慈善基金会自身因素对捐赠收入影响之实证研究

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摘要

21 世纪，随着社会经济的发展，政府职能的不断转变，独立于政府与市场之

外的第三部门正悄然兴起。慈善基金会作为第三部门的重要组成部分也不断发展

壮大。截至 2009 年底，全国登记注册的慈善基金会已达 1843 个。这些社会组织

的业务范围涉及科技、教育、文化、卫生、等社会生活的各个领域，成为我国慈

善事业中一股不可忽视的重要力量。有人对慈善基金会所面临的外部慈善环境进

行了研究，也有人从公共政策角度讨论政府对慈善基金会的影响，还有人基于慈

善基金会的视角对基金会自身的管理运营提出建议。任何事业的发展离不开相关

资源的保障，慈善基金会的运营与发展离不开社会各界的捐赠。新时期，在一个

开放竞争的慈善市场环境中，捐赠收入对于慈善基金会的重要性不言而喻，而慈

善基金会的捐赠收入又受到多方面因素的影响。如何才能获得更多的慈善资源，

无疑是各类慈善基金会面临的重要课题。为此，首先必须分析清楚慈善捐赠究竟

主要受到哪些因素的影响，这些因素对于慈善捐赠的影响究竟怎样。本文站在整

个慈善行业的角度，通过对一定数量慈善基金会的调查研究，汇总这些慈善基金

会的捐赠收入所受到的自身因素的影响，并通过对这些因素进行归类来构建相关

假设，最后通过实证模型进行检验。文章首先对慈善、慈善基金会、慈善捐赠等

相关概念和理论进行了界定和梳理。基于现有文献，对慈善基金会的组织、收

入、费用特性对其捐赠收入的影响进行了探讨。其次，在实证部分中以这三者

的影响为假设，以中国基金会中心网收录的慈善基金会为对象，藉由其对外公

开的基金会 2009 年度信息为样本，从基金会组织特性（基金会成立年数、是否

为全国性基金会、是否属于公募性质与全职人员数量）、收入特性（提供服务收

入、商品销售收入、政府补助收入、投资收益、其他收入）与费用特性（业务

活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用）方面，分别构建模型，通过叙述

统计量分析、相关系数分析、回归分析、敏感度分析验证研究假设。实证结果

显示，组织特性之基金会成立年数与捐款收入呈显著的负相关，而其他组织特

性变量与捐款收入关联性不显著。可能较新成立的慈善基金会通过慈善策略的

运用，通过宣传包装，可获得较多捐赠。收入特性方面，提供服务收入、商品

销售收入、政府补助收入、投资收益与其他收入皆与捐款收入呈显著的负相

关，即慈善基金会通过活动的开展发挥了自身的造血功能，政府也为发展慈善

事业而对基金会提供了财力支持，然而捐款者可能会认为基金会的财务来源较

为广泛，资源较充沛而减少捐款，故各项收入对于捐款收入具有挤出效应。费

用特性方面，业务活动成本在统计上为不显着的正相关，在统计上尚不能证明

慈善活动的开展对于慈善捐赠具有显著的拉入作用。即并非基金会所开展的慈善

活动越多（业务活动成本越高），捐款者对

组织的认同度也就越高，基金会捐款收入也会越多。不过，实证结果表明其余各

项费用项目均与捐赠收入呈显著的负相关。即当基金会的管理费用、筹资费用及

其他费用较高时，捐款者会认为捐款被直接用于慈善产出的比率较低，捐款者会

降低其捐款意愿，造成基金会捐款收入的减少。

关键词：慈善；基金会；捐赠收入；实证研究

第一章绪论 ................................................................ 1

第一节研究背景及意义................................................... 1

第二节国内外研究综述................................................... 4

第三节研究框架与创新................................................... 8

第二章相关概念和理论...................................................... 10

第一节慈善............................................................ 10

第二节慈善基金会...................................................... 12

第三节慈善捐赠........................................................ 14

第三章当前慈善基金会捐赠收入的主要自身影响因素........................... 16

第一节组织特性对捐赠收入影响.......................................... 16

第二节收入特性对捐赠收入影响.......................................... 18

第三节费用特性对捐款收入影响.......................................... 20

第四章实证模型与假设检验.................................................. 23

第一节研究假设与实证模型.............................................. 23

一、组织特性之研究假设与实证模型....................................... 23

二、收入特性之研究假设与实证模型....................................... 23

三、费用特性之研究假设与实证模型....................................... 24

第二节资料来源与样本选取.............................................. 24

第三节资料分析方法.................................................... 25

第四节实证结果分析.................................................... 25

一、叙述统计量与相关系数分析............................................ 26

二、组织特性变量对捐赠收入影响之实证结果................................27

三、收入特性变量对捐赠收入影响之实证结果............................... 31

四、费用特性变量对捐赠收入影响之实证结果............................... 32

五、全部特性变量对捐赠收入影响之实证结果............................... 32

六、敏感性测试.......................................................... 33

第五章结论与建议.......................................................... 36

参考文献 ................................................................... 39

附录 ....................................................................... 42

致谢 ....................................................................... 43

浙江财经学院硕士学位论文

第一章绪论

第一节研究背景及意义

现代资本主义工业的兴起，给慈善注入了来自公司大富豪的新动力。在 19

世纪的北美与欧洲，正是由于工业化与城市化的不断推进，使得社会财富逐渐集

中到企业主与商业家阶层。这些大富豪们的慈善最初采用的是通过个别委托人来

向慈善机构捐赠的传统慈善信托方式。这种建立在个人信用基础上的保密委托方

式，并非一种组织，而仅仅是委托受托人双方具有法律效力的契约。十九世纪

末，现代慈善基金会才真正诞生。这是一种既具有慈善信托法律框架，又具有

公司形式的新型基金会。1910 年的洛克菲勒基金会与 1911 年卡耐基基金会的

创办标志了现代慈善基金会的诞生。之后，美国人的这一组织创新被全球的富

豪们纷纷效法，现代慈善基金会遍布全球，仅在 20 世纪的美国，在不到 100

年间，就从几个发展到 4 万个。专门研究基金会历史的詹姆斯 ·史密斯教授在

回顾这段历史时谈到: “由于有像卡耐基、洛克菲勒、塞奇、洛克尼斯这样的

富豪捐助，庞大的慈善财产需要更为系统合理的管理方法。”小约翰•D ·洛克

菲勒经常说：“必须一改从前的慈善‘零售’形式，开发新的‘批发’方法。

慈善机构的组织和规模已无法适应不断扩张的慈善信托规模。于是这些商业巨

头和他们的智囊们便把注意力投向了企业。他们探索出一种新方法，在有效分

配资金的同时改善所捐助机构的管理，采用科学管理技术和现代的法人治理结

构，创立了现代意义上的慈善基金会。在 20 世纪初，美国仅有几家慈善基金

会。到了 20 世纪 80 年代初，增至 2.2 万家。到了 90 年代，增至 4 万家，如

今已经有 6.5 万家。而基金会资产的增值，则更是达到了恢弘的规模。2004

年，美国的慈善捐赠总额增长了 5%，达 2490 亿美元，超过国内生产总值的

2%。在德国，慈善基金会数目由 1997 年的 4000 家增至现今的 1.3 万家。① 无

可否认，慈善基金会作为第三部门的重要分支，对全世界范围内的文化、艺

术、教育、环境、医疗等方面都发挥了重要的作用。

1980 年以来中国的发展与变化，吸引着世界的关注。中国在对内“改革”

和对外“开放”的内外部条件变迁的情况下不断发展变迁。在 20 世纪最后十年

里中国发生了影响全球经济的“转轨”大变革，即经济运行方式从以指令性计划

为主的计划经济体制向以市场调节为主的市场经济体制的转换过程。与其他转轨

国家相比，不难发现，改革开放和中国特色社会主义实践采取的是一种中国所特

① 刘京. 中国慈善捐赠发展蓝皮书 2003~2007[M].北京：中国社会出版社,2008:1-15 ，23 ，27-29.

浙江财经学院硕士学位论文

有的渐进式改革方式。在 20 世纪后期的大转型里，伴随着中国国力日益强盛和

经济空前高速发展，市场经济体制深入到社会生活的方方面面，与这种竞争性经

济相配合的社会制度也逐步建立。随着政府职能转变，政府从一些公共领域退出，

企业私人部门、政府公共部门和社会第三部门的关系被重新定位，我国公益事业

进入了一个前所未有的繁荣时期。特别是社会救助体系基本框架的建立、社会福

利事业的发展和培育发展公益性民间组织工作的深化等，为我国慈善事业提出了

新任务，也提供了新发展机遇。

尽管相对于欧美发达国家几百年慈善事业发展历程来说，中国现代慈善事业

还处于萌芽后期或者说成长前期。美国 Non-Government-Organization（以下简称

NGO）组织数量，包括做公益、慈善、其他互助工作的 NGO，平均每万人中就

有 50

多个，法国为 110

多个，而中国只有两个。但无可否认的是，中国的慈善

事业发展已经起步。2003 年抗击非典激发了中国人空前的慈善热情，由财政部、

国家税务总局发出了“对企业、个人等社会力量向防治非典事业捐赠的现金和实

物，允许在缴纳所得税前全额扣除”的通知，各界捐赠总额近 40 亿元。非典

后，随着科学发展观、五个统筹、和谐社会等等带有很强价值取向的社会发展

目标的提出，中国慈善发展已经进入了新的轨道。 2004 年，以由国务院批准

的《基金会管理条例》的正式颁布与实施和 2005 年民政部推出的中国首部对

慈善事业的规划性文件——《中国慈善事业发展纲要（2006-2010）》为标志，

中国慈善事业发展迎来了一个新的转折点。新的《基金会管理条例》允许登记

的基金会分为公募基金会与非公募基金会，非公募基金会中包括私人基金会，

并且允许境外基金会进人中国。新政策，给公益慈善组织的发展开了政策绿

灯，鼓励私人成立基金会，引导公民特别是先富起来的公民自愿把一部分财富捐

出来，用于扶贫、支教、环保、艾滋病防治、弱势群体保护等公益事业，为私人

参与公共服务开辟了渠道。设立非公募基金会的资金门槛不高，稍具规模的企业

很容易做到。慈善家们纷纷以个人或企业的名义，成立与自己关系密切的公益

基金会。正是非公募基金会的出现，推动了私人对公共的参与，民间与政府的

互动。我国有 200 多万家私营企业，千分之一就是 2000 家。相信随着我国经

济的不断发展，企业实力的不断壮大，一定会有越来越多的非公募基金会涌

现。根据民政部统计，截止到 2006 年底，全国基金会数量为 1144 个，比 2005

年增长 13.9%。与此同时，中国登记注册的各类民间组织约 35.4 万个，且仍

在以每年 10%-15%左右的速度递增。①2008 年的慈善捐赠，是中国慈善捐赠史

上的一座里程碑。2008 年年初的低温雨雪冰冻灾害、5.12 坟川大地震，8 月份

的北京奥运会，都激发了国人的捐赠热情。据

统计，2008 年慈善捐赠总量达 1070 亿元，是 2007 年的 3.5 倍，占 GDP 总量

的

①

中华人民共和国民政部. 2006 年民政事业发展统计报告

［EB/OL］.

http://cws.mca.gov.cn/article/gzdt/200711/20071100003846.shtml

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慈善基金会自身因素对捐赠收入影响之实证研究摘要21世纪，随着社会经济的发展，政府职能的不断转变，独立于政府与市场之外的第三部门正悄然兴起。慈善基金会作为第三部门的重要组成部分也不断发展壮大。截至2009年底，全国登记注册的慈善基金会已达1843个。这些社会组织的业务范围涉及科技、教育、文化、卫生、等社会生活的各个领域，成为我国慈善事业中一股不可忽视的重要力量。有人对慈善基金会所面临的外部慈善环境进行了研究，也有人从公共政策角度讨论政府对慈善基金会的影响，还有人基于慈善基金会的视角对基金会自身的管理运营提出建议。任何事业的发展离不开相关资源的保障，慈善基金会的运营与发展离不开社会各界的捐赠。新时...

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