我国财政透明对监督政府的有效性问题研究

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3.0 李佳 2024-09-25 4 4 791.95KB 51 页 150积分
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浙江财经学院硕士学位论文
摘要
财政信息公开透明是现代民主政治发展的产物，有利于保障纳税人的权利，
提高政府行政管理水平和效率；是对政府的各种政策进行准确评价、分析以及加
强对政府监督的重要方式，能使政府做出的各种预算项目的合理性得到保证，促
进资源的有效配置和利用。发达国家的实践经验表明，财政透明能对社会的发展
产生良性的结果，能促进政府管理方式的改进和管理效率的提高。但由于各国面
临的环境不同，财政信息的公开透明对政府产生的效果也会存在差异。而制度的
效力和作用取决于实际的约束作用，不同环境下产生的实际约束作用就会有差
异。
基于此，文章通过从规范分析和实证分析的角度出发，依据“如何界定财政
透明监督政府的有效性；如何衡量财政透明监督政府的有效性；哪些因素影响了
财政透明所应达到的有效性；财政透明作为舶来品在我国能否充分发挥作用，若
不能原因何在；应从哪些方面采取措施，达到提升财政透明监督政府的有效性目
的”的思路，对我国财政透明能否对政府行为产生有效性的监督进行了研究。
首先对文章相关研究的背景以及研究的重要意义进行了阐述，并对研究财政
透明效果的国内外相关文献进行了综述，可以看出西方学者对这方面的相关研究
起步较早，涉及的范围也比较全面，而我国对这方面的研究则比较欠缺。其次对
财政透明监督政府有效性的相关的概念进行了论述，对有效性的概念和对监督政
府有效性的考察维度进行了界定。再次阐述了财政透明对政府进行监督达到有效
性的条件，并且通过构建博弈模型来论述上述条件。随后以调查的数据为基础，
并结合我国财政透明工作的实践情况对我国财政透明监督政府的有效性进行了
分析。认为在目前的条件下，单纯提高财政透明度，会使得财政透明处于一种悬
置的危险状态，从而严重制约了这种制度对于政府治理绩效作用的发挥，导致有
效性不足。最后是针对有效性不足的原因，从有效性产生的前提上的保障、制度
上的保障及技术上的支持等方面提出了相关的解决路径。
通过对财政透明监督政府的有效性进行研究，希望进一步深化对财政透明发
挥作用的条件的认识，进一步认识到对影响财政透明作用发挥的制约性因素，以
便更好的促进财政透明工作的实施，实现对政府的激励和约束，达到财政资源优
化配置的状态，促进经济的发展和社会的和谐。
本文的创新点有三点：一是本文从财政透明监督政府的有效性方面进行研
究，目前关于财政透明方面的研究比较多，但缺乏对财政透明是否能达到其有效
性这方面研究；二是本文对有效性及财政透明监督政府的有效性进行了概念上的
界定，并提出了财政透明监督政府有效性的衡量评价维度；三是结合我国现实的
环境状况，通过博弈模型论证了财政透明对政府进行有效性监督的条件，并从调
I
浙江财经学院硕士学位论文
查的数据出发，对我国财政透明对于监督政府方面的有效性进行了研究分析。
关键词： 财政透明； 监督政府；有效性
II
浙江财经学院硕士学位论文
V
目录
第一章 绪论..............................................................................................................1
第一节 研究背景和意义.....................................................................................1
第二节 国内外研究现状.....................................................................................2
第三节 研究方法和研究思路.............................................................................6
第四节 研究的创新点与不足之处.....................................................................7
第二章 财政透明监督政府有效性的相关概念阐述..............................................9
第一节 财政透明的概念分析 ...........................................................................9
第二节 财政透明监督政府的有效性内涵 ..................................................... 11
第三章 财政透明监督政府有效性的一般理论分析 ............................................15
第一节 财政透明对政府监督的必要性 .........................................................15
第二节 财政透明对政府产生有效性监督的条件 .........................................17
第三节 制约产生有效性条件的因素分析 .....................................................20
第四章 我国财政透明监督政府的有效性分析 ....................................................23
第一节 我国公民对财政信息的需求分析—有效性的前提 .........................23
第二节 我国财政透明工作对政府监督的实践 .............................................27
第三节 我国财政透明监督政府有效性不足的原因.....................................32
第五章 财政透明背景下增强对政府有效性监督的路径选择 ............................36
第一节 加强财政透明对政府有效性监督的前提保障 .................................37
第二节 增强财政透明对政府有效性监督的制度保障 .................................39
第三节 提高财政透明对政府有效性监督的技术支持 .................................43
结论..............................................................................................................................44
参考文献......................................................................................................................45
附录..............................................................................................................................48
致谢..............................................................................................................................52
浙江财经学院硕士学位论文
1
第一章 绪论
第一节 研究背景和意义
一、研究背景
随着社会的发展，人类的生活对公共品的依赖程度日益增强，政府作为一个
提供公共物品的机构，其活动时刻影响着每个企业和家庭，人们的生活也直接与
政府的活动行为相挂钩，这使得人们越来越离不开政府，越来越需要政府。因此，
政府工作质量的好坏，效率的高低，对整个社会生活有重大的影响。但在现代社
会，任何个人和组织都不可能完全掌控经济和社会，政府也是一样，社会和经济
的发展更需要全民的参与，仅靠政府无法达到合理效果，没有公民参与决策与监
督的政府是难负重望的。由此人们对于政府财政信息公开的呼声越来越强烈，希
望通过透明的财政消除信息不对称，参与政府的决策，约束政府的行为。如果财
政信息不公开，公民就很难对预算的过程和内容进行讨论，很难对政府的各种政
策进行评价和分析，从而就会使政府做出的各种预算项目的合理性及资源有效配
置和利用难以得到保证。
鉴于此，20 世纪 90 年代以来，很多国家都颁布了相应的法律法规，以提高政
府财政透明，像英国于 1998 年颁布的《财政信息守则》、新西兰颁布的《财政责
任法案》和国际货币基金组织制定的《财政透明良好行为守则》等等。可见提高
财政信息的透明度已成为世界性的潮流，成为人们的关注的热点。但政府财政信
息公开并不一定能保证其对政府产生约束这一目标的实现，要实现这一目标，还
必须要利用获得的信息到达目的。如果没有机会或不知道怎样利用这些信息，那
即使公开，信息也是无用的，有效的监督也产生不了。对此国内外学者都展开了
对财政信息公开透明的研究，在诸多研究中，以美、英为代表的一些国家一直处
于财政透明度发展的前沿阶段，其高水平的财政透明度和产生的效果得到广泛认
可，财政透明度对于政府的约束和监督方面的积极作用也得到了广泛证实。
2001 年底，中国加入了世界贸易组织(WTO)，而透明度原则是世界贸易组织的
一项重要原则和广泛要求，加入世界贸易组织后的中国，在财政方面必然要面对
“透明度”的问题。因此，2008 年中国颁布的《中华人民共和国政府信息公开条
例》正式实施，皆在加强政府信息公开的透明程度。但目前关于财政透明的做法
指南大部分是以发达国家实践经验为背景和基础的，大多数的研究也是在其以联
邦制或议会制的前提下和完善的法律和法规的基础上的，而财政透明对经济发展
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的良性影响也是在完善的市场经济条件下产生的。①我国与发达国家在政治体制和
经济体制方面都存在较大的差距，即使在相同的透明度下其产生的效果即有效性
也会有很大的差距。而要对政府进行有效的监督和制约，必须要考虑到政府公开
信息的意愿及社会公众在政府公开了信息后是否有能力和意愿以基于公共利益和
互惠的目的对政府公开的信息进行充分合理的利用。②即使政府有意愿将信息公开
透明，在我国政治、经济、文化和历史等环境因素的影响下，社会公众能否以恰
当的方式对政府公开的信息利用，以监督政府的行为活动，是一个值得考虑的问
题。
二、研究的意义
（一）理论意义
通过对我国财政透明是否对政府产生有效性监督进行研究，可以深化对发挥
财政透明作用的条件的认识，进一步认识到对影响财政透明作用发挥的制约性因
素，进一步明确我国在财政透明方面建设的思路和举措，这既是建立我国公共财
政的客观需要，也是对政府监督方面提出的新的要求。
（二）实践意义
由于我国的政治体制和经济体制与其他国家都存在较大的差距，通过对我国
财政透明的有效性分析，可以结合我国的现状，具体问题具体分析，充分考虑到
在我国这种环境下提高财政透明度过程中所产生的影响和结果，循序渐进的提高
财政透明度。一方面可以增强公众有效参与公共治理的积极性和监督性，实现对
政府的激励和约束，以达到财政资源优化配置的状态。另一方面能够促使公共权
力更好的服务于人民，促进经济的发展及遏制腐败，促进社会的和谐。
第二节 国内外研究现状
一、国外研究现状
西方国家关于财政透明对政府的所发挥作用的有效性方面研究的主要集中在
以下几方面:
（一） 财政透明对于政府规模和声誉
Ferejohn③ (1999)在文章中认为：“通过增加财政透明度，对于公众选举出来的
政治家选民可以更加方便的控制和管理他们的行为和活动，这就逼迫政治家为了
① 丁一文.提高我国财政透明度的一些建议--基于财政透明度的实践及其效果衡量[J].特区经济，2009，（01）：
72-74.
② 葛永波，申亮.财政透明度衡量问题研究— 一个分析框架[J].财政研究，2009，（12）：44.
③ Ferejojn , Accountability and Authority: Towards a Model of Political Accountability, Inprzeworski, Manin and
Stokes, 131-153.1999.
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满足选民的意愿会更加努力地工作，同样选民也会愿意通过公共预算对更多的资
源来进行配置，最终是扩大了政府的规模”。他通过一个委托—代理模型来证明“一
个透明的环境能够使委托人和代理人的境况变得更好”这一结论。这个模型的直
观意义是：通过财政透明度的提高可以减少产生政治行为的不确定性，这使选民
能够权衡利弊得失，对在任政治家的信任也会增加，因此选民会增加对公共产品
的投资，最终导致政府规模的扩大。
James E.Alt，David Dreyer Lassen和David Skilling①（2002）对Ferejohn的结果
以1986 年—1995 年的横截面数据为分析工具进行了实证分析。得出的结论是：“通
过提高预算透明度确实能够增加政治家的责任感，使他们工作地更加努力，取得
的绩效非常明显，而选民基于对政治家的信心也愿意政治家掌握和使用更多的资
源，从而导致了较大规模的政府产生”。透明度的不断增加可以使选民了解政府的
政策和做法，对于政府的机会主义行为或随机因素也比较容易进行区分。但是，
Persson ②et al (1997)认为并非财政透明的增加就会导致政府规模的扩大，他认为：
“当财政透明度增加时，会增加政治家的政治责任，这样就会减少政治家的租金，
如果在其他情况不变下，就会缩减政府的规模，所以更高的政治责任将会导致较
小的政府规模”。
（二） 财政透明对于政治竞争
部分学者认为财政透明与政治竞争存在一定的关系，财政透明会加强政治的竞
争，同样政治的竞争也会提高财政的透明度。Alesina和 Perotti③ (1996)通过实证分
析表明，财政透明度和政治斗争之间存在正相关的关系。通过激烈的政治斗争可
以推动财政透明度的提高，而财政透明度提高可以使选民能够分辨出哪些坏的结
果是因政治家的腐败行为引起的，哪些结果是外部不良环境所致，从而使在任者
得到选民处罚成为可能。James E.Alt，David Dreyer Lassen和David Skilling④
（2002）
发现财政透明的益处随着政治竞争而不同，一般来说，在一个完全竞争的政治体
制中，财政透明发挥的作用比较小，而在一个不完全竞争的政治体系中，财政透
明也许产生很大的正效应。所以，正是那些非竞争的政治体系的国家才希望通过
提高财政透明来获取更大的益处。
（三） 财政透明对于政府公债和赤字
Milesi-Ferretti⑤ et al (2000)考虑各国政府可能为了满足Maastricht Treaty的规定
① JamesE.Alt, David Dreyer Lassen, David Skilling.Fiscal Transparency, Gubernatorial Popularity, and the Scale of
Government: Evidence from the States [J]. State Politics and Policy Quarterly, 2002,2:230-250.
② Persson,Torsten,Gerard Roland and Guido Tabellini,Separation of powers and Political Accountability,Quarterly
Journal of Economics,1997,112,1163-1202.
③ Alesina, Alberto, Roberto Perotti.Fiscal discipline and the Budget process. American Economic Review.1996 (86),
401-407.
④ 同①
⑤ Milesi-Ferretti, Gian Maria, Good, bad or ugly? On the Effects of Fiscal Rules with creative Accounting, IMF
Working Paper, 172, Washington DC.2000.
摘要：

浙江财经学院硕士学位论文摘要财政信息公开透明是现代民主政治发展的产物，有利于保障纳税人的权利，提高政府行政管理水平和效率；是对政府的各种政策进行准确评价、分析以及加强对政府监督的重要方式，能使政府做出的各种预算项目的合理性得到保证，促进资源的有效配置和利用。发达国家的实践经验表明，财政透明能对社会的发展产生良性的结果，能促进政府管理方式的改进和管理效率的提高。但由于各国面临的环境不同，财政信息的公开透明对政府产生的效果也会存在差异。而制度的效力和作用取决于实际的约束作用，不同环境下产生的实际约束作用就会有差异。基于此，文章通过从规范分析和实证分析的角度出发，依据“如何界定财政透明监督政府的有效...

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