财政支出监督的法律制度研究

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3.0 周伟光 2024-09-29 4 4 533.02KB 54 页 15积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

民生财政支出监督是当前国家财政监督的重点之一。我国自 20 世纪初的税制

改革开始，逐步建立于市场经济相适应的财税法律制度，统一了企业所得税和个

人所得税等法律，完善了流转税的改革，取得了良好的社会效应。但是从整体上

来看，我国的财政支出监督法律都分散于各个地方立法，尚未建立完整的财政支

出监督法律体系，因而制约了以民生为核心的公共财政体制的构建以及配套的财

政监督机制的完善。财政监督的主要对象是财政的收入和支出，相对于收入，支

出监督是确保财政“取之于民而用之于民”，充分发挥财政保民生、调结构、促增

长的重要手段。为了保障财政预算的切实执行，建立财政支出监督的法律制度势

在必行。而随着“民生财政”的提出和三公消费的频频暴光，突显了阳光财政与

财政支出监督重要性。本文即从民生财政的角度入手，论述了财政支出监督及其

制度构架。

本文主要分为四个章节来介绍如何构建财政支出监督的法律制度。

第一章是民生财政支出监督的理论。具体从三个方面进行了探讨：一是民生

财政的内涵。首先对民生财政的概念进行理解，然后通过普惠性、公平性、公共

选择等方面阐述了民生财政的内涵特征。二是民生财政支出监督的理解。本文分

别对民生财政支出和民生财政支出监督两个概念进行分析评述。三是财政支出监

督的理论分析。分别对委托代理理论、权利制衡理论、公共选择理论与公共财政

理论进行分析，强调财政支出监督的重要性。

第二章是民生财政支出监督法律制度的现状及问题。从三个方面进行阐述：

一是财政支出监督的法律制度目标。从民生角度而言，首先要确保财政支出监督

的目标符合民意，还要保证财政支出监督符合法定的程序。二是财政支出监督法

律制度的现状。分别从宪法、法律法规、规章三个部分梳理。三是现存的问题。

主要包括支出监督的法律落后、法律相互之间不配套不协调有冲突、预算监督流

于形式、绩效监督未展开、责任追究机制没建立、执法不权威。

第三章是财政支出监督法律制度的国际考察。具体从两方面进行探讨：一是

介绍国外典型的财政支出监督模式，并结合我国财政监督模式的分析寻找可借鉴

的方面。二是分析其对于我国的具体借鉴。

第四章是完善我国民生财政支出监督法律制度的思路。主要有四个方面：一

是明确以民生财政为本质的前提。保证财政支出确实用之于民，必须树立民生财

政意识，增长公民的财政民主意识。二是尝试分析如何健全财政支出监督的法律

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体系。三是财政支出监督具体法律制度设计，要将预算监督作为民生财政支出监

督的重点，划分监督的主体职责、改进监督的方法，建立激励约束机制和责任机

制。四是加强民生财政支出监督的执法工作，要做到增强支出监督人员的素质和

完善责任追究制度。

关键词：财政监督；财政支出；民生财政；法律制度

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III

ABSTRACT

People's livelihood fiscal spending oversight is one of the priorities of the country's

current financial supervision. Tax reform in China since the beginning of the 20th

century, gradually began to establish a market economy and taxation legal system,

unified corporate income tax and personal income tax, improve the turnover tax reform,

and achieved good social effects. But from the overall point of view, China's fiscal

expenditure supervise legal dispersed in various parts of the legislation, not yet

established the full fiscal spending supervising the legal system, which restricts the

improvement of financial supervision mechanism. The main target of financial

supervision, including financial income and expenses, relative to the income and

expenditure supervision is to ensure that finance "from the people and giving back to

people, give full play to the important means of financial livelihood security, adjusting

structure, promoting growth. In order to protect the effective implementation of the

budget, the establishment of the legal system for the supervision of financial

expenditure is imperative. With the people's livelihood finance "theory proposed,

highlighting the importance of sun oversight of financial and fiscal expenditures. This

article is from the point of view of the people's livelihood and financial paper discusses

the fiscal expenditure monitoring its system architecture.

This paper is divided into four chapters introduce how to build a legal system for

the supervision of financial expenditure.

The first chapter is the theory of the people's livelihood and supervision of

financial expenditure. Concrete from three aspects: First, people's livelihood and

financial connotation. Understand the concept of people's livelihood finance. The

second is the understanding of the people's livelihood and financial expenditure

supervision. Third, is the analysis of the theory of the oversight of financial expenditure.

Analysis of principal-agent theory, the right to check and balance the theory of public

choice theory and the theory of public finance, and stressed the importance of the

supervision of financial expenditure.

The second chapter is the current situation and problems of the legal system of

people's livelihood and financial expenditure supervision. Forth from three aspects: First,

the goal of the legal system of the fiscal expenditure supervision. Second is about the

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status of the legal system of fiscal spending oversight. Comb from the three parts of the

Constitution, laws, and regulations, respectively. Third are the existing problems.

Mainly include backward spending oversight of law, and legal between not supporting

uncoordinated conflict, not expanded budget oversight mere formality, performance

monitoring and accountability mechanism is not established, the law enforcement is not

authoritative.

The third chapter is the international study of the legal system of fiscal spending

oversight. Firstly introduce foreign typical financial expenditure supervision mode.

Second analysis of he borrowed our specific.

The fourth chapter is thought to improve the supervision and the legal system of

our people's livelihood and financial expenditure. Have four main aspects: First, clear

the nature of people's livelihood and financial premise. The second is to try to analyze

how sound legal system for the supervision of financial expenditure. The specific design

of the legal system of supervision of financial expenditure, To budget monitoring as the

focus of the supervision of the people's livelihood and financial expenditure. The fourth

is to strengthen the supervision of law enforcement work of the people's livelihood and

financial expenditure, in order to enhance the quality and improve the responsibility

system of spending oversight personnel.

Keywords: Financial supervision; financial expenditure; finance of the people's

livelihood; legal system

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绪言 .............................................................. 1

第一章民生财政支出监督的基本理论 ................................... 6

第一节民生财政 ................................................... 6

第二节民生财政的支出监督 ......................................... 8

第三节民生财政支出监督的理论基础研究 ............................ 11

第二章民生财政支出监督法律制度的现状及问题 ........................ 16

第一节民生财政支出监督法律制度的目标 ............................ 16

第二节民生财政支出监督法律制度的现状分析 ........................ 17

第三节民生财政支出监督法律制度存在的问题 ........................ 19

第三章民生财政支出监督法律制度的国际考察 .......................... 24

第一节国外民生财政支出监督法律制度的主要范例 .................... 24

第二节典型模式民生财政支出监督制度的借鉴 ........................ 33

第四章完善我国民生财政支出监督法律制度的思路 ...................... 37

第一节明确以民生财政为本质的前提 ................................ 37

第二节建立健全民生财政支出监督法律体系 .......................... 38

第三节财政支出监督具体法律制度的设计 ............................ 40

第四节加强民生财政支出监督的执法工作 ............................ 44

结论 ............................................................. 46

参考文献 ........................................................... 47

附录 ............................................................... 51

致谢 ............................................................... 52

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绪言

一、选题背景

在市场经济和公共财政的体制下，财政预算是政府通过法定方式取得财政收

入，分配财政资金，实现国家管理职能，实施经济宏观调控的重要手段。财政权

从实体上说是财政收入的征收权与财政资金的分配权，是国家权力的重要组成部

分，对经济与社会发展，乃至国计民生均至关重要。1994 年以来我国基本建立了

与市场经济相适应的财税法律制度，从财政收入的角度看，随着 GDP 的快速增长，

发展方式的转变和政府职能扩大，税收法律制度无论在立法层次与规范内容上均

作了进一步的完善，统一企业所得税法和个人所得税法，实施了流转税的改革，

从而保障税收法定原则在税收征管中的执行。但预算法作为财政的基本法虽然千

呼万唤，尚未修改，从而使财政支出方面的立法相对滞后，制约以民生为核心的

公共财政体制的构建以及配套的财政监督机制的完善。财政监督是保障财政权依

法有效行使的重要手段，财政监督法是财政预算法律制度重要方面。而支出监督

是确保财政“取之于民而用之于民”，充分发挥财政保民生、调结构、促增长的重

要手段。财政支出是财政机关财政权的核心内容之一，为了保障财政权依法行使

与有效行使，避免财政权力滥用，实现公共财政的目标，必须建立与完善财政支

出监督法律制度。

纵观我国近年来的财政支出监督的实践，不仅存在监督制度不完善的问题，

而且存在财政支出监督形式主义问题。这种形式主义不仅存在于人大与政府之

间，也存在于政府的财政管理部门与其他执行预算的政府部门、事业单位、社会

团体之间，不仅存在于一般预算领域，也存在于专项财政预算领域。审计监督作

为财政监督的重要方面，审计风暴年年刮，但由于缺乏司法跟进与责任追究，使

长期存在的预算问题年年重复出现。随着“民生财政”的提出和三公消费频频暴

光，突显了阳光财政与财政支出监督重要性。

本文从民生财政角度着重论述了财政支出监督法律制度及其制度构架，以期

对我国当前民生财政体制建设目标的实现，在制度层面上突破有所支持。

二、研究意义

（一）选题的理论意义

财政支出监督作为财政管理的有机组成部分，是财政活动的重要组成部分，保

证了国家财政政策的顺利实行，实现了宏观调控的整体目标，对国民经济的健康

发展有重要的意义。至今为止，我国尚未出台一部系统规定财政支出监督的法律,

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浙江财经学院硕士学位论文I摘要民生财政支出监督是当前国家财政监督的重点之一。我国自20世纪初的税制改革开始，逐步建立于市场经济相适应的财税法律制度，统一了企业所得税和个人所得税等法律，完善了流转税的改革，取得了良好的社会效应。但是从整体上来看，我国的财政支出监督法律都分散于各个地方立法，尚未建立完整的财政支出监督法律体系，因而制约了以民生为核心的公共财政体制的构建以及配套的财政监督机制的完善。财政监督的主要对象是财政的收入和支出，相对于收入，支出监督是确保财政“取之于民而用之于民”，充分发挥财政保民生、调结构、促增长的重要手段。为了保障财政预算的切实执行，建立财政支出监督的法律制度势在必行。而...

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