企业社会责任报告的第三方审验研究

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企业社会责任报告的第三方审验研究

摘要

本文的研究主题是企业社会责任报告的第三方审验。

本研究的主线条是：首先，通过文献和背景研究，说明企业社会责任报告

第三方审验是什么，以及为什么需要第三方审验，即第三方审验的必要性；其

次，通过要素分析法，逐层分解企业社会责任报告第三方审验所涉及的相关内

容；在此基础上，本研究的落脚点是如何完善企业社会责任报告的第三方审验

工作，即为企业社会责任报告的第三方审验提供解决方案，从而实现提高企业

社会责任报告、企业社会责任报告第三方审验报告的可信度之目的。

本文通过研究发现，无论是企业社会责任报告的编写，还是企业社会责任

报告的第三方审验均存在报告名字不统一，报告范围不统一，报告深度不统一，

报告时限不统一，报告形式不统一，审验机构不统一，审验机构的资质不统一，

审验的程序不统一和审验的技术方法不统一等一系列问题。这些问题的存在，导

致了企业社会责任报告及其审验报告尚流于形式，无法作为内外部利益相关者

的决策依据。

根据相关统计发现，目前企业社会责任报告的第三方审验执行者呈现多元

化的分布状态，似乎很多机构都能够提供企业社会责任报告的第三方审验服务，

然而，笔者的观点认为：鉴于企业社会责任报告审验的复杂性和专业性，首先，

企业社会责任报告的第三方审验执行主体必须对审验的系统科学有相当的认识

和把握，其次，还需具备会计师及相关类似许可的个体或组织，才能够成为企

业社会责任报告审验的候选者。其原因是，企业社会责任报告所涉及的不同领域

需要不同的行业背景，这同传统意义的会计报表审验仍然存在较大差异，尽管

会计师事务所的执业注册会计师对审验科学和技术有过极为严格的训练，也积

累了相应的经验，但是其专业技术知识的欠缺，也必然导致审验过程的困难。由

此可见，企业社会责任报告审验执行主体，在必要的审验技能的基础上，必须

对企业社会责任所涉及的方方面面有其专业的素养，方可以胜任企业社会责任

报告的审验工作。

由于企业社会责任的履行，企业社会责任报告的编写，企业社会责任报告

的第三方审验，从本质而言，绝大部分还是以企业的自发性为主，加之行业性

特征等，笔者研究发现，事前目标设定对企业社会责任的履行，报告的撰写和

企业社会责任报告的第三方审验有着至关重要的影响。

本研究表明企业社会责任报告、第三方审验报告和报告使用者认识间存在着

微妙的关系，只有当三者对企业社会责任履行的实际行为和效果认识一致时，

企业社会责任报告和审验报告方才真正有效，否则，过大幅度或过多频率的不

一致，均会导致企业社会责任报告体系和企业社会责任报告审验体系的崩溃。

企业利益相关者关注其企业社会责任履行情况、社会责任报告和社会责任审

硕士学位论文

验报告的根本原因，很大程度在于其对企业品牌的风险控制。

纵观企业社会责任报告及其审验报告的现状，加之这些报告的重要性正在

逐渐提高，因此，作为可信赖性保障的企业社会责任报告第三方审验就显得十

分必要了。

本文的研究表明，要提高企业社会责任报告及其审验报告的可信赖性，关

键在于构建一套公允的社会责任报告的编写体系和企业社会责任报告的审验体

系，从而形成统一的“语言体系”来帮助编写者编写，帮助使用者使用。这也是

本研究的价值所在之处。

关键词：企业社会责任；企业社会责任报告；第三方审验；可信赖度

硕士学位论文
目 录 
第一章 绪论.....................................................1
第一节 研究背景.............................................1
第二节 研究目的及意义.......................................2
第三节 国内外文献综述.......................................3
第四节 研究方法与研究内容...................................7
第二章 企业社会责任报告第三方审验的理论分析.....................8
第一节 企业的社会责任关系分析...............................8
第二节 企业社会责任报告审验的三方关系......................15
第三节 企业社会责任报告及其第三方审验的理论总结............18
第三章 企业社会责任报告第三方审验的现状分析....................21
第一节 企业社会责任披露的现状..............................21
第二节 企业社会责任报告第三方审验的现状....................24
第三节 企业社会责任报告第三方审验现状分析的总结............27
第四章 企业社会责任报告第三方审验的实施........................28
第一节 企业社会责任报告第三方审验的目标....................28
第二节 企业社会责任报告第三方审验的对象与标准..............29
第三节 企业社会责任报告第三方审验的执行主体................31
第四节 企业社会责任报告第三方审验的程序和技术..............33
第五节 企业社会责任报告第三方审验报告......................39
第五章 企业社会责任报告第三方审验案例分析......................43
第一节 案例背景............................................43
第二节 审验过程............................................44
第三节 案例分析与评价......................................47
第六章 结论....................................................50
参考文献.......................................................52
致    谢.......................................................55
III

XXXX 学院硕士学位论文

第一章绪论

第一节研究背景

企业社会责任是企业与人、社会和自然环境等事物的一种关系表达，是一个企业的价

值观与世界观的体现。企业社会责任是企业对未来的态度，其目的是为了实现企业的可持

续性，以及企业所在的整体环境的可持续性。

企业社会责任报告，一方面是为了记录企业已经履行的社会责任事迹，展现成绩与不

足，另一方面，报告本身企业的一种价值传递和理念表达。其本身已经远远超越了会计和

经营业绩所能够覆盖的内容。

在经济日益全球化的形势下, 企业履行社会责任越来越受到各方面的关注，其中包括：

资本市场、政府部门、非政府组织、客户、供应商、企业员工和其他自然人等。社会责任报告

的披露已成为一种趋势。企业社会责任报告是披露企业社会责任履行情况的主要载体，社

会责任报告既与财务报告交相辉映，同时，其本身的特点又使其与财务报告的内容和方式

甚至逻辑关系等大相径庭。在一个非强制的制度环境下，企业社会责任，以及企业社会责

任报告，其自主性皆有企业自身把控。

根据相关统计和学者的研究表明，2002 年中国石油发布中国首份真正意义的社会责任

报告，时至今日，已经超过两千多份。尽管企业报告数量的持续增长，外部关注的不断加

深，企业社会责任报告的质量也在不断提高，然而这一切仅仅体现了一种披露数量的增长

趋势。报告的阅读者应该用何种态度，何种方法，何种信任度去使用企业所发布的报告，

仍然有待进一步明确。

无论企业社会责任报告的本质真实与否，内容完备的程度如何，在许多人对此的态度

是：社会责任报告的发布，只是企业处理公共关系、粉饰自身形象的一种手段，报告所披

露的信息与企业的实际行为并不完全吻合，有的出入甚大。

企业和社会一样，是一系列以信任为基础的企业关系所组成的集合。企业经营或是企

业报告的目标和基础之一，是建立一种与相关群体和个体间的信任。企业需要通过更令人

信服的渠道和审验来提高报告的可信度，像企业各期的财务报表一样，这就是企业社会责

任第三方审验应运而生的原因。

欧洲会计专家协会可持续性审验主席Larsson 指出：“没有经过审验的企业社会责任

报告，比广告好不了多少。” 1对于社会责任报告申请独立第三方审验的目的与公司对财务

报告申请注册会计师独立审计一样，都是为了确保报告内容的真实性与客观性。

在中国，企业社会责任报告第三方审验在已经悄然开始了。根据相关报告和研究表明，

参与中国企业社会责任报告审验的专业服务提供者主要有三类: 行业协会组织和专家、咨询

机构以及执业会计师。作为社会责任报告体系发展较为落后的国家，前面所提到的审验服

务提供者与国际审验机构的背景和审验标准相比，我国社会责任报告第三方审验服务的提

供机构和标准均较为本土化。从审验服务的提供者采用的审验标准和程序，以及审验意见

的报告形式和内容等方面看，我国现有的企业社会责任报告之第三方审验还无法达到提高

社会责任报告可信度和增强社会责任报告有用性的目标2。

1 杨海燕，许家林．社会责任报告的第三方审验主要标准评述[J]．证券市场导报，2009．

2 钱红光．西方国家社会责任会计信息披露研究[J]，财会月刊，2009．

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笔者认为，中国虽然奋起直追，不断呼吁企业重视社会责任的履行，同时提高企业社

会责任报告质量等，但是中国不需要妄自菲薄其目前的社会责任报告发展阶段和成绩。对

于非成熟的领域，没有一个方法和标准是绝对正确的。纵观国际的社会责任报告，我们会

发现同样的问题：报告名字不统一，报告范围不统一，报告深度不统一，报告时限不统一

报告形式不统一，审验机构不统一，审验机构的资质不统一，审验的程序不统一，审验的

技术方法不同，等等。

基于以上问题，本文研究的企业社会责任报告第三方审验是社会责任报告和审验领域

一个新课题。企业社会责任报告第三方审验机制的完善有助于提高企业社会责任报告的可

信度，从而有效推动企业社会责任有参照地履行，以提高企业社会责任的履行效率，同时

社会责任报告审验机制，也将反向促进企业社会责任报告编写的质量，教育并引导企业在

社会责任相关工作方面的实践。

第二节研究目的及意义

正如本文前面所提及当下国内外企业社会责任报告的“多姿多态”，存在“报告名字

不统一，报告范围不统一，报告深度不统一，报告时限不统一，报告形式不统一，审验机

构不统一，审验机构的资质不统一，审验的程序不统一和审验的技术方法不统一”等一系

列问题。本研究希望通过对历史文献和理论研究进行梳理，分析现状，研究企业社会责任

报告第三方审验的必要性，并对企业社会责任报告审验的要素进行深度分析，提出更为完

善的第三方审验体系，提高企业社会责任报告第三方审验的客观性和公允性，最终实现提

高企业社会责任报告的可信度，反向促进企业完善社会责任履行的研究目的。

笔者相信，此研究对于企业社会责任，这一提出较早，但至今尚未成熟的领域，能够

起到很好的抛砖引玉的作用，为这一不断发展的，关系企业和社会未来可持续发展的重要

课题，尽一点绵薄之力。

第三节国内外文献综述

一、企业社会责任的提出

学界普遍认为，企业社会责任（Corporate Social Responsibility）是由奥利弗.希尔顿

Oliver Sheldon 在1924 年首次提出3，并在日后得到了诸多学者的深化和发展。

奥利弗提出，公司发展的目标不应该单单是赚取剩余价值，同时，应该为其他非股东

创造相应的价值。企业管理者应该有人文关怀，有道德感和慈善心。奥利弗在《The Social

Responsibility of Management 》（ 1924 ）里，第三章管理哲学（The Philosophy of

Management）中提到“在我们组织一个工厂之前，无论是通过产品，还是其他，卓越领导

的当务之急应该明确企业员工工作的方向。这样的管理，需要人性关怀的能力。这样的能力，

不是一种操作机器的能力，更应该一种领导员工超于复杂和困扰的能力。很明显，这样的

管理技巧需求，已经远远超越了科技方法和效率的追求。技术固然重要，然而，最重要的

3 Wood，Donna J．Social Issues in Management：Theory & Research in Corporate Social

Performance[J]．Journal of Management，1991．

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摘要：

企业社会责任报告的第三方审验研究摘要本文的研究主题是企业社会责任报告的第三方审验。本研究的主线条是：首先，通过文献和背景研究，说明企业社会责任报告第三方审验是什么，以及为什么需要第三方审验，即第三方审验的必要性；其次，通过要素分析法，逐层分解企业社会责任报告第三方审验所涉及的相关内容；在此基础上，本研究的落脚点是如何完善企业社会责任报告的第三方审验工作，即为企业社会责任报告的第三方审验提供解决方案，从而实现提高企业社会责任报告、企业社会责任报告第三方审验报告的可信度之目的。本文通过研究发现，无论是企业社会责任报告的编写，还是企业社会责任报告的第三方审验均存在报告名字不统一，报告范围不统一，报告...

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