基于公平视角的我国个人所得税制度研究

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3.0 韩鲁英 2024-09-24 6 4 516.25KB 20 页 150积分

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浙江财经学院本科生毕业论文（或毕业设计）

基于公平视角的我国个人所得税制度研究

摘要：个人所得税作为一项缩小贫富差距、促进社会公平、消除两极分化的政策工

具，其公平性不仅直接影响到市场经济主体之间的平等竞争和个人收入的公平分配，而

且也是保征税收制度正常运转的必要条件。本文主要通过计量分析方式，包括对税前、

税后基尼系数以及收入不良指数的测算，得出我国现行个人所得税制度在一定程度上缺

失公平性的结论。从而，在分析我国现行个人所得税制度对于调节收入分配作用有限的

原因的基础上，从改变计税模式、课征方式等方面，对我国税收公平改革提出建议。

关键词：税收公平；基尼系数；收入分配；收入不良指数；对策建议

The Research Based on The Perspective of Fairness of China’s Individual

Income Tax System

Abstract：Individual income tax is one of policy tools that as a narrow gap between the

rich and the poor, promote social equity, the elimination of the polarization . The fairness of

individual income tax not only directly affect the equal competition of main market subjects

and the equitable distribution of personal income, and thus have a major impact on the

fairness of the whole society and even social stability, but also a necessary condition to

guarantee the normal functioning of the tax system. This paper, we use quantitative analysis,

including calculating Gini coefficients of befor-tax labor income, after-tax labor income and

income of non-performing index, and come to the conclusion of current individual income tax

system to some extent is lack of fairness. Then, based on the role of the income distribution of

the current individual income tax system is limited, we can put forward proposals about

China’s individual income tax system by changing the tax model, transforming the form of

taxation and so on.

Key words ：fairness of tax; gini coefficient; income distribution; income of

non-performing index; countermeasures and suggestions

浙江财经学院本科生毕业论文（或毕业设计）

1 引言..................................................................................................................................1

2 基于基尼系数角度分析个税调节收入分配作用..............................................................1

2.1 基尼系数的概念.......................................................................................................1

2.2 我国与 OECD 国家征税前后基尼系数变动情况比较 ..........................................2

2.2.1 我国个税征收前后城镇居民基尼系数的变动情况....................................2

2.2.2 OECD 国家个税征收前后基尼系数的变动情况 ........................................3

3 基于收入不良指数的实证分析..........................................................................................4

3.1 引入收入不良指数...................................................................................................4

3.2 实证研究...................................................................................................................6

3.2.1 变量引入说明................................................................................................6

3.2.2 数据平稳性检验............................................................................................6

3.2.3 方程的回归估计与协整检验........................................................................7

3.2.4 格兰杰因果检验.......................................................................................... 11

3.3 实证分析结论.........................................................................................................13

4 原因分析以及对策建议..................................................................................................13

4.1 基于税制角度分析收入差距扩大的主要原因.....................................................13

4.1.1 分类所得税制的计税模式..........................................................................13

4.1.2 免征额的测算方式略显粗糙，缺乏细致的税制设计和考虑..................14

4.1.3 以个人为课税单位的征税方式与纳税人家庭的实际收入水平不符......14

4.1.4 税制漏洞的存在..........................................................................................14

4.2 对策建议.................................................................................................................15

4.2.1 从分类所得税制向综合所得税制逐步过渡..............................................15

4.2.2 改革财产制度，加大对高财富者的调控力度..........................................16

4.2.3 建立以家庭为课税对象的个人所得税制度..............................................16

4.2.4 构建第三方信息报告制度，建立严密的税源监控体系..........................16

参考文献..................................................................................................................................18

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摘要：

浙江财经学院本科生毕业论文（或毕业设计）基于公平视角的我国个人所得税制度研究摘要：个人所得税作为一项缩小贫富差距、促进社会公平、消除两极分化的政策工具，其公平性不仅直接影响到市场经济主体之间的平等竞争和个人收入的公平分配，而且也是保征税收制度正常运转的必要条件。本文主要通过计量分析方式，包括对税前、税后基尼系数以及收入不良指数的测算，得出我国现行个人所得税制度在一定程度上缺失公平性的结论。从而，在分析我国现行个人所得税制度对于调节收入分配作用有限的原因的基础上，从改变计税模式、课征方式等方面，对我国税收公平改革提出建议。关键词：税收公平；基尼系数；收入分配；收入不良指数；对策建议TheRese...

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