我国商业银行内部控制自我评价研究

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3.0 李琳琳 2024-09-27 4 4 96.27KB 21 页 15积分

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我国商业银行内部控制自我评价研究

内容摘要

随着国内外财务欺诈丑闻的曝光，内部控制缺陷问题不断显现，国家监管机构也开始

重视上市公司内部控制制度的建立及其评价问题。2008 年，五部委联合发布了中国第一部

内部控制规范《企业内部控制基本规范》，要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进

行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内

部控制的有效性进行审计。然而，相关配套的具体操作指南尚未发布，给各上市公司进行

内部控制自我评价造成一定程度的困难，商业银行作为上市公司的排头兵，在内部控制自

我评价方面也存在一些问题。本文在对内部控制自我评价的定义、发展、主体和内容、方法和

程序进行理论阐述的基础上，说明了内部控制及其自我评价对商业银行的重要性，指出了

我国商业银行目前在内部控制自我评价方面存在的问题，剖析了主客观原因，提出我国商

业银行应该完善内部控制制度和内部控制评价体系，并在此基础上确保内部控制自我评价

的有效实施，希望给我国商业银行内部控制自我评价一点启示。

关键词：商业银行，内部控制，内部控制自我评价

Abstract

With the exposure of foreign and domestic financial fraud of scandals, the deficiencies in

internal control spring up continuously, national regulators also pay attention to internal control

systems and its assessment of the listed company. In 2008, five departments jointly issued “the

basic norms of internal control”---the Chinese first enterprise internal control standard. The listed

companies are required to access the effectiveness of their company's internal control by

themselves and disclose annual report on self-assessment; they can also employ intermediary

- I -

organizations with securities and futures business qualification to auditing internal control

effectiveness. However, the related concrete operation guidelines haven’t been issued, which

brings some problems for the listed company on internal control self-assessment, so there are also

some difficulties in internal control of commercial banks as the most important part of the listed

companies. The writer write this paper based on the theory explains of internal control self-

assessment’s definition, development, principal part and the contents, methods and procedures,

and states the importance of internal control and its self-assessment to commercial banks. Then the

problems of internal control self-assessment in Chinese commercial banks at present have been

pointed out, following by the subjective and objective reasons analysis. The writer also tries to put

forward some corresponding measures that commercial banks should strengthen internal control

and its self-assessment systems, on which basis to ensure the CSA effective, wishing to offer our

commercial banks some enlightenment on internal control self-assessment.

KEYWORDS：commercial banks, internal control, internal control self-assessment

文献综述

国外内部控制自我评价的发展主要分为初步提出、快速发展和逐步完善三个阶段。与监

管部门发布的一系列有关内部控制评价的法律法规相对的，是国内学术界掀起的内部控制

评价问题的研究热潮，一些早期的研究大多针对会计师事务所对企业内部控制的外部评价

以及企业内部审计部门的内部控制自我评价，而最近几年来关于企业管理层的内部控制自

我评价的研究才逐渐增多。有的学者介绍了国际流行的内部控制评审的最新理念，如林朝

华、唐予华的《CSA：内部控制系统评价的新观念和新方法》；有的学者更关注监管机构出

台的政策法规，如吴荷青对《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所

上市公司内部控制指引》两个文件进行分析后，发现它们对内部控制系统所包括的控制要

素认识不一，指出内部控制自我评价报告的披露内容有待改进，应统一会计师事务所出具

- II -

审核意见的标准，并加大对上市公司违反规定的处罚力度；还有的学者在内部控制自我评

价的具体操作过程方面提出自己的设想，如王惠就对我国上市公司内部控制自我评价做了

详尽的分析，设计了内部控制测评各类工作底稿及内部控制自我评价报告的参考格式；也

有一些学者对内部控制自我评价在具体行业中的应用进行了研究，如孟辛在《CSA 在商业

银行中的应用研究》中针对商业银行的具体实践，从实施 CSA 的主体、实施的程序与标准、

具体实施前要考虑的问题、实施的效果以及实施的环境五个方面提出存在的问题并给出了

建议。

- III -

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摘要：

我国商业银行内部控制自我评价研究内容摘要随着国内外财务欺诈丑闻的曝光，内部控制缺陷问题不断显现，国家监管机构也开始重视上市公司内部控制制度的建立及其评价问题。2008年，五部委联合发布了中国第一部内部控制规范《企业内部控制基本规范》，要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。然而，相关配套的具体操作指南尚未发布，给各上市公司进行内部控制自我评价造成一定程度的困难，商业银行作为上市公司的排头兵，在内部控制自我评价方面也存在一些问题。本文在对内部控制自我评价的定义、发展、主体和内容、方法和程序进行...

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