税收、人力资本投资和经济增长

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3.0 李佳 2024-09-25 4 4 1.22MB 49 页 150积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

21 世纪是知识经济时代，世界各国经济实力、综合国力之争，最根本的还是

人力资本之争，是人的素质之争。人力资本对一国的重要作用不言而喻，它将成

为比物质资本更为重要的经济力量，因而人力资本投资积累的问题也已普遍受到

世界诸国的重视。但是，根据《中国人力资本报告 2010》显示，与其他国家相比，

中国人力资本总量大，但人均人力资本却相对很低，仅为美国的六分之一，加拿

大的四分之一，因此，中国距人力资本强国还有很大差距。

如何将中国打造成一个人力资本强国呢？这就要从形成人力资本的根本途径

寻找突破，舒尔茨曾指出教育是形成人力资本的重要途径，而对教育进行投资的

主要主体有政府和私人。于是，自然地我们就会联想到通过加大政府公共教育支

出投入和刺激私人的教育投资支出来促进人力资本的投资与积累，而与政府公共

教育支出和私人教育投资支出都有着密切关系的便是税收。税收一方面通过为政

府公共教育支出融资对人力资本投资积累、经济增长产生积极的作用，另一方面

税收也可以影响人力资本投资的另一主体---私人的教育投资决策。但是，值得注

意的是，不同的征税方式对私人人力资本投资形成的激励是不同的，譬如资本收

入税税率的提高是有利于人力资本的投资与积累的，而劳动收入税则刚好相反。

此外，私人的人力资本投资决策除了受到税收的影响之外，是否还受到政府公共

教育支出政策的变化影响呢？那么，在研究税收与人力资本投资积累、经济增长

之间的关系时，必须综合考虑各方面的影响。因此，本文拟解决如下三个主要问

题：

1．在政府公共教育支出水平给定的情况下，税率变动将引起私人教育投资决

策怎样的变化？是否有利于人力资本积累和宏观经济增长？

2．私人教育投资决策除了会受到税收变化影响之外，是否还受到政府公共教

育支出政策的变化影响呢？受影响程度如何？而政府公共教育支出变化最终是否

有利于人力资本积累和宏观经济增长呢？

3．若政府公共教育支出变化确实对私人教育投资决策有着影响，那么，税率

变动对人力资本投资积累作用大还是政府公共教育支出变化对人力资本投资积累

作用大呢？谁占据主导作用？宏观经济的表现又是如何？探明这些问题，对于制

定如何促进我国人力资本投资积累的财政政策有着重要的价值。

有鉴于此，本文从理论上构建了一个包含政府公共教育支出和私人教育投资

支出的人力资本生产函数的两部门生产模型，探寻经济体的平衡增长路径和稳态

经济体的特征；并在此基础上，利用中国过去十几年的经济数据为样本对模型参

数进行校准和数值模拟分析，讨论税率变化对人力资本投资积累、宏观经济增长

的作用机制。通过本文的研究，我们得到：第一，资本收入税税率的提高是有利

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于人力资本的投资与积累的，但是不利于宏观经济增长；第二，劳动收入税税率

的提高对于人力资本的投资积累和经济增长都是不利的；第三，政府公共教育支

出对私人教育投资支出存在着“挤出效应”，但是增加政府公共教育支出能够促进

人力资本的投资积累和宏观经济增长；第四，当通过提高资本收入税和劳动收入

税税率来为扩张的政府公共教育支出融资时，税收对人力资本投资积累和经济增

长的作用是积极的。

本文的主要创新之处在于：第一，在理论研究时构建了一个包含政府公共教

育投资与私人教育投资支出的人力资本生产函数的两部门生产模型，并分析经济

体的平衡增长路径以及稳态特征；第二，从税收影响人力资本角度来研究税收、

人力资本投资积累和经济增长之间的关系。这将弥补国内学者在关于税收、人力

资本投资积累与经济增长关系的研究方面缺乏理论支撑的不足。

关键词：税收；人力资本投资积累；经济增长；数值模拟

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第一章绪论.....................................................................................................................1

第一节论文研究的背景、问题的提出及研究意义..............................................1

第二节论文的研究方法、结构与内容和主要创新点..........................................4

第二章税收、人力资本投资和经济增长：理论渊源.................................................7

第一节人力资本的概念界定..................................................................................7

第二节人力资本与经济增长..................................................................................8

第三节税收、人力资本与经济增长......................................................................9

第四节文献述评....................................................................................................13

第三章税收、人力资本投资和经济增长：理论模型...............................................14

第一节基本模型....................................................................................................14

第二节竞争性均衡................................................................................................16

第三节长期经济增长和政府财政政策................................................................19

第四章税收、人力资本投资和经济增长：数值模拟分析.......................................21

第一节模型参数化与校准....................................................................................21

第二节数值模拟结果与分析................................................................................26

第三节敏感性检验................................................................................................35

第五章结论与展望.......................................................................................................40

参考文献.........................................................................................................................43

附录 ………………………………………………………………………………………………. 47

致谢 ………………………………………………………………………………………………. 48

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第一章绪论

第一节论文研究的背景、问题的提出及研究意义

一、论文研究的背景和问题的提出

21 世纪的人类社会发展已经进入知识经济时代，世界各国经济实力、综合实

力之争，最根本的还是人力资本之争。人力资本对一国经济的长期增长起着决定

性作用，人力资本问题的重要性已受到国内外学者的普遍重视。2010 年《中国人

力资本指数报告》显示，与其他国家相比，中国人力资本总量大，但人均人力资

本却相对很低，为美国的六分之一，加拿大的四分之一，因此，中国距人力资本

强国还有很大差距。

人力资本形成的来源主要有教育、工作中的培训，此外还包括在家庭中培养

出来的技能。但是由于市场的缺陷，现有人力资本市场上存在着很严重的扭曲现

象。再者，由于人力资本的“外在性”特征，使得政府的教育投入成为形成人力

资本的主要途径。但是，

2006年，诺贝尔经济奖得主詹姆斯·赫克曼（James Heckman）

在研究了大量来自中国的数据后曾指出，中国政府对人力资本的投资低于世界平

均水平，甚至低于一些发展中国家的水平，如中国各级政府投资于教育的资金大

约占 GDP 的2.5%，而在美国和韩国这个数字分别是 5.4%和3.7%。事实上，我国

政府公共教育支出占 GDP的比重在世界上一直都处于较为落后的水平，根据 World

Bank 数据我们测算发现，虽然近几年我国政府公共教育支出占 GDP 比重有所增

长，但是与发达国家的佼佼者法国相比，2007 年我国与之相差近 2.5 个百分点；

就是与我国同属于发展中国家的印度和巴西相比，我国与前者于 2000 年居然相差

了近 2个百分点，与巴西于 2007 年也近相差 2个百分点(见表 1-1)。这让我们质疑

是不是我国政府对教育支出投入的不足是导致我国人力资本低水平的主要原因。

若回答是肯定的，那么通过人力资本对经济增长的作用机制，不管我国目前的 GDP

是如何高速的增长，我国政府公共教育投入不足的现状势必影响中国未来的经济

增长。此外，除了政府这个重要投资主体外，对教育进行投资的还有私人，根据

《中国统计年鉴 2010》的数据，我们发现中国在 1998 年-2005 年间私人对教育的

投资支出呈现逐渐上升的趋势，而在 2005年-2008年又出现下降，最终 1998年-2008

年间私人教育平均投资支出仅为 1.45%。可见，在我国，无论是政府还是私人，在

教育方面的投资支出都是处于较低水平的，而在 21 世纪这个知识经济时代，这显

然是不利于我国未来经济的发展以及与他国在国际上的竞争。那么，如何提高教

育方面的投资支出水平呢？

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表1-1 中国与世界主要国家公共教育支出占 GDP 的比重(%)

数据来源：World Bank《World Development Indicators Database》

其实关于政府公共教育支出水平，我国早在 1993 年就已经提出 4%的政策性

指标，虽然之后政府开始加大对公共教育支出的投入，但是截至 2008 年政府公共

教育支出占 GDP 的比重也仅为 3.3%(见表 1-2)，那么 4%的指标为什么迟迟未能实

现呢？财政部部长谢旭人给出的解释是我国财政收入占 GDP 的比重偏低。但是自

上个世纪 90 年代以来，随着分税制和费改税的顺利进行，财政收入的总量于 2010

年已越上 8万亿的新台阶，虽然国家对教育支出的总量也大幅度提高，可财政性

教育经费指数占 GDP 的比例始终没有跟上前进的步伐。设想若在政府财政收入增

收的前提下，政府公共教育支出的水平也大幅提高，我国的宏观经济是否会出现

别样情景呢？经济增长率是上升还是降低？此外，政府公共教育支出对私人的教

育投资支出决策是否也存在着影响呢？

表1-2 1994 年-2008 年期间政府财政教育支出相关指标

年份

财政教育

支出（亿

元）

财政支出

（亿元）

GDP（亿

元）

财政支出

占GDP

比重（%）

财政教育支出比重

（%）

占财政支出占 GDP

1994 1174.74 5792.62 48197.9 12.02 20.28 2.44

1995 1411.52 6823.72 60793.7 11.22 20.69 2.32

1996 1671.70 7937.55 71176.6 11.15 21.06 2.35

1997 1862.54 9233.56 84402.3 10.94 20.17 2.21

1998 2032.45 10798.18 78973.0 13.67 18.82 2.57

1999 2287.18 13187.67 89677.1 14.71 17.34 2.55

2000 2562.61 15886.50 99214.6 16.01 16.13 2.58

2001 3057.01 18902.58 109655.2 17.24 16.17 2.79

2002 3491.40 22053.15 120332.7 18.33 15.83 2.90

2003 3850.62 24649.95 135822.8 18.15 15.62 2.84

2004 4465.86 28486.89 159878.3 17.82 15.68 2.79

2005 5161.08 33930.28 184937.4 18.34 15.21 2.79

2006 6348.36 40422.73 216314.4 18.69 15.70 2.93

2007 8280.21 49781.35 265810.3 18.73 16.63 3.12

2008 10449.62 62592.66 314045.4 19.93 16.69 3.33

数据来源：《中国统计年鉴 2010》

然而，在讨论上述问题的时候，我们需要考虑一个更为重要的问题，即支持

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浙江财经学院硕士学位论文I摘要21世纪是知识经济时代，世界各国经济实力、综合国力之争，最根本的还是人力资本之争，是人的素质之争。人力资本对一国的重要作用不言而喻，它将成为比物质资本更为重要的经济力量，因而人力资本投资积累的问题也已普遍受到世界诸国的重视。但是，根据《中国人力资本报告2010》显示，与其他国家相比，中国人力资本总量大，但人均人力资本却相对很低，仅为美国的六分之一，加拿大的四分之一，因此，中国距人力资本强国还有很大差距。如何将中国打造成一个人力资本强国呢？这就要从形成人力资本的根本途径寻找突破，舒尔茨曾指出教育是形成人力资本的重要途径，而对教育进行投资的主要主体有政府和私人。于是，...

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