我国上市公司企业社会责任与企业价值研究

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

自从 1924 年道尔顿在《管理的哲学》中首次提出“企业社会责任”的观点后，

理论界就开始了对企业社会责任概念的关注和研究，一直到今天对企业社会责任

的研究仍然没有终止，实务界同理论界一样也在一直关心着企业社会责任话题。

然而直到利益相关者理论的出现，企业社会责任的观点才得到广泛的传播和认可。

国外对企业社会责任的研究起步较早，相关的理论也比较成熟。20 世纪 80 年代

以后，企业社会责任运动从西方世界蔓延到了国内，开启了我国对企业社会责任

问题的研究之门。尤其是近几年来，企业社会责任的普遍缺失对社会正常的秩序

和发展产生了极其不利的影响。强调经济发展，重视效率却以牺牲和忽视公平为

代价，如富士康“血汗工厂”事件；追求利润，无视环境污染，如哈药六厂环境

污染事件；以假充好，以劣充优，对产品质量没有严格把关，如三鹿“三聚氰胺”

事件，上海“染色馒头”以及“万吨地沟油流向餐桌”事件等影响极其恶劣的食

品安全问题。种种事件让越来越多的学者和企业开始关注承担社会责任与企业价

值的关系，并取得了一些研究成果。但以往学者对企业社会责任与企业价值相关

性的研究只是单向检测了企业社会责任对企业价值的影响作用，或者单向检测了

企业价值对企业社会责任的影响性，对两者之间的相互作用关系并不深入，没有

将两者之间的因果关系紧密结合起来，未能联系两者之间的因果循环关系给出企

业社会责任与企业价值之间的复杂关系。同时，在两者的相互影响机理和途径方

式等一系列的问题也没有给出很好的回答，或者说研究的还不够深入。因此，有

必要对企业社会责任与企业价值的相互作用关系进行进一步的研究。

本文通过理论研究和实证检验相结合的方法，分为五个部分对企业社会责任

与企业价值的关系展开研究。

第一部分介绍了本文的研究背景、目的和意义，以及本文的研究方法和创新

点；

第二部分主要介绍了国内外企业社会责任内涵的不同观点，并结合前人的研

究提出了本文对企业社会责任内涵的界定；同时对国内外的研究进展和相关的文

献进行介绍和总结；进一步阐述了企业社会责任与企业价值相关方面的理论，为

进一步的实证研究奠定理论基础；

第三部分根据本文的研究角度界定了企业社会责任的概念，并基于企业社会

责任的披露现状的统计分析，将企业社会责任划分为对股东和债权人的责任、对

员工的责任、对客户的责任、对供应商和消费者的责任、对政府的责任六个方面，

并结合我国国情分别对这六个方面设置相应的财务指标进行评分，同时加入了企

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业规模和企业性质两个控制指标一起组成实证研究的指标体系；

第四部分根据前文的分析做出合理假设和检验模型。通过筛选，以 543 家上

海证券交易所上市公司作为研究样本，应用描述性统计分析、相关性分析、简单

回归分析和多元回归分析等方法，将收集的样本数据经研究模型的检验推断出本

文研究假设的正确性；

第五部分，根据研究结果，得出企业社会责任与企业价值、企业社会责任与

财务风险之间的正向影响关系的结论；并根据得出的结论指导企业履行其社会责

任，同时提出相应的政策建议；总结研究成果，找出不足之处和待改进的地方。

本文的研究结论有助于提高企业积极履行社会责任的意识，改善从形式和表

面履行社会责任的状况，从而达到从本质上处理好与其利益相关者的关系，保持

企业和谐可持续发展。

关键词: 企业社会责任；企业价值；利益相关者；相关性

浙江财经学院硕士学位论文

第一章绪论..................................................................................................................1

第一节研究背景......................................................................................................1

第二节研究目的及意义..........................................................................................1

第三节研究内容与方法..........................................................................................2

第四节主要创新点..................................................................................................4

第二章文献综述及理论分析......................................................................................5

第一节企业社会责任的内涵..................................................................................5

第二节企业价值的内涵..........................................................................................9

第三节企业社会责任与企业价值的关系............................................................12

第四节企业社会责任与企业价值相关理论分析................................................16

第三章实证研究指标设计........................................................................................23

第一节企业社会责任指标设计............................................................................23

第二节企业价值指标设计....................................................................................31

第四章企业社会责任与企业价值的实证分析........................................................33

第一节样本选择与信息来源................................................................................33

第二节研究假设....................................................................................................33

第三节分析方法....................................................................................................34

第五章结论及建议....................................................................................................40

第一节结论............................................................................................................40

第二节建议............................................................................................................40

第三节局限性........................................................................................................41

参考文献...........................................................43

附录...............................................................46

致谢...............................................................47

浙江财经学院硕士学位论文

第一章绪论

第一节研究背景

早在 20 世纪 50 年代，西方学术界和实务界就对企业社会责任（Corporate

social responsibility,简称 CSR）进行了热烈的争论。到了 80 年代，由于工业化信

息化的大力发展使生产力得到了巨大的提高，随之带来了一系列社会责任问题。

为了缓解这种紧张的矛盾关系，同时维护企业自身的社会形象，国际组织、西方

政府、社会团体和跨国集团开始高度关注和支持企业社会责任。从最早期的西方

政府要求企业编制“社会资产负债表”并定期公开向社会披露企业履行社会责任

的信息，包括披露与职工有关的雇佣情况、比如他们薪水待遇问题及员工的健康

和安全生产条件、针对雇员的在职培训以及企业内部与员工相关的其他生活条件

等信息外，政府还要求企业尽量减少稀缺资源的使用，经营活动过程中注意保护

企业周围的生态环境，促进社会环境的改善等。早在 80 年代，以美国为首的西方

国家就逐渐开始转而从利益相关者的角度研究企业社会责任问题，并取得了显著

的成果。从 80 年代至今西方国家的研究主要侧重于实证研究，影响企业社会责任

的会计因素以及什么样的标准能够对企业社会责任进行会计计量等这些问题成了

他们的研究对象。这期间值得一提的是 1997 年企业社会责任国际标准 SA8000

（Social Accountability 8000 International Standard）诞生了，该标准是可用于第三

方认证的全球第一的社会责任管理体系标准。该标准的诞生对企业履行社会责任

产生了一定的推动作用。众多社会团体、研究机构和跨国公司也在以各种方式积

极推动企业社会责任实践，企业社会责任运动如火如荼的进行着。

我国自改革开放至今已有三十年，经济得到了突飞猛进的发展，近十几年来，

更是保持着每年 GDP 8%以上的增幅发展。然而，以高投入、高损耗的方式换取

经济高速发展的模式所带来的弊端日益凸显。强调经济发展，重视效率却以牺牲

和忽视公平为代价，如富士康“血汗工厂”事件；追求利润，无视环境污染，如

哈药六厂环境污染事件；以假充好，以劣充优，对产品质量没有严格把关，如三

鹿“三聚氰胺”事件以及 “染色馒头”、“万吨地沟油流向餐桌”事件等严重影响

了社会的稳定与发展。当前企业的社会责任意识急需增强，企业承担社会责任已

经成为其生存及进一步发展的必然趋势。然而，国内始终存在这样一个观念，即

企业承担社会责任会影响企业的经济效益。在这样的背景下，国内学者对于企业

社会责任理论进行了大量的研究。本选题也是基于这样的背景，研究的目的就在

于“为管理者进行社会责任实践提供具有说服力的理由，帮助非股东群体与忽视

社会相关利益群体的公司决策作斗争，为学术观点提供武器”。

第二节研究目的及意义

浙江财经学院硕士学位论文

我国一批央企和国企开始实行企业社会责任并向社会公开披露企业社会责任

报告，那么企业履行社会责任活动对企业的发展究竟会产生何种影响?企业履行社

会责任是否能提高企业价值?正是这些问题和疑惑的存在，才使得我们有了研究企

业社会责任问题的动力源泉，也才有了本文研究的目的和意义。目前大部分的研

究属于规范研究，仅仅从理论描述和伦理解释的角度来阐述履行社会责任对企业

的重要性。然而实证研究方面，在模型建立、样本选取、指标设计等方面由于没

有考虑我国国情等特殊因素，对企业社会责任与企业价值两者的相关性大部分集

中于单向研究，导致研究结果没有很好地揭示出企业社会责任与企业价值之间的

内在关系。因此，对企业社会责任与企业价值之间的相互关系需要继续深入研究，

对两者之间如何互相影响，以及通过什么途径产生相互影响还需要进一步的佐证

来给出答案。因此，本文将从理论研究开始并以理论为基础，实证检验为工具，

通过对我国上市公司企业社会责任与企业价值之间的相关性的研究，论证企业利

益与社会利益应该是相一致的。企业履行社会责任不仅不会影响企业的经济效益，

而且有利于企业价值的提高；企业价值的提高又会进一步推进企业积极地履行其

社会责任。企业社会责任的履行与企业价值的提高是相辅相成的。同时，本文又

考察了企业社会责任与财务风险之间的关系，进一步论证企业社会责任的履行将

会降低企业的财务风险，从而提高企业价值。所以，本文对企业社会责任与企业

价值的研究意义就在于：使企业对履行社会责任有一个正确的认识，促进企业积

极承担社会责任。通过履行社会责任，提升企业形象，提高企业竞争力，从而提

高企业的生存和发展能力，促进企业与社会的和谐发展。

第三节研究内容与方法

本文共分为五个章节，结合理论分析和实证研究相联系的方法对我国上市公

司企业社会责任和企业价值及两者间的相互关系进行阐述。

第一章绪论。介绍本文的研究背景和意义以及研究内容与方法，并对全文的

结构及采用的研究方法进行了说明。

第二章文献综述及理论分析。介绍国内外关于企业社会责任内涵的几种观点，

界定本文的企业社会责任内涵；综述国内外关于企业社会责任与企业价值关系的

研究方法及研究成果；并对企业社会责任与企业价值相关方面的理论进行分析。

第三章实证研究指标设计。本章分别对企业社会责任和企业价值进行指标选

取。其中，企业社会责任根据我国企业社会责任披露情况的统计分析，基于利益

相关者理论划分为六个方面，并分别对这六个方面设置相应的财务指标进行评分；

企业价值结合我国的实际情况，通过会计指标和市场指标两个方面来衡量，并同

时加入企业性质和企业规模两个控制变量组成实证研究的指标体系。

第四章企业社会责任与企业价值的实证分析。本章首先对我国沪市上市公司

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浙江财经学院硕士学位论文I摘要自从1924年道尔顿在《管理的哲学》中首次提出“企业社会责任”的观点后，理论界就开始了对企业社会责任概念的关注和研究，一直到今天对企业社会责任的研究仍然没有终止，实务界同理论界一样也在一直关心着企业社会责任话题。然而直到利益相关者理论的出现，企业社会责任的观点才得到广泛的传播和认可。国外对企业社会责任的研究起步较早，相关的理论也比较成熟。20世纪80年代以后，企业社会责任运动从西方世界蔓延到了国内，开启了我国对企业社会责任问题的研究之门。尤其是近几年来，企业社会责任的普遍缺失对社会正常的秩序和发展产生了极其不利的影响。强调经济发展，重视效率却以牺牲和忽视公平为代价...

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