支持我国高新技术企业R&D投入的所得税优惠政策有效性研究

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3.0 周伟光 2024-09-30 5 4 595.39KB 45 页 15积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

21 世纪，科学技术已经成为社会经济发展的决定力量，是一个国家综合国力

的重要标志。面对新科技革命带来的机遇和挑战，大力发展高新技术产业、提高

科技自主创新能力成为我国经济转型时期的战略选择。高新技术企业已经成为促

进经济增长、提高产业竞争力、建设创新型国家的中坚力量。作为高新技术企业

发展的核心标志——R&D 投入，在一定程度上象征着企业的技术创新力量，决定

了企业发展的速度，因此国家如何促进高新技术企业增加 R&D 投入已成为各方关

注的焦点。而税收作为政府调控宏观经济的重要手段，已经被各国普遍采用作为

激励政策来促进高新技术企业的发展。我国自 20 时间 80 年代以来已陆续出台了

众多激励高新技术企业研发投入的税收优惠政策，其中以所得税优惠为主。尤其

是2008 年新所得税法的实施给高新技术产业的发展又带来了新的契机。在这样的

大背景下，全面深入地研究现行我国支持高新技术企业 R&D 投入的税收优惠政策，

对于提高税收政策的激励效应、完善税收激励政策具有重要的理论意义和现实意

义。

本文在总结有关高新技术企业 R&D 税收优惠政策的理论研究和实证研究成果

的基础上，首先，对支持高新技术 R&D 投入的税收激励理论进行阐述；接着引进

国外较为成熟的资本使用者成本分析方法，建立资本使用者成本模型，计算单个

公司的资本使用者成本；再次，分析我国高新技术企业 R&D 投入现状和现有支持

高新技术企业 R&D 投入的税收优惠政策，在此基础上构建实证模型，采用沪深两

市上市高新技术产业 2006-2010 年数据进行实证分析，得出政府提供所得税优惠使

公司每降低 1%的资本使用者成本，可产生引致其增加 3.32%的R&D 投入的效应；

再次，对我国和国外典型创新型国家鼓励技术创新的税收激励政策进行比较分析，

并得出其先进经验；最后在实证研究的基础上提出完善我国支持高新技术企业

R&D 投入的所得税优惠政策的建议。

本文所取得的主要贡献：（1）在已有理论模型定性分析的基础上进行实证检

验，弥补单纯理论分析或实证研究的不足；（2）实证研究引入国外较为成熟的资

本使用者成本代替国内较多研究的所得税税率、税收强度等变量，弥补这些变量

不能较为准确地表征我国企业税收负担的缺陷。（3）研究发现，政府所得税优惠

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使公司每降低 1%的资本使用者成本，可产生引致其增加 3.32%的R&D 投入的效

应。

关键词：高新技术企业；R&D 投入；税收优惠政策；税收激励效果

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III

ABSTRACT

Science and technology has become the decisive power in the development of

social economy, and the important sign of comprehensive national power of a country

in 21st century. In the face of opportunities and challenges which brought by new

revolution in science and technology, the development of high-tech industry and

improvement the independent creative ability of science and technology has become the

important strategies in the period of economic transformation into our country.

High-tech industry has become the backbone of promoting economic growth of China,

enhancing industrial competition ability and constructing innovation country. So how to

develop high-tech industry has become the focus of attention of the parties. While,

taxation, as an important match of government in macroeconomic regulation, has been

widely adopted by many countries as the incentive policy to influence the development

of high-tech industry. since 1980, our country has already come on many tax

preferential policy to incentive new hi-tech industry development. Especially in 2008

the new income tax law implementation to high-yield technology industry development

brought new opportunity. In this context, a comprehensive in-depth study of preferential

tax policy, has important theory significance and the practical significance on perfecting

the tax incentive policy and improving tax policy incentive effect.

This paper has reviewed and summarized the theoretical research and empirical

research of the relevant high-tech enterprise R&D preferential tax policies. And then,

firstly, introduced high-tech R&D input tax incentive theories. Secondly, introduced

foreign mature capital cost analysis method, established the user cost of capital model

to calculate the user cost of capital of individual companies. Thirdly, analyzed the

current situation of Chinese high-tech enterprises R&D input and existed preferential

tax policies of supporting high-tech enterprises R&D investment. On the basis of

empirical model, we used the high-tech industry data during 2006-2010 in stock market

to analyze. Then we concluded that government provided preferential income tax that

the company reduced by 1% each time the user cost of capital, may have caused its

3.32% increase in R&D put into effect. Fourthly, compared tax incentive policy of

country with that in foreign typical innovative countries to learn about their advanced

experience. Finally, on the basis of empirical research, we gave advice on how to

perfect preferential tax policies to improve the high-tech enterprises R&D investment.

The main contribution of this paper lies in: (1) doing empirical analysis, based on

the existing model qualitative analysis, to make up insufficient for pure theoretical

analysis and empirical research; (2) Introducing foreign mature user cost of capital

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instead of a lot of research income tax rate, tax intensity, empirical study compensates

for these variables cannot be more accurate characterization of our corporate tax burden

of defects; (3) Study found that, the company reduced user cost by 1% each time, R&D

increased by 3.32%.

Key words: high-tech enterprise; R&D input; preferential tax policy; tax policy

incentive effect.

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第一章绪论 .................................................................................................................. 1

第一节研究背景及意义 ......................................................................................... 1

第二节国内外相关研究综述 ................................................................................. 3

第三节研究思路、方法及框架 ............................................................................. 7

第四节研究的创新点与不足 ...........................................................................................8

第二章支持高新技术企业 R&D 投入的税收有效性理论分析 ................................ 10

第一节支持高新技术企业 R&D 投入的税收激励理论 ....................................... 10

第二节评价税收政策激励效果的方法—使用者成本分析法由来 ................... 13

第三节使用者成本分析法推导 ........................................................................... 14

第四节本次研究中使用者成本参数选择和数据 ............................................... 15

第三章支持高新技术产业企业 R&D 投入的所得税有效性实证研究 .................... 17

第一节现行支持高新技术企业 R&D 投入的企业所得税优惠政策及特点 ....... 17

第二节实证分析 ................................................................................................... 24

第四章国外支持高新技术产业发展的税收政策分析及借鉴 ................................ 29

第一节国外支持高新技术企业 R&D 投入的税收优惠政策 ............................ 29

第二节国外支持高新技术企业 R&D 投入的税收优惠政策经验及启示 ........ 32

第五章结论 ................................................................................................................ 35

第一节研究的主要成果 ....................................................................................... 35

第二节对策建议 ................................................................................................... 36

参考文献 ........................................................................................................................ 38

附录 ................................................................................................................................41

致谢 ................................................................................................................................42

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浙江财经学院硕士学位论文I摘要21世纪，科学技术已经成为社会经济发展的决定力量，是一个国家综合国力的重要标志。面对新科技革命带来的机遇和挑战，大力发展高新技术产业、提高科技自主创新能力成为我国经济转型时期的战略选择。高新技术企业已经成为促进经济增长、提高产业竞争力、建设创新型国家的中坚力量。作为高新技术企业发展的核心标志——R&D投入，在一定程度上象征着企业的技术创新力量，决定了企业发展的速度，因此国家如何促进高新技术企业增加R&D投入已成为各方关注的焦点。而税收作为政府调控宏观经济的重要手段，已经被各国普遍采用作为激励政策来促进高新技术企业的发展。我国自20时间80年代以来已陆续出台了众多激...

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