优化我国税制结构研究——兼顾效率与公平

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3.0 周伟光 2024-09-30 4 4 1.15MB 57 页 15积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

当今国际经济形势的总体格局复杂多变，过去几十年来，发达国家无约束的

高速发展经济，高排放，高污染带来了人与社会发展的严重失衡。伴随着经济的

长期高速发展，中国也出现了一些不可忽视的经济社会问题。新形势要求我们对

发展方式进行重大调整，以取得现代化进程的新突破，而税制改革是经济社会改

革的突破口和先行军，正是基于这种历史使命，新一轮的税制改革需要开启。

本文的研究范畴是税制结构的优化，目前，我国学者对于这方面的研究集中

于分税种的定性分析，缺乏税系结构的定量分析以及比较与设计。对于税制结构

的收入分配效应常常局限于个人所得税单一税种的调节，忽视了一整套的税制结

构优化。还有更多的研究都是着眼于税制结构优化与经济增长的关系上，忽视了

税制结构与收入分配关系。国务院总理温家宝在十一届全国人大五次会议上强调，

深化收入分配制度改革，尽快扭转收入差距扩大的趋势。因而用税制结构优化带

来经济发展方式转变，调节收入分配，加强环境保护建设，促进社会和谐是本文

研究的着力点。本文强调的是经济发展而非经济增长，因而重点在于分别探讨税

系结构与经济发展及收入分配的关系，同时研究我国现行税系结构存在的问题，

最后提出优化税制结构，兼顾税收公平和效率目标，促进经济社会和谐发展。

首先，本文梳理了税制结构的理论基础，对税收原则理论与最优税收理论进

行了回顾，以此为基础，阐述了税制结构变动对经济增长的影响机理以及税制结

构变动对收入分配的作用机制，为后文的分析提供理论依据。接下来,本文对发达

国家、转型国家和发展中国家的税制结构演进趋势进行了梳理和考察，研究税制

结构演进的一般趋势，分析国际视角下中国的税制结构，揭示我国现行税系结构

存在的问题和现状并提供借鉴和参考。对于我国税系结构的经济增长效应，本文

运用描述性分析，以 1994-2010 年间直接税系、间接税系和其他税系的数据资料，

指出我国现行税系结构和经济增长的变化趋势，运用实证分析，研究我国现行税

系结构和经济增长的相关性并得出结论。对于我国税系结构变动的收入分配效应，

本文将收入差距分为收入、消费和财产三个层面，分析税系结构调节收入差距的

作用机制，运用参数分析方法，对基尼系数和税系结构进行回归分析，并得出结

论。最后一部分是对我国税制结构的优化方向提出建议，本文认为，第一步应确

定税制结构的优化目标，不仅要保证政府财政收入，还要兼顾优化资源配置和公

平收入分配的目标。针对我国和谐社会的发展目标，确定对应的对税制结构的优

化目标，提出相关政策建议和具体措施。

浙江财经学院硕士学位论文

关键词：税制结构；优化；兼顾；效率与公平

浙江财经学院硕士学位论文

III

ABSTRACT

The overall pattern of the complex and volatile international situation today bring

serious imbalance of human and social development over the past decades, developed

countries unconstrained rapid development of the economy, high emissions, high

pollution. Associated with long-term high-speed development of the economy, China

has also appeared in some of the economic and social problems cannot be ignored. The

new situation requires new breakthroughs in the development significant adjustments

to the process of modernization. Reform of the tax system is a breakthrough in

economic and social reform and the first army .Based on this historical mission, the

need to open a new round of tax reform.

This article belongs to optimize the scope of the tax structure, optimize the tax

structure in the past. At this stage, domestic scholars' research has focused on the

economic effects of the tax structure in the qualitative analysis of the sub-types of

taxes, a lack of quantitative analysis and comparison with the design of the structure of

the tax department. Limited to single tax adjustment of personal income tax, the

income distribution effects of the tax structure is often overlooked set of tax structure

optimization. There are more studies are focusing on the relationship of the tax

structure optimization and economic growth, ignoring the tax structure and income

distribution relationship. On the Fifth Session of the Eleventh National People's

Congress, Premier Wen Jiabao of the State Council: Deepen reform of the income

distribution system, to reverse the trend of widening income gap as soon as possible.

Tax structure optimization therefore bring about the transformation of the mode of

economic development, adjusting income distribution, strengthen environmental

protection, and promote social harmony is the focus of this study. This paper

emphasizes the economic development rather than economic growth, and therefore

focused on, respectively, to explore the relationship between the tax department

structure and economic development and income distribution. Study the problems of

China's current tax system structure, and finally proposed to optimize the tax structure,

taking into account tax fairness and efficiency goals, and to promote the harmonious

development of economic and social.

The main content of this article first of the sort of the theoretical basis of the tax

structure, and a review of the taxation principles of the theory and research of the

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optimal tax theory. Elaborated on this basis, the change in the tax structure of the

economic growth mechanism of the tax structure changes in the income distribution

mechanism to provide a theoretical basis for later analysis. Next examine the trend of

the evolution of domestic and international tax structure mode, combing the Western

developed countries, in transition countries, developing countries, as well as changes in

the tax structure of the course. The general trend of the research tax structure evolution,

analysis of the tax structure of the international perspective, reveals the problems and

the status quo of our current tax system structure and provides a reference. National

Tax Department of the structure of the economic growth effects, the paper uses

descriptive analysis, Data from direct tax system, the indirect tax department and other

tax Department in the years 1994-2010, pointed out that the structure of our current tax

system and economic growth trend. The use of empirical analysis to study the structure

and the economic growth of China's current tax system and concluded. National Tax

Department of the structural changes in the income distribution effects, this article is

divided into three levels of income, consumption and property income gap. Analysis of

tax department structure adjustment mechanism of action of the income gap, the use of

the method of parametric analysis, regression analysis of the Gini coefficient and the

tax department structure, and draw conclusions. The last part is the direction of our tax

structure optimization, the tax structure optimization we must first determine the

optimal target, taking into account the optimal allocation of resources and the equitable

distribution of income, government revenue. Determine the corresponding tax structure

optimization objectives, target for the development of a harmonious society in China,

and put forward relevant policy recommendations and concrete measures.

Keywords: Tax structure; optimization; into account; efficiency and equity

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第一章绪论 ......................................................... 1

第一节选题背景及选题意义 ..................................... 1

第二节国内外税制结构研究综述 ................................. 3

第三节各部分主要内容 ......................................... 6

第四节论文研究的创新点及不足 ................................. 7

第二章优化税制结构的理论综述 ....................................... 9

第一节基本概念界定：税收原则、税制结构、税系结构 ............. 9

第二节税制结构变动影响经济发展和收入分配的理论概述 .......... 10

第三节最优税制结构 .......................................... 13

第三章税制结构的国际演变趋势 ...................................... 15

第一节发达国家的税制结构演变 ................................ 15

第二节转型经济国家的税制结构演变 ............................ 20

第三节发展中国家的税制结构演变 .............................. 23

第四节中国税制结构的演变趋势 ................................ 24

第四章我国税系结构变动的经济增长效应 .............................. 27

第一节税系结构变动与经济增长的描述性分析 .................... 27

第二节理论模型的构建 ........................................ 29

第三节相关实证检验 .......................................... 30

第五章我国税系结构变动的收入分配效应 .............................. 34

第一节税系结构变动与收入分配的描述性分析 .................... 34

第二节税系结构变动与收入分配的相关性检验 .................... 37

第六章我国税制结构的优化方向 ...................................... 41

第一节我国税制结构优化的目标 ................................ 41

第二节相关政策建议 .......................................... 44

参考文献 ........................................................... 50

附录 ............................................................... 53

致谢 ............................................................... 54

浙江财经学院硕士学位论文

第一章绪论

第一节选题背景及选题意义

一、选题背景

当今国际经济形势的总体格局复杂多变，过去几十年来，发达国家无约束的

高速发展经济，高排放，高污染带来了人与社会发展的严重失衡。2008 年发生的

国际金融危机已过去 4年，但世界经济不但未能触底复苏，反而暴露出许多新的

风险，全球经济放缓已是不争的事实。2012 年是中国国民经济和社会发展第十二

个五年规划的第二年，“十二五”时期是“十一五”以及 30 余年改革开放乃至整

个中国现代化进程继续和深化的时期，改革攻坚的历史大幕正在开启。21 世纪第

一个十年已然过去，世界和历史见证了中国经济的长足发展与进步，中国 2010

年度的经济总量已超越日本跃居全球第二。然而，伴随着经济的长期高速发展，

中国也出现了一些不可忽视的经济社会问题。新的历史时期我国经济实力增强的

同时，并没有改变粗放的经济增长方式和长期以来的结构性矛盾，生产力水平总

体上不高，能源资源消耗大，使用效率低，产业结构失衡，缺乏自主知识产权和

创新产品，导致“中国制造”的产品缺乏竞争力，高投入，低产出，以更多的资

源消耗和环境污染为代价求得经济的增长。党的十七大报告明确指出，“加快推进

以改善民生为重点的社会建设”，虽然我国人民群众生活水平基本达到小康水平，

但人民的生活水平和福利水平没有随着经济实力的增强而得到根本改善，收入差

距日益扩大，收入分配不合理，还有相当数量的城乡贫困人口与低收入人群，这

使得各方面的利益无法得到兼顾。发展经济的目的是提高人民群众的物质生活和

精神生活质量，促进整个社会文明进步，但是粗放型经济增长模式在为我国带来

物质文明的同时，却极大地损害了我们赖以生存的环境。因而，我们必须寻求新

的经济增长模式，实现经济增长、民生建设与环境保护之间的协调统一。面对复

杂的国际国内形势，党中央高瞻远瞩地提出了“大力推进经济发展方式转变，大

力推进经济结构战略性调整，从根本上改变我国人均劳动生产率低、产品附加值

低以及经济增长物耗高、能耗高、生态环境代价高的状况①”。

新形势要求我们对发展方式进行重大调整，以取得现代化进程的新突破。税

收政策深刻地影响着社会发展，如果将其在现代化与全球化的大背景下进行考虑，

我们可以在当前的社会发展中做出更好的税收政策选择。税制改革是经济社会改

①胡锦涛：在中国科学院第十四次院士大会和中国工程院第九次院士大会上的讲话。

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摘要：

浙江财经学院硕士学位论文I摘要当今国际经济形势的总体格局复杂多变，过去几十年来，发达国家无约束的高速发展经济，高排放，高污染带来了人与社会发展的严重失衡。伴随着经济的长期高速发展，中国也出现了一些不可忽视的经济社会问题。新形势要求我们对发展方式进行重大调整，以取得现代化进程的新突破，而税制改革是经济社会改革的突破口和先行军，正是基于这种历史使命，新一轮的税制改革需要开启。本文的研究范畴是税制结构的优化，目前，我国学者对于这方面的研究集中于分税种的定性分析，缺乏税系结构的定量分析以及比较与设计。对于税制结构的收入分配效应常常局限于个人所得税单一税种的调节，忽视了一整套的税制结构优化。还有更多的研...

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