth of the financial crisis, exporting and importing countries'

economic structure and conditions, the depth of the impact of financial crisis on the

major importing countries would affect the effectiveness of the export tax rebate policy.

In order to achieve good results in corresponding to the financial crisis, the export tax

rebate policy needs to be accompanied by appropriate fiscal policy and monetary policy.

This paper consists of six chapters. In chapter one, the background, the purpose and

significance, the framework and methods of this research were introduced, literature

review was as well as carried out. In chapter two, the evolution of China’s export tax

rebate system and the basic theory of the export tax rebate were introduced. The third

chapter introduced Asian financial crisis in 1997 and the global financial crisis in 2008,

and analyzed their causes, duration and the impacts on the world economy, and briefly

introduced the basic situations of China’s export trade in two periods. The fourth

chapter analyzed the reasons of the export tax rebate policy adjustments in two financial

crises, listed the export tax rebate policy adjustment processes, and comparatively

analyzed the export tax rebate policy adjustments. Chapter five is the focus of the article,

analyzed the impacts of the adjustments of export tax rebate in the financial crisis

periods, and summarized the reasons for the different effects of the export tax rebate

policies. The conclusion, policy and further research recommendations were presented

in chapter six.

Key Word: Financial Crisis，Export Tax Rebate, Export

摘要

ABSTRACT

第一章绪论 ...................................................................................................................1

§1.1 课题的来源 ........................................................................................................... 1

§1.2 国内外相关研究现状 ........................................................................................... 2

§1.2.1 国外相关研究现状 .........................................................................................2

§1.2.2 国内相关研究现状 .........................................................................................6

§1.3 课题研究主要内容 ............................................................................................... 9

§1.4 主要关键技术 ..................................................................................................... 10

第二章出口退税演变及相关理论基础 .....................................................................11

§2.1 出口退税演变 ..................................................................................................... 11

§2.1.1 出口退税演变 ...............................................................................................11

§2.1.2 出口退税政策调整的原因 ...........................................................................14

§2.2 相关理论基础 ..................................................................................................... 16

§2.2.1 金融危机对出口贸易传导机制 ...................................................................16

§2.2.2 出口退税政策对出口贸易作用机制 ...........................................................17

§2.2.3 出口退税政策调整考虑的因素 ...................................................................21

第三章两次金融危机概述及两次金融危机时期我国出口贸易的基本情况 .........25

§3.1 金融危机概述 ..................................................................................................... 25

§3.1.1 金融危机的概念 ...........................................................................................25

§3.1.2 两次金融危机引发的原因 ...........................................................................26

§3.1.3 两次金融危机持续的时间 ...........................................................................28

§3.1.4 两次金融危机对世界经济的影响 ...............................................................28

§3.2 金融危机时期我国出口贸易的基本情况 ......................................................... 31

§3.2.1 1997 年亚洲金融危机时期我国出口贸易的基本情况 ..............................31

§3.2.2 2008 年全球金融危机时期我国出口贸易的基本情况 ..............................34

第四章两次金融危机下出口退税政策分析 .............................................................39

§4.1 金融危机下调整出口退税政策的原因 ............................................................. 39

§4.2 两次金融危机时期出口退税政策调整 ............................................................. 40

§4.2.1 1997 年亚洲金融危机时期出口退税政策调整的过程和内容 ..................41

§4.2.2 2008 年全球金融危机时期出口退税政策调整的过程和内容 ..................43

§4.3 金融危机下出口调整退税政策特征分析 ......................................................... 45

§4.3.1 金融危机下调整出口退税政策的强度大 ...................................................45

§4.3.2 金融危机下调整出口退税政策的时间集中 ...............................................46

§4.3.3 金融危机下调整出口退税政策涉及面宽 ...................................................46

§4.4 两次金融危机下出口退税政策调整对比分析 ................................................. 46

§4.4.1 两次金融危机下出口退税政策调整的相同点 ...........................................46

§4.4.2 两次金融危机下出口退税政策调整的不同点 ...........................................48

第五章两次金融危机背景下出口退税的影响及效果差异原因分析 .....................49

§5.1 1997 年亚洲金融危机时期出口退税的影响 ..................................................49

§5.1.1 短期内刺激了我国出口贸易的增长 ...........................................................49

§5.1.2 提升了我国对外贸易的国际地位 ...............................................................53

§5.2 2008 年全球金融危机时期出口退税的影响 ..................................................54

§5.2.1 出口退税对出口贸易总额的影响 ...............................................................54

§5.2.2 出口退税对纺织品服装行业出口影响 .......................................................58

§5.3 两次金融危机出口退税政策效果差异原因分析 ............................................. 60

§5.3.1 两次金融危机的深度和广度不同 ...............................................................61

§5.3.2 两次金融危机主要进口国家的经济状况不同 ...........................................62

§5.3.3 两次金融危机前我国的产业结构不同 .......................................................63

第六章研究总结与政策启示 .....................................................................................65

§6.1 本文的主要研究结论 ......................................................................................... 65

§6.2 政策启示 ............................................................................................................ 66

§6.3 本文研究不足及未来可能深入之处 ................................................................. 66

附录 .................................................................................................................................68

参考文献 .........................................................................................................................70

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 .............................................74

致谢 .................................................................................................................................75

第一章绪论

§1.1 课题的来源

1997年下半年爆发了亚洲金融危机，它不仅使发生危机的国家和地区深受其

害，而且还导致世界经济增长趋势放缓和国际市场萎缩。为防止危机的加深和蔓

延，在这种经济形势下我国作为一个有责任的国家，宣布保持人民币汇率稳定。

为此我国也付出了一定的代价，相对其他发生危机国家而言，人民币汇率保持稳

定使得我国的出口商品的竞争力下降。从1998年下半年开始，我国外贸出口增幅

呈下滑趋势，为了扩大外贸出口，维持我国经济稳定，我国在1998年1月1日开始

调整出口退税率，到1999年12月1日最后一次调整出口退税率，我国一共10次分批

调整出口退税率。在我国政府保证人民币不贬值的情况下，出口退税政策有效缓

解了出口企业的压力，为刺激我国出口贸易增长发挥了一定的积极作用，但同时，

给我国对外贸易发展造成了一些负面的影响。

2007年美国爆发次贷危机，美国经济陷入困境，随着美国次贷危机的不断蔓

延、深化，对世界经济和贸易也产生了巨大的不利影响。美国次贷危机由虚拟经

济波及到实体经济，制造业萎缩，失业率上升，2008年美国消费者信心指数降到

了历史性新低。美国国内消费急剧萎缩，使得我国对美国出口陷入低迷。同时，

美国金融危机波及到欧盟等其他国家，演变为一场袭击全球的金融危机。欧洲各

国经济增速放缓，失业率上升。欧盟作为我国最大的出口市场，欧盟经济的放缓，

进口需求减少，对我国出口贸易也造成了极大的冲击，2008年11月我国外贸出口

出现了2001年以来首次负增长，并且在2008年12月下降幅度进一步加深0.6个百分

点。受全球金融危机的影响，我国出口贸易出现大幅度下滑，导致外贸出口企业

陷入困境，大批中小出口企业陷入破产倒闭、停业的境地，大批农民工不得不提

前返乡过年。亚洲金融危机时期，出口退税产生了一定的积极作用，此次全球金

融危机下，为刺激出口增长，保证劳动就业和保持我国经济稳定增长，我国再次

调整出口退税政策。从2008年8月1日到2009年6月1日我国一共7次大规模大幅度的

提高出口退税率。此次全球金融危机，出口退税调整效果到底如何需要认真分析，

更有待进一步验证。

出口退税政策从2004年开始成为我国调节外贸出口的宏观经济政策。本文试

图对1997年亚洲金融危机时期出口退税政策调整的影响分析，同时以目前现有的

数据分析2008年全球金融危机背景下我国出口退税政策调整的影响，总结我国出

口退税政策在金融危机时期调整的不同效果与影响，提出我出口退税政策调整还

金融危机背景下调整出口退税政策影响研究

存在的问题，从而为今后我国出口退税政策调整提供指导，最大化的发挥出口退

税对我国对外贸易发展的调节作用，带动我国整体外向型经济的健康发展。基于

此，对金融危机下出口退税的影响研究具有重要的现实意义。

§1.2 国内外相关研究现状

出口退税，是指退还已报关出口货物在国内已征收的间接税（主要是增值税

和消费税）。出口退税制度是一个国家或地区对出口货物免征出口环节的间接税或

退还出口货物在国内（区内）生产、流通环节已缴纳的间接税的一种税收制度。

实施出口退税制度的本质目的是使出口货物以不含国内间接税的价格进入国际市

场，避免对跨国流动货物重复征收国内税，促进出口国的对外贸易①。

出口退税是国际自由贸易发展到一定阶段的必然产物，是多边贸易体制下为

避免双重征税而形成的一项重要国际惯例，是经济全球化趋势下国际税收协调的

核心成果。出口退税的理论依据②：

对出口产品实行出口退税是由增值税和消费税的流转税本质所决定的。流转

税属于间接税，是可转嫁税，流转税税额最终由消费者承担。出口产品在国外消

费，按照间接税的属地性原则，进口国都会按照本国税法对进口产品征收间接税，

出口国如果不实行出口退税，出口产品将负担本国和进口国双重税收负担，无法

与进口国国内产品公平竞争。因此，为避免双重征税，出口国必须将出口货物在

国内生产和流转环节征收的流转税予以退还。

另外，出口退税也符合WTO规则，关贸总协定（GATT）第6条“反倾销与反

补贴”部分规定：“一缔约国的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产

品在原产国或输入国用于消费时所需缴纳的税捐或因为这种税捐已经退税，即对

它征反倾销税或反补贴税。”另外，CATT关于第16条的补充规定也指出，退还与

所缴数量相等的国内税不能视为出口补贴。可见，GATT明确把出口退税排除在造

成不公平贸易的补贴与倾销之外，出口退税充分的体现了WTO的非歧视原则、公

平贸易原则。

§1.2.1 国外相关研究现状

国外学者对于出口退税理论的基础研究比较早，出口退税理论的萌芽可以追

溯到15世纪的重商主义时代，一些早期的经济学家在经济理论和国际贸易领域对

其进行研究。

①裴长洪,高培勇.出口退税与中国对外贸易.北京:社会科学文献出版社,2008.

②翁佩君,胡菡.出口退税技巧.北京:中国海关出版社,2007.

第一章绪论

（1）出口退税的思想渊源

很早就有人提出出口退税思想，最初有关出口退税的理论来源于国际贸易的

相关学说。重商主义极力倡导国际贸易，认为货币是财富的唯一形式，除了开矿

外，增加国家财富的有效途径就是发展对外贸易。他们主张通过国家干预经济，

保护国内市场，提供各种便利扩大国际贸易顺差，增加国家财富。早期的重商主

义者主张实行包括税收政策在内的国家干预经济的政策，已提出以高关税率限制

进口，同时辅以补助奖励出口，以换回更多的黄金，积累货币财富。晚期的重商

主义代表托马斯·孟①继承了这一思想，并指出：对于一切用外国原料制成的工业

品免征出口关税；对于国产商品的出口减轻关税，以扩大出口；对要在本国消费

的进口货物则须课以重税以积累更多财富。这种“奖出限入”对外贸易思想只是

站在刺激出口的角度去分析，还未从国际税收协调的高度去认识问题，但由此产

生的国际税收摩擦促使后来者去深入研究国际贸易和进出口税收的关系问题。

18世纪中叶重农学派兴起，重农学派轻视国际贸易，但是提倡自由贸易。重

农学派的先驱者布阿吉尔贝尔②最早探讨了进出口税收与国际贸易的关系，提出了

进口商品征税及出口商品免税的思想。他在《法国的辩护书》中指出：“关于法国

的进口税，税额应保持现状，但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，

却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻饶，而应全部取消，国为这

是国王和王国前所未有的敌人。”

古典经济学派在研究税收理论时始终将公平原则作为税收的第一原则，并将

这一原则应用于对国际贸易和进出口税收关系的研究，逐步认识到国际税收协调

问题，并最终确立了当今出口退税的理论基础。英国古典学派的威廉·配第③进一

步发扬了重农学派的出口商品免税思想，他认为出口商品不应该课征消费税，因

为它们不是以实物形式在本国消费，但如果出口商品未课征消费税，用其交换得

来的将要在本国被消费的进口货物就一定要课征消费税。由此可见，威廉·配第

不仅意识到出口商品重复征税问题，还发现了流转税是由消费者负担的事实，无

意识中接触到税收管辖权的问题。

亚当·斯密④是集古典政治经济学之大成者，在其名著《国民财富的性质和原

因的研究》中专章论述了退税问题。他从鼓励自由贸易和商品出口的角度首先明

确提出口退税思想，认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大。

他指出“在各种奖励出口措施中，所谓退税，似乎是最合理的了。这种奖励不会

①托马斯·孟.英国得自对贸易的财富.上海:商务印书馆,1995.

②布阿吉尔贝尔.布阿吉尔贝尔选集.上海:商务印书馆,2004.

③威廉·配第.赋税论献给英明人士货币略论.上海:商务印书馆,2003.

④亚当·斯密.国民财富的性质和原因的研究(下).上海:商务印书馆,1997.

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摘要1997年泰国放弃固定汇率制度引发一场席卷整个东南亚地区的金融危机。受该次金融危机的冲击，我国外贸出口增长率几乎跌至零，为应对金融危机对我国经济的冲击，我国多次提高出口退税率，同时简化了出口退税申报程序。在出口退税政策的刺激下，1999年我国出口贸易在连续几个月下降的情况下，实现了全年出口增长6.1%。该次金融危机时期，出口退税政策调整配合其他政府措施的实施，使得我国出口贸易短期内迅速的摆脱了金融危机的影响，并且长期刺激了我国出口贸易的快速增长，提升我国对外贸易的国际地位。2008年全球金融危机爆发，受金融危机的影响，国外进口需求减少，我国外贸出口在2008年11月开始出现下滑。出口贸易情...

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