税收政策对高新技术企业R&D投入影响研究

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3.0 周伟光 2024-09-30 4 4 558.18KB 51 页 15积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

国内外经济研究及实践表明，一国经济增长很大程度来源于科技进步。高新

技术企业以技术创新研发新产品，以研发独特性、新颖性和高技术含量的产品占

领市场份额及提高其在市场上的竞争力，因此，研究与开发（R&D）对于高新技

术企业的发展具有重要作用。此外，从国家层面来看，随着全球化的市场竞争日

益加剧，R&D 对于提高国家竞争力，促进一国或者地区的经济增长，增强企业竞

争力及发展潜力方面发挥作用巨大。

我国改革开放以来的高新技术企业的 R&D 投入活动持续增长。但是，其投入

强度与多数发达国家比起来，差距仍然很大。高新技术企业的 R&D 投资活动需

要政府提供良好的政策和税收环境，制定相应高新技术企业 R&D 税收政策。自改

革开放以来，我国就陆续制定了一些促进科技发展的高新技术企业税收优惠政

策。税收政策对高新技术企业 R&D 投入的影响研究，对税收政策的制定和评价具

有重大的借鉴作用，可以用来评价税收政策是否激励了我国高新技术产业的快速

发展。本文研究角度以微观入手，采用定性分析、规范分析、实证分析、系统分

析及定量分析的方法，把税收政策对高新技术企业 R&D 投入的影响进行研究和分

析。

（1）本文的研究方向是税收政策对高新技术企业 R&D 投入的影响。国内对

此问题的研究多是以理论研究为主，本文是从实证和理论两方面分析和研究此问

题。

（2）在实证分析和研究税收政策对高新技术企业 R&D 投入的影响时，分行

业分析税收政策对 R&D 投入的影响及其相关性。

（3）根据理论和实证的分析结果，分析我国现行高新技术企业税收政策及

提出相应的政策建议。

关键词：高新技术企业；税收政策；企业 R&D 投入；激励效应

浙江财经学院硕士学位论文

ABSTRACT

Domestic and international economic research and practice show that, to a large

extent, a country's economic growth depend on the progress of science and technology.

High-tech enterprises in technology innovation and R&D of new products, research and

development of the unique nature of novelty and high-tech products to capture market

share and improve its competitiveness in the market, therefore, the research and

development (R&D) for the development of high-tech enterprises has an important role.

In addition, from a national perspective, with the globalization of the market and

intensifying competition, R&D for enhancing national competitiveness, and promote the

economic growth of a country or region, and enhance the competitiveness of enterprises

and development potential to play a huge role.

However,compared with developed countries,there is still a lot of

gaps.Therefore,we continue to improve the R&D of high-tech industries invested

imperative for businesses to invest in a good policy environment has become our

government is a very important and urgent task.Since the reform and opening up in

China,and formulated a number of science and technology to promote the development

of high-tech industries preferential taxation policies.The high-tech enterprise tax policy

research on the impact of R&D investment,a major draw on the role of national tax

policy can be used to evaluate whether the tax policies encouraged the rapid

development of China's high-tech industry.From the microscopic point of view,the use

of empirical analysis,normative analysis,qualitative analysis,quantitative analysis and

system analysis,system analysis and study the impact of R&D investment of high-tech

enterprises of the state's tax policy.

(1)The direction of this thesis is the impact of tax policy on high-tech enterprise

R&D investment.In this paper,the existing research on this issue is missing the lack of

thorough and systematic theoretical research from two aspects of theoretical and

empirical analysis of the relationship between these two.

(2)The use of empirical methods,analysis of the effect of the implementation of

China's high-tech enterprise technology innovation tax policy,compare the intensity of

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III

the various tax incentive policy tools.Empirical analysis shows that:Tax incentives have

a role in promoting corporate R&D investment in,but specific to each tax incentive tool

of corporate R&D investment to promote the role and effect is not the same.So,to give

full play to the effects of the policy of tax Reed,must be based on the merits and

demerits of the different tax policy tools,reasonable selection and combination.

(3)Based on the results of the theoretical and empirical analysis,we analyze the

reasons for lacking of our current R&D tax policy incentive effects and propose some

targeted response.

Key Words: high-tech industry; tax policies; corporate R&D investment; the incentive

effects

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第一章导论 .................................................................................................................... 1

第一节研究背景及意义...................................................... 1

第二节国内外研究综述...................................................... 4

第三节论文的研究方法和内容............................................... 11

第二章税收政策对企业R&D投入影响的理论分析 ................................................. 12

第一节相关概念的界定..................................................... 12

第二节税收政策与企业 R&D 投入关系理论分析................................. 14

第三节企业 R&D 税收激励理论............................................... 20

第三章税收政策对高新技术企业R&D投入影响的实证分析 ................................. 25

第一节高新技术企业Ｒ＆Ｄ投入现状及税收激励政策........................... 25

第二节数据来源、样本选取和数据处理....................................... 30

第三节实证假设与回归模型................................................. 32

第四节实证分析........................................................... 35

第四章完善对企业R&D投入的税收优惠政策的建议 ............................................. 38

第一节我国 R&D 税收激励政策的现状......................................... 38

第二节完善我国企业 R&D 税收激励政策的建议................................. 40

第五章结论 .................................................................................................................. 43

参考文献 ........................................................................................................................ 44

附录 ................................................................................................................................48

致谢 ................................................................................................................................49

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第一章导论

第一节研究背景及意义

一、研究背景

高新技术企业在经济发展中的作用越来越突出，其发展程度从一方面

体现了国家经济竞争力和综合实力的状况。创新活动推动着高新技术企业

的发展，高新技术企业发展越来越多的依赖于技术创新，政府也相应地制

定财政和税收政策扶持高新技术企业发展，加大对科技研发的投入。高新

技术企业的发展离不开 R&D 方面的投入，加大 R&D 投入对高新技术企业

的发展势在必行。

R&D 投入活动也得到国外大型公司的重视，数据显示 R&D 投入活动

和企业经营状况相吻合。竞争力强大的世界 500 强公司，其 R&D 投入强度

普遍较高。以下数据为证:IBM 在2009 年R&D 投入接近 60 亿美元，占同

年公司销售收入的 14.7%；惠普公司在 2009 年R&D 投入共计 26 亿美元，

占同年公司销售收入的 54%；同样，微软公司在 2009 年的 R&D 投入也高

达39 亿美元，占同年公司销售收入的 16.8%，因而，这些 R&D 投入较大

的大型公司竞争力和创新力方面一直保持领先。我国近年来的企业 R&D 投

入活动也不断增多，其中以通信制造业的 R&D 投入增长最明显，竞争力的

保持较多依赖知识创新。华为在 2009 年R&D 投入达 133 亿元，占其同年

销售收入的比例为 8.9%；中兴通讯的 R&D 投入也有 57 亿元，占同年销售

收入的比例为 9.5%；同样，大唐电信 R&D 投入也达到 32 亿元，占同年销

售收入的比例为 10.0%。

随着改革开放的深入，我国的高新技术产业的研发支出也呈持续增长

态势。在我国，自改革开放以来，就陆续制定了一系列激励高新技术企业

R&D 投入活动的税收优惠政策。上世纪九十年代，制定的这些税收优惠政

策对我国高新技术企业的 R&D 投入活动起到了激励作用。然而经历了十几

年后，现行的税收优惠政策是否还能够对我国的高新技术企业 R&D 投资活

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动起到激励效果?高新技术产业税收优惠政策是否需要调整和完善?对税收

政策对高新技术企业研究和开发方面的影响进行定量分析和实证研究，能够比

较客观地评估我国税收政策。

二、研究意义

R&D 投资是科学技术发展的必要条件，同时也为促进高科技企业发展

发挥重要作用。然而，中国高新技术企业的 R&D 投资与国外发达国家相比

投入力度不足，政府需要制定相关促进高新技术企业 R&D 投入的财政和税

收政策，使高新技术企业的发展有足够的动力和政策支持。因此，研究税

收政策对高新技术企业 R&D 投入的影响及相关性对提高我国高新技术企业

的自主创新能力和国际竞争力，进而加快我国经济发展方式转变，具有重

要的意义。

（一）理论意义

目前世界各国，特别是 OECD 国家都普遍采用税收政策来激励企业

R&D 投入，经济学家对税收政策的激励效果进行了大量研究，这些研究结

果为政府税收政策的改进和相关制度设计提供了有价值的政策建议。也有

研究结果表明：有些国家的税收激励政策或者说有些税收政策并不能起到

促进企业加大 R&D 投入和加强企业技术创新的作用，也就是说有些税收优

惠政策对企业 R&D 投资活动的促进作用是不明显的。企业 R&D 税收优惠

政策是否能够达到政策目标不仅与企业自身研发投资倾向有关，而且还受

整体制度环境、企业规模、营业收入增长率等因素的影响。税收政策的具

体实施中，一种税收政策实施于不同产业和不同国家，结果迥然不同。基

于以往研究得出，税收政策如若选择不当，政府损失 1元税收收入并不能

带来企业 1元的投资。

2006 年以后，我国税收政策设计借鉴了 OECD 国家税收政策制定和实

施的成功经验，对企业 R&D 税收激励政策做了相应调整和完善。当前，我

国税收政策的框架借鉴了 OECD 国家税收政策的框架，与主要 OECD 国家

的税收优惠政策框架基本相同，税收抵免、加速折旧、优惠税率等是企业

R&D 所得税税收优惠的主要组成部分。

政府如何通过税收政策来激励企业加大 R&D 投入和技术创新一直是理

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浙江财经学院硕士学位论文I摘要国内外经济研究及实践表明，一国经济增长很大程度来源于科技进步。高新技术企业以技术创新研发新产品，以研发独特性、新颖性和高技术含量的产品占领市场份额及提高其在市场上的竞争力，因此，研究与开发（R&D）对于高新技术企业的发展具有重要作用。此外，从国家层面来看，随着全球化的市场竞争日益加剧，R&D对于提高国家竞争力，促进一国或者地区的经济增长，增强企业竞争力及发展潜力方面发挥作用巨大。我国改革开放以来的高新技术企业的R&D投入活动持续增长。但是，其投入强度与多数发达国家比起来，差距仍然很大。高新技术企业的R&D投资活动需要政府提供良好的政策和税收环境，制定相应高新技术企...

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