企业养老保险参保行为研究

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

企业的参保行为对社会养老保险事业具有重要影响。本文以企业的养老保险

参保行为为研究对象，采取实证研究的方法，在认真的实地调查的基础上，通过

多种途径搜集了大量相关统计数据和案例，对我国企业养老保险参保行为的特征

及其表现方式、影响以及原因进行深入的分析研究。

论文的框架结构和内容：首先分析了本文选题的背景和意义，并对这方面的

研究成果进行分析评价。其次，指出了本文研究的理论基础：养老保险理论、利

润最大化理论、“经济人”假说。然后通过数据简单地介绍了近年来企业养老保险

的一些基本情况，进而总结和归纳了企业养老保险参保行为的表现方式，分析了

企业参保行为对职工、劳动力市场、政府、养老保险基金收支平衡以及企业自身

的影响。再次，运用上述相关理论对企业参保行为进行分析，探索影响其参保行

为的因素，并且从合作态度和不合作态度两方面来具体分析。最后，提出了规范

企业养老保险的参保行为的思路。

本文的创新之处在于，通过对企业参保行为的研究发现，决定企业参保行为

的主要因素是其生产经营效益状况。当企业的生产效益好、缴费能力强、政府监

管严时，违法成本相对较高，企业就会选择合作的态度；当企业的生产效益不好，

成本较高，利润较低时，再加上政府纵容态度、职工的维权意识差，企业就会更

倾向于采取不合作的态度。不足之处在于：由于实地调查的时间、范围等方面的

限制，以及本人能力所限，对我国企业参保行为的研究带有一定的局限性。另外，

企业行为具有隐蔽性和复杂性的特点，在具体的研究过程中，不易进行归纳和总

结。

关键词：企业；参保行为；养老保险；规范

浙江财经学院硕士学位论文

III

第一章绪论.....................................................................................................................1

第一节选题的背景及意义......................................................................................... 1

第二节文献综述......................................................................................................... 2

第三节研究思路及方法............................................................................................. 4

第二章研究企业参保行为的相关理论基础.................................................................6

第一节养老保险理论................................................................................................. 6

第二节企业参保行为的理论依据............................................................................. 7

第三章企业参保行为的表现方式...............................................................................10

第一节养老保险基金收缴率................................................................................... 10

第二节企业参保行为的具体表现方式................................................................... 10

第四章影响企业参保行为的因素分析.......................................................................15

第一节影响企业参保行为的一般性因素分析....................................................... 15

第二节企业参保行为的具体原因分析................................................................... 18

第五章企业参保行为的影响.......................................................................................30

第一节对职工利益的影响....................................................................................... 30

第二节对劳动力市场的影响................................................................................... 30

第三节对政府的影响............................................................................................... 32

第四节对养老保险基金收支平衡的影响............................................................... 33

第五节对企业的影响............................................................................................... 34

第六章规范企业参保行为的对策建议.......................................................................35

第一节降低缴费率，建立激励机制....................................................................... 35

第二节企业树立社会责任感，加强诚信建设....................................................... 37

第三节职工提高维权意识，建立维权机制........................................................... 40

第四节政府加强重视，严格监管........................................................................... 41

参考文献.........................................................................................................................46

附录

.............................................................................................................................50

致谢

.............................................................................................................................51

浙江财经学院硕士学位论文

第一章绪论

第一节选题的背景及意义

一、选题的背景

20 世纪 50 年代，我国初步建立了城镇企业职工养老保险制度，但在“文革”

期间，出现了倒退，取消了社会统筹的养老保险制度，而变成了企业保险。20 世

纪 80 年代，我国实行了国营企业的养老保险改革，规定劳动合同制工人的退休费

实行社会统筹，由企业和个人的共同缴费来负担。1993 年，中共十四届三中全会

通过了《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》 ,开始采用社会统筹

和个人账户相结合的模式，确定多方分担责任的原则。1997 年国务院颁布《关于

建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，正式确立了社会统筹和个人账户

相结合的城镇职工基本养老保险制度。但是，由于没有能够正确处理制度转轨成

本，使得个人账户基金被用来支付统筹账户的缺口，从而造成了个人账户的“空

账”。为了解决“空账”问题，国务院在 2000 年颁布了《关于完善城镇社会保障

体系的试点方案》，进行做实个人账户的试点工作，并且，鼓励企业建立企业年金，

完善多层次的养老保险体系。

在养老保险制度发展过程中，作为制度主体的企业在参加养老保险中呈现出

了许多的问题，诸如逃避养老保险缴费，瞒报、少报职工人数及缴费基数，拖欠

养老保险缴费，虚报漏报工资总额等等。2010 年全国累计实地稽核企业 221 万户

次，涉及参保职工 14185 万人次，查出少报漏报人数 676 万人，少缴漏缴社会保

险费 27 亿元，已督促补缴 25 亿元。清理收回企业欠缴养老保险费 422 亿元。①具

体表现在：有的企业不缴纳或者拖欠社会保险费。据统计，到 2006 年底，全国企

业累计欠缴基本养老保险费 436 亿元，全国千万元以上的欠费企业 177 户，累计

欠费 45 亿元。2008 年共清理收回企业欠缴养老保险费 289 亿元。②有的企业还存

在让职工提前退休、以劳务外包或劳务派遣等方式进行逃费，有的企业还少报、

瞒报养老金缴费工资总额，等等。

虽然企业具有参加养老保险、缴费保险费的义务，但是企业是经济活动中的

主体，具有盈利的目的。养老保险费实质上也属于企业的劳动力成本之一，企业

对劳动力成本是采取尽量降低的态度。因此，在参加养老保险的过程中，企业缺

乏主动缴费的动机，就会出现上述种种的道德风险。企业缴纳的养老保险费是养

1中央政府门户网．人力资源社会保障部公布 2010 年全国社会保险情况[EB/OL]．

http://www.gov.cn/gzdt/2011-08/10/content_1923002.htm,，2011-9-16

② 中央政府门户网．劳动保障部公布近年来我国社会保险事业基本情况[EB/OL]．

http://www.gov.cn/gzdt/2007-11/29/content_820307.htm,，2011-5-16

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老保险基金的主要来源之一，企业在参保中出现的道德风险，加大了养老保险基

金的支付危机，影响了养老保险基金收支平衡，给国家财政带来了巨大的损失。

同时也侵害了企业职工的合法权益，最终影响的是职工个人的待遇结构，导致养

老收入的减少，进而影响人们参与养老保险的积极性，带来整个制度的信任风险。

因此，研究企业养老保险的参保行为，总结企业参保的影响因素，为实现企业“应

保尽保”提供依据，这是我国养老保险改革中的一项重要任务，同时也是一个难

点问题。

二、选题的意义

目前国内对养老保险问题的研究主要集中在长期动态财务平衡、养老基金投

资及转轨成本、空账问题的解决等方面，而对于养老保险参保行为方面的研究相

对来说比较匮乏。从实践方面来看，虽然国家对企业的上述道德风险采取了一定

的措施加以制止，但是实际效果并不理想，养老保险费收缴率仍然呈现出逐年下

降的趋势，因此，对于这个问题的研究，不仅具有理论意义，而且具有实践意义。

研究的理论意义在于：对企业的上述道德风险从理论上予以科学的解释，弥

补了养老保险研究中的不足，不仅为规范企业的参保行为提供了理论基础，而且

为改进养老保险的管理方式和完善养老保障制度提供了理论依据。

研究的实践意义是：提出规范企业养老保险参保行为的对策和建议，探索有效

解决企业养老保险逃费等道德风险的管理方法和政策措施，为解决企业按规定缴

纳养老保险费提供一些有价值改革思路和对策。保证了养老保险制度的有效顺利

实施，解除劳动者的后顾之忧，保障劳动者的合法权益。

第二节文献综述

一、国内研究

近几年来我国企业养老保险参保过程中存在诸多道德风险，因此，国内学者

对这一方面也开始进行关注和研究，并产生了一些研究成果：

(一)企业养老保险参保行为表现方面

关于企业养老保险参保行为表现方面，我国的学者主要研究了企业逃费行为这一

个方面，对企业的积极参保行为较少涉及。叶响裙（2004）在 2000 年对 W 市进行

调研的基础上，得出了在养老保险政策的实施过程中，单位制企业有以下几种表

现行为：拖欠保险费的缴纳、借款缴纳保险费、买断部分职工工龄；非单位制企

业：瞒报少报职工人数、不参加养老保险。同时指出了在政策实施过程中，也有

一些企业采取合作的态度，按时足额缴纳社会养老保险费。黎民、曾永泉（2004）

认为在制度执行中，许多企业采取各种政策，逃避缴费义务，主要表现在三个方

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面：拖欠养老保险费，特别是职工年龄结构偏年轻的非公有企业；偷逃养老金，

包括瞒报职工人数，低报缴费工资总额等；提前退休，篡改职工工龄和年龄，尤

其在行业移交地方统筹之前。

(二)影响企业参保行为的因素

章萍（2007）认为在现行的养老保险制度下出现的大量企业逃费的行为，反

映出了制度本身存在着不合理之处，现行的制度设计使企业有逃费的动机。具体

来说，有以下几个方面：不合理的转轨债务承担方式，导致许多追求自身利益最

大化的企业产生逃费动机；无差别的“大一统”的缴费标准，容易引发部分非公

有企业的抵触情绪；不合理的缴费基数计缴办法未考虑企业的承受能力。而立法

的滞后和养老保险监督机制缺失也使企业逃费行为能够成为可能。翟敏，杨春伟，

翟兴（2006）认为养老保险逃费行为在全世界范围内都很常见，主要集中在企业

身上，并从雇主、雇员和政府三方面来探讨了企业逃费行为的原因：当雇主和雇

员都不愿意缴费，而政府又容忍或对逃费行为制裁不力时，逃费行为就发生，其

中最主要的原因在于政府方面。丁瑞（2009,12）认为逃费已成为基本养老保险制

度中的一个新问题，过高的缴费率导致了已参保的企业以各种方式逃避和拖欠缴

费，未参保的企业以各种理由拒绝参保，并具体地从经济、制度、社会等层面来

分析养老保险逃费行为发生的原因。

(三)企业参保行为的影响

张建忠（2005）分别从企业、职工和政府方面来研究逃费的原因，指出大量

逃费对养老保险制度带来了巨大的冲击，同时也对劳动力市场、财政收支平衡等

方面带来了影响。潘夏荣（2006）认为从全国及各省来看，企业逃费行为屡禁不

止，逃费方式也是多种多样，带来了严重的后果：首先，影响了社会保障制度的

平稳运行，破坏了制度的可信度和可行性；其次，严重损害了劳动者的合法权益，

必然影响到员工的养老保险待遇；最后，还会影响社会稳定和经济发展，不仅造

成了一种不公平竞争的市场环境，而且还不利于劳动力市场的发育。

二、国外研究

目前国内外对于企业养老保险参保行为并没有系统的研究，但是对于养老保险

逃费行为，很多国家及国际组织的专家学者进行了研究，世界银行指出:“当年金

津贴和缴费额没有多大关系时，人们就会逃避向强制性养老计划缴费”。国际劳工

局则指出“人们把社会保障提供的津贴看得很遥远，趋向于低估他们自己的风险”。

Burkhauser 和 T•John 分析了雇员的缴费与其未来待遇水平之间的关系问题，认为

缴费和待遇之间的关系只是逃费行为的一个方面，这一关系取决于制度的结构。

Richard A. Ippolito 通过对 1970-1986 年美国劳动力市场 55-64 岁男性劳动参

与率下降的原因分析得出，企业为了应对通货膨胀率的增长而向提前退休的劳动

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者提供补贴，激励了劳动者提前退休，同时企业养老金制度允许雇员提前退休而

不减少其退休金的制度改变，激励了劳动者提前退休。Robert Hutchens（2001) 认

为企业通过鼓励职工提前退休的方式来逃避养老保险缴费，节约企业成本，主要

是因为养老保险费的领取不受缴费率的影响，结果使提前退休行为大幅度上升，

并进一步提出了相应的对策，以使退休率保持在一个适当的水平。Clive Bailey

&John Turner(2001)认为养老保险缴费过程中的逃费问题在很多国家非常严重，

逃费行为的发生涉及雇主、雇员和政府三方面的态度以及他们对成本和回报结构

的分析，在此基础上重点分析了应对逃费行为的对策：建立有效的激励机制；雇

主、雇员和政府态度的改变、提高政府筹资的行政效率和降低雇主及雇员遵守制

度的成本；保持稳定的低通货膨胀率和低失业率等等。Gillion 等（2002）认为企

业出现逃费行为的原因有很多，如：个人短视、对待遇回报的较低期望、经济困

难、低回报率和基金投资的选择比较等因素。而政府的容忍态度、惩罚不力等方

面也造成了企业出现逃费的行为。

三、述评

从目前已经搜集的文献来看，国内外对企业参保行为的研究在企业积极缴费

的方面较少涉及，主要是集中在逃费行为这一方面。国外的养老保险制度建立的

比较早，因此，企业逃费行为出现的也较早，对于这一方面的研究较深入，研究

主要是根据其国家的具体情况来分析的。

我国的养老保险参保行为研究相对来说，起步较晚，集中于逃费行为的研究

上，对于缴费行为的研究不足。这些研究存在的共同问题是实际调查不足，统计

数据的可信度不高，一方面是因为国家统计局以及人力资源和社会保障部没有对

企业养老保险参保情况进行普查而统计出实际征缴率的实际数据，另一方面是由

于企业的逃费行为带有很大的隐蔽性，相关数据的获得也带有很大的难度。本文

在前人研究的基础上，采取实证研究的方法，在进行一部分深入的实地调查的基

础上，搜集了大量相关统计数据和案例，从中概括出企业养老保险参保行为特征

及其表现方式，结合生产者行为理论和公共选择理论中的“经济人”假说等相关

理论加以分析，全面、系统的研究企业的参保行为。

第三节研究思路及方法

一、研究思路

（一）收集关于企业参保方面的数据和资料，主要通过实地调查和现有的统

计数据来获得，然后对所有数据进行整理和归类，提取其中对本论文有用的数据

和资料。

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浙江财经学院硕士学位论文I摘要企业的参保行为对社会养老保险事业具有重要影响。本文以企业的养老保险参保行为为研究对象，采取实证研究的方法，在认真的实地调查的基础上，通过多种途径搜集了大量相关统计数据和案例，对我国企业养老保险参保行为的特征及其表现方式、影响以及原因进行深入的分析研究。论文的框架结构和内容：首先分析了本文选题的背景和意义，并对这方面的研究成果进行分析评价。其次，指出了本文研究的理论基础：养老保险理论、利润最大化理论、“经济人”假说。然后通过数据简单地介绍了近年来企业养老保险的一些基本情况，进而总结和归纳了企业养老保险参保行为的表现方式，分析了企业参保行为对职工、劳动力市场、政府、养...

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