银行理财产品的个人所得税的征管研究论文

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3.0 朱铭铭 2024-09-20 4 4 162KB 27 页 100积分

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摘要

随着社会的发展，个人理财备受关注，人们在关注理财产品收益的基础上，结合

个人的年纳税申报开始考虑理财产品的税收问题。在日趋庞大的理财市场，在居民获得

了高于银行存款利息的银行理财产品收益的情况下，我国个人所得税中的相应部分却

没有对应增长。本文结合兴业银行理财产品的具体案例，分析了银行理财产品存在的回

避个人所得税税收的问题，为相关职能部门更好地征收与监管银行理财产品的个人所

得税提供建议。

关键词: 银行理财产品，个人所得税，税收征管，兴业银行

Abstract

With the development of society, personal finance is being paid great attention to. People

are concerned about the tax issues based on the returns of the financial products. In the

increasingly large financial market, people gained the returns which are much higher than

bank deposit interest income while the individual income tax has failed to increase

correspondingly. In this paper, case study of the specific financial products of Industrial Bank

is are applied to analyze the existing problem of avoiding the individual income tax of

financial products and to offer some advice for the relevant functional departments to better

monitor the individual income tax collection of financial products.

Keywords: bank financial products, individual income tax, tax collection ，Industrial

Bank

1 引言

1.1 研究背景 ………………………………………………………………………………1

1.2 研究意义 ………………………………………………………………………………3

2 银行理财产品个人所得税理论概述

2.1 银行理财产品研究现状…………………………………………………………………4

2.2 个人所得税征管文献综述………………………………………………………………5

2.3 银行理财产品个人所得税征管研究现状 …………………………………………… 7

3 银行理财产品个人所得税分析

3.1 银行理财产品收益确认方式……………………………………………………………9

3.2 银行理财产品个人所得税税收分析 …………………………………………………10

3.3 银行理财产品收益纳税的法律基础 …………………………………………………12

4 兴业银行理财产品案例分析

4.1 兴业银行理财产品收益分析 …………………………………………………………13

4.2 兴业银行理财产品个人所得税征管分析 ……………………………………………16

4.3 案例小结 ………………………………………………………………………………16

5 建议和结论

5.1 银行理财产品个人所得税征管所面临的问题………………………………………19

5.2 完善银行理财产品个人所得税征管机制……………………………………………20

5.3 结论…………………………………………………………………………………… 22

参考文献……………………………………………………………………………………23

附件…………………………………………………………………………………………25

致谢…………………………………………………………………………………………28

III

银行理财产品的个人所得税的征管研究 1

1引言

1.1 研究背景

1.1.1 宏观背景

2006 年11 月8日国家税务总局颁布《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，宣

布年所得超过 12 万元的个人需自行申报纳税。

2007 年修订的《个人所得税法》将个人所得形式由原有的现金、实物、有价证券，再

增加其他经济收益一项，防止个人所得纳税时出现遗漏。

2008 年4月11 日，银监会出台了《关于进一步规范商业银行个人理财业务的有关

问题通知》，明确揭示了银行理财产品信息披露不透明、测算理财投资组合的收益率不

科学等问题。

2009 年10 月26 日，第三届国际税收对话（ITD）机制大会在北京举行，主题为

“金融机构和金融工具-税收的挑战和对策”。进一步实现全球经济复苏和稳定增长是

世界各国政府目前面临的一个共同课题。在此背景下，主要国际、区域组织代表及其成

员的财税高官共同探讨全球和区域金融发展形势、金融税收政策与征管、税收合作与协

调、金融监管等议题，具有十分重要的现实意义。

2009 年12 月初，国家税务总局发布公告，首次对纳税人的权利和义务进行告知。

公告称，纳税人在履行纳税义务过程中，依法享有知情权、税收监督权、纳税申报方法

选择权等权利。公告还称，依照宪法、税收法律和行政法规的规定，纳税人在纳税过程

中负有依法进行税务登记、按时如实申报、按时缴纳税款、接受依法检查、及时提供信息

报告其他涉税信息的义务。

2010 年，政府工作报告提出，要坚决打击取缔非法收入，规范灰色收入，逐步形

成公开透明、公正合理的收入分配秩序。从某种意义上说，“灰色收入”是劳动者劳动

所得，具有合法性，但它可能是“逃税”的，如果任其长久处于模糊状态，游离于法

定“监管之外”，那么，不透明一定会造成不公平。其实，当一种社会现象到了需要政

策规范，甚至法律规范的时候，就说明这种现象已具有相当的社会普遍性了。

1.1.2 银行理财产品销售规模现状

银监会数据表明，2006年全国银行理财业务总规模达4000亿元，2007年78家银行

发行理财产品额度达到8190亿元。2008年56家银行共发行银行理财产品4456款，募集规

模约为2.3万亿元，远高于2007年的发行数量。中国社会科学院金融研究所理财产品中

心称,2009年银行理财市场全年发行产品数量为6024款,初步统计募集资金规模可能在5

万亿元人民币以上。新发行产品的投向分布中,信贷资产类占比最高,为38%；其次为债

券货币市场类，占比23%。

银行理财产品的个人所得税的征管研究 2

银行理财业务规模

50000万亿

23000万亿

8190万亿

4000万亿

10000

20000

30000

40000

50000

60000

2006 2007 2008 2009

年度

银

行

理

财

业

务

规

模

银行理财业务规模

图1-1 银行理财业务规模

1.1.3 我国个人所得税流失情况测算

近年来我国各级税务部门坚持依法治税，坚持发展税收信息化，加强税收征管，

使个人所得税流失的治理工作效果一年比一年明显。但同时我们还要清醒地认识到，个

人所得税的流失依然严重。

2002年8月29日，人民网公布国家税务总局的一项测算数字：“按照发展中国家个

人所得税应占总税收15%的国际标准计算，我国每年的税金流失至少在1000亿元以

上。”那么我们现在就按照这一标准来估测一下我国的个人所得税流失状况。详见表

1.1。

表1.1 我国个人所得税流失测算表

年度税收总收入

(亿元)

个人所得税应

征税额(亿元)

个人所得税实

征税额(亿元)

个人所得税流

失税额(亿元)

1994 5070.8 760.6 72.7 687.9

1995 5973.7 896.1 131.5 764.6

1996 7050.6 1057.6 193.2 864.4

1997 8225.5 1233.8 259.9 973.9

1998 9093.0 1364.0 338.6 1025.4

1999 10315.0 1547.3 414.3 1133.0

2000 12665.8 1899.9 660.4 1239.5

2001 15165.5 2274.8 996.0 1278.8

2002 16996.6 2549.5 1211.1 1338.4

2003 20466.1 3069.9 1417.3 1652.6

2004 25718.0 3857.7 1737.1 2120.6

2005 30865.8 4629.9 2093.9 2536.0

2006 37636.3 5645.4 2452.3 3193.1

2007 49449.3 7417.4 3185.0 4232.4

2008 54219.6 8132.9 3697.0 4435.9

银行理财产品的个人所得税的征管研究 3

2009 59514.7 8927.2 3949.3 4977.9

这就是目前我国面临的税收流失的现状，流失规模不能不说是巨大的。它一方面影

响了我国的财政收入，另一方面也加剧了个人收入分配的不公，对我国经济的发展和

社会的安定带来了不利的影响。

1.2 研究意义

银行理财产品的发展不仅分流了银行储蓄存款，其理财收益也增加了居民的财产

性收入。但是据有关数据披露，2009 年我国个人所得税收入为3949.27 亿元，同比增长

6.1%，其中工资薪金所得税收入2483.09 亿元，同比增长 10.8%，而个人其他收入同比

下降 1.01 个百分点。就是在如此庞大的银行理财市场，在居民获取了高于银行存款利

息的银行理财收益的情况下，我国个人所得税中的相应部分并没有对应增长，居民通

过银行理财产品获得的高于银行存款利息的理财收益已经成为居民的“灰色收入”。

银行理财产品收益是否要缴纳个人所得税，如果需要缴纳则按何税率缴纳、如何缴

纳，如何才能改变征税难的局面，是一个值得研究的课题。

本文的重点就是针对监管机构如何应对银行理财产品的个人所得税税收流失提出

建议。

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摘要随着社会的发展，个人理财备受关注，人们在关注理财产品收益的基础上，结合个人的年纳税申报开始考虑理财产品的税收问题。在日趋庞大的理财市场，在居民获得了高于银行存款利息的银行理财产品收益的情况下，我国个人所得税中的相应部分却没有对应增长。本文结合兴业银行理财产品的具体案例，分析了银行理财产品存在的回避个人所得税税收的问题，为相关职能部门更好地征收与监管银行理财产品的个人所得税提供建议。关键词:银行理财产品，个人所得税，税收征管，兴业银行IAbstractWiththedevelopmentofsociety,personalfinanceisbeingpaidgreatattentionto....

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