扶持农业产业化龙头企业的财税政策研究

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3.0 周伟光 2024-09-20 6 4 485.69KB 52 页 150积分

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硕士学位论文

摘要

走农业产业化道路是我国解决“三农”问题的根本出路，发展壮大农业产业

化龙头企业是推进农业产业化进程的关键所在。党的十七大提出，解决好三农问

题，事关全面建设小康社会大局，必须始终作为全党工作的重中之重，务必要加

大支农惠农政策力度，促进农业科技进步，增强农业综合生产能力，积极支持农

业产业化经营和龙头企业发展。面对目前复杂的农村和农业工作，特别是我国农

业基础薄弱，竞争力不强，总体经营水平不高，产业化生产规模偏小，而国内外

竞争又日趋激烈的情况下，如何加大财政补贴和税收优惠政策，推进农业产业化

经营，把龙头企业做大做强，壮大农业产业，增加农民收入，不仅是政府各部门

需要解决的问题，同样也是理论界需要面对的重大课题。

现阶段，对于农业产业化龙头企业财税扶持的研究，有些学者认为扶持是低

效率的，从而对扶持政策产生了质疑。笔者长期生活在农村，能感受到农业产业

化龙头企业的扶持对于当地农村经济发展、农民收入增加起到了不可估量的作

用。同时，也发现在扶持龙头企业的过程中，对于扶持目标和扶持手段以及扶持

政策效果评估存在着一些问题。正是基于这样的原因，选择扶持农业产业化龙头

企业作为研究主体，对农业产业化龙头企业的财税扶持问题进行较全面的规范性

和实证性分析，为探索国家优惠扶持政策的改革方向，提供一些思路。

本文首先阐明扶持农业产业化龙头企业的理论依据，包括龙头企业在农业产

业化经营中的作用，政府扶持农业产业化龙头企业的理论支点及预期目标；接下

来结合我国现实情况分析龙头企业发展现状和财税扶持政策现状，并对政府财税

优惠政策对龙头企业绩效的影响做了简单的统计分析；最后采用平衡面板数据模

型对龙头企业财税扶持政策的实施效果做出实证分析并提出政策建议。

本文创新之处主要体现在研究方法上，本研究以农业企业核心竞争力研究和

企业财务理论为基石，从偿债能力、资产管理能力、盈利能力和发展能力四个方

面来反映龙头上市公司的经营现状，并通过比较分析对龙头上市公司的绩效及其

经营状况进行纵向时间上的比较以及横向不同公司群体之间的比较。同时设计出

“单位主营业务的所得税优惠”、“单位主营业务的补贴收入”作为解释变量，而

被解释变量选择综合反映整个企业的经营活动和财务活动业绩的“净资产收益

率”和反映企业发展能力的“主营业务收入增长率”。通过选择 2004—2006 年

41 家农业产业化国家重点龙头企业中的上市公司为研究样本，采用平衡面板数

据模型，综合运用这些指标进行实证分析，说明国家的财政补贴及税收优惠政策

对农业产业化龙头企业绩效的影响。

本文的结论：首先收入补贴仅增加了公司当期的利润，而对其盈利能力和未

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来发展产生了明显的消极影响。其次所得税优惠对龙头上市公司的利润贡献巨

大，对龙头上市公司当前的盈利性影响显著，同时对提高龙头上市公司的盈利性

作用也非常大，但对企业未来发展能力的影响不显著，因此，笔者认为所得税优

惠虽然增加了企业的利润，但对提高企业核心竞争力的帮助不大，而企业的发展

不能仅依靠政府的税收补贴。

针对补贴的低效率，笔者认为，政府对农业产业化龙头企业的财税补贴扶持

政策应当坚持市场化导向，即将补贴投入的重点应当放在改善投资环境、完善市

场建设和制度建设上来，变直接补贴为间接补贴，这样才能使企业改掉依靠政府

补贴的习惯，使企业真正成为市场竞争的主体，提升核心竞争力。

关键词：农业产业化；龙头企业；龙头上市公司；财税补贴；绩效

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III

ABSTRACT

Agricultural integration is the fundamental way to solve problems of agriculture,

rural areas and farmers, and developing the leading enterprises of agricultural

integration is the key of promoting agricultural industrialization process.

Citing the report of the Party's 17th congress, as resolution of issues concerning

agriculture, rural areas and farmers has an overall impact on building a moderately

prosperous society in all respects, we must always make it a top priority in the work

of the whole Party. We will increase policy measures to support and benefit

agriculture, rural areas and farmers, Promote advances in agriculture-related science

and technology, and improve overall agricultural production capacity. Positively

support the industrialized operation of agriculture and the development of leading

agribusinesses.

Faced with a complex rural and agricultural work, especially in China's

agricultural foundation is weak, less competitive, the overall operating level is not

high, small-scale industrial production, while the domestic and international

competition is increasingly fierce, how to increase the financial subsidies and tax

incentives to promote industrialized operation of agriculture, the leading enterprises

bigger and stronger, strengthen the agricultural industry, increase the income of

farmers is not only government departments need to address the issues, but also

theorists need to face a major issue.

In this paper, the author will firstly clarify theoretical basis for Supporting

Leading Enterprise of Agricultural Industrialization. And analyze development status

of leading business and financial and tax subsidy policy to support leading business,

according as the actual situation in China. Then the author will do a simple statistical

analysis of financial and tax subsidy policy has an influence on the performance of

leading business in agriculture industrialization. Finally, the author will make

empirical analysis of measuring the effect and the efficiency of government financial

and tax subsidy on the performance of leading business with a balanced panel data

model, and the author will draw the conclusion and put forward some suggestion.

Chapter Four is the empirical research. This is the other core part of this paper.

By choosing from 2004 to 2006, the 41 agricultural listed companies of national

leading enterprises as the sample for research, and by adopting balanced panel data

model, this paper makes an analysis of the effects of the state’s financial subsidies

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and preferential tax policies upon the performances on leading enterprise of

agricultural industrialization. The findings of the research show that income tax

preferential policies help stimulate the profit growth of leading listed companies, but

have no obvious effects on the capacity of development of these companies. As for

income from subsidies, it does not have clear effect either upon profit growth or upon

capacity of development.

Key words: agricultural industrialization, leading enterprise, leading listed companies,

financial and tax subsidy, performance

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第一章导论..................................................................................................................1

第一节选题背景及意义.......................................................................................1

第二节文献综述...................................................................................................2

第三节研究思路、方法及结构安排...................................................................4

第四节可能的创新及不足...................................................................................5

第二章理论基础..........................................................................................................6

第一节龙头企业在农业产业化经营中的作用...................................................6

第二节扶持农业产业化龙头企业的理论支点...................................................9

第三节扶持农业产业化龙头企业的目标.........................................................13

第三章财税扶持政策及龙头企业发展的现状分析............................................... 16

第一节龙头企业发展的现状分析.....................................................................16

第二节财税扶持政策的现状分析.....................................................................25

第三节财税扶持政策对龙头上市公司业绩的现状分析.................................31

第四章财税扶持政策对龙头企业绩效的实证分析............................................... 34

第一节研究设计.................................................................................................34

第二节实证分析.................................................................................................37

第三节结论与启示.............................................................................................40

第五章政策与建议....................................................................................................41

第一节现行财税扶持政策存在的缺陷.............................................................41

第二节完善财税扶持政策的建议.....................................................................42

参考文献......................................................................................................................44

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第一章导论

第一节选题背景及意义

中国农村改革 30 年来，农业和农村经济大体经历了三次实质性跨越：第一

次是推行家庭联产承包责任制，废除“人民公社”，新建乡镇，冲破了僵化的农

业生产经营体制，带来了农村生产力的大解放；第二次是乡镇企业异军突起，在

农村大力发展以农产品加工为主的工业，改变了农村经济单一的结构，找到了农

村新的经济增长点；第三次是实施农业产业化经营，扩大农户外部经营规模，解

决了生产和市场的衔接，提高了农业比较效益，增加了农民收入。农业产业化经

营是我国亿万农民继家庭联产承包责任制和乡镇企业之后的又一次伟大创举，是

实现邓小平同志提出的农村改革与发展“第二次飞跃”的基础和重要途径①。

走农业产业化道路是我国解决“三农”问题的根本出路，发展壮大农业产业

化龙头企业是推进农业产业化进程的关键所在。党的十七大提出，解决好三农问

题，事关全面建设小康社会大局，必须始终作为全党工作的重中之重，务必要加

大支农惠农政策力度，促进农业科技进步，增强农业综合生产能力，积极支持农

业产业化经营和龙头企业发展②。党的十七届三中全会进一步提出，推动科学发

展，促进社会和谐，夺取全面建设小康社会新胜利，必须加强农业基础地位，走

中国特色农业现代化道路，建立以工促农、以城带乡长效机制，形成城乡经济社

会发展一体化新格局。面对目前复杂的农村和农业工作，特别是我国农业基础薄

弱，竞争力不强，总体经营水平不高，产业化生产规模偏小，而国内外竞争又日

趋激烈的情况下，如何加大财政补贴和税收优惠政策，推进农业产业化经营，把

龙头企业做大做强，壮大农业产业，增加农民收入，不仅是政府各部门需要解决

的问题，同样也是理论界需要面对的重大课题。

现阶段，对于农业产业化龙头企业财税扶持的研究，有些学者认为扶持是低

效率的，从而对扶持政策产生了质疑。笔者长期生活在农村，能感受到农业产业

化龙头企业的扶持对于当地农村经济发展、农民收入增加起到了不可估量的作

用，同时，也发现在扶持龙头企业的过程中，对于扶持目标和扶持手段以及扶持

政策效果评估存在着一些问题。正是基于这样的原因，选择扶持农业产业化龙头

企业作为研究主体，以期望能够通过分析当前农业产业化龙头企业扶持中存在的

①1990 年,邓小平就中国农业的改革和发展,首次阐释了“两个飞跃”的思想.3 月3日,他在与江泽民等谈话

时指出:

“中国社会主义农业的改革和发展,从长远的观点看,要有两个飞跃.第一个飞跃,是废除人民公社,实行

家庭联产承包为主的责任制.这是一个很大的前进,要长期坚持不变.第二个飞跃,是适应科学种田和生产社会

化的需要,发展适度规模经营,发展集体经济.这是又一个很大的前进,当然是很长的过程.”

②胡锦涛.高举中国特色社会主义伟大旗帜,为夺取全面建设小康社会新胜利而奋斗(在中国共产党第十七次

全国代表大会上的报告), [EB/OL].http://cpc.people.com.cn/GB/64162/64168/106155/106156/6430009.html

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问题，并提出一些政策建议，为创新扶持龙头企业手段和提高扶持效率提供一些

思路。

第二节文献综述

在国外，农业产业化被称为农业一体化。哈佛大学工商管理学院教授

John.H.Davis 和他的助手 Roy.A.Goldberg 于 1957 年最早提出“农业一体化”

（Agricultural integration）概念。第二年，哈佛大学出版了他们的著作《A

Concept of Agribusiness》①对“农业一体化经营”的概念进行了论述，这是国

外较早对农业产业化进行系统论述的著作。其后，美国的罗纳德·纽特逊等在所

著的《农业与食品政策》中对农业一体化进行了详细的论述；盖尔·克拉默和克

拉伦斯·詹森在其合著的《Agricultural Economics and Agribusiness》②一书

中的有关章节，对美国农业经营中出现的“农业的纵向一体化”、“垂直协作”、

“农民合作社和农业综合企业”进行了介绍。而在国内“农业产业化”这一提法，

最早是山东省 1993 年在总结农业和农村发展经验时提出的发展战略。1995 年《人

民日报》发表社论《论农业产业化》，此后，这一提法引起经济理论界和实践部

门的广泛重视，我国学者对于中国农业产业化经营及龙头企业进行了多角度的分

析，取得了一定成果，包含以下方面：

一是对于农业产业化内涵的理解。目前有多种观点，比较有代表性的有：

1993 年初，山东潍坊提出“确立主导产业，实行区域化布局，依靠龙头企

业，发展规模经营”的农业发展新战略③；政府较权威的论述（《论农业产业化》，

1995）：农业产业化是以国内外市场为导向，以提高经济效益为中心，对当地农

业的支柱产业和主导产品，实行区域化布局，专业化生产，一体化经营，社会化

服务，企业化管理，把产供销、贸工农、经科教紧密结合起来，形成“一条龙”

的经营体系④；学术界经验式定义（牛若峰，1998）：农业产业化经营是以市场

为导向，以农户为基础，以龙头企业为依托，以经济效益为中心，以系列化服务

为手段，通过实行种养加、产供销、农工商一体化经营，将农业再生产过程的产

前、产中、产后诸环节联结为一个完整的产业系统。总之，农业产业化具有如下

特点：区域化布局，专业化生产，一体化经营，社会化服务和企业化管理⑤。上

述政府官员与学者对“农业产业化”的内涵还没有规范统一的认识，但他们大多

①John.H.Davis. A concept of agribusiness [M]. Massachusetts: Harvard University Bailey& Swinfen ,1957.

②Gail.L.Cramer, Clarence.W.Jensen. Agricultural. Economics and Agribusiness [M].New Jersey:Wiley,1995.

③《中共潍坊市委、潍坊市人民政府关于按照农业产业化要求进一步加强地农村社会主义市场经济领导的

意见》这是中国农业产业化发展史上第一个以一级党委、政府名义出台的关于发展农业产业化的文件。

④1995 年12 月11 日《人民日报》一版,[EB/ OL] http://blog.sina.com.cn/s/blog_5f7aaf290100dlp4.html

⑤牛若峰.农业产业一体化经营的理论与实践[M].北京:中国农业科技出版社,1998.

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认为农业产业化应以市场为导向，以经济效益为中心，进行专业化生产。

二是对农业产业化龙头企业的作用研究。周良骥（1999）在《试论“龙头”

企业在农业产业化中的地位和作用》一文中提出：龙头企业带动农户是增加农民

收入的一条有效途径；是提高农业市场化程度和科学水平的有效途径；也是在家

庭承包经营的基础上农村经济实现两个转变，加快实现农业现代化的有效途径。

周中林（2005）在《我国农业产业化龙头企业历史地位与发展对策》一文中认为：

龙头企业作为农业产业化的火车头和领跑者，除具有一般企业的功能以外，还应

赋予技术创新、市场开拓、社会服务和协调管理等特殊功能。

三是对于农业产业化经营的理论支点研究。有很多专家从不同的方面都做了

论证，比如社会分工协作理论、合作制理论、交易成本理论、比较效益理论、平

均利润理论等，而对于龙头企业扶持的理论却很少论及，主要有两个方面的论及，

一是曹利群和周立群（2001）①从信息经济学的角度出发，说明龙头企业在搜集

信息的过程中有正外部效应，因此，应该对龙头企业进行扶持；二是王春玲（2005）

②从社会分工理论的角度，分析了由于社会分工层次的缺失，给农业产业化龙头

企业的发展带来极高的外部交易费用，阻碍了企业的发展，加大了企业的运行成

本，因此需要政府对这类企业进行扶持。

四是对财税扶持政策对农业产业化龙头企业绩效的研究。由于数据及资料可

获得性的问题，目前的研究主要集中在对于农业上市公司的研究，如沈晓明等

（2002）

③以沪深两市 59 家上市公司为样本对补贴状况进行分析，得出补贴收入

对上市公司的影响是消极而深远的。但是，他的研究仅仅是一种简单的统计分析，

缺乏严格的计量分析。金赛美（2003）④通过数据的统计分析研究了补贴优惠政

策对农业上市公司利润的影响，得到的结论是，财税补贴优惠对农业上市公司利

润的提升产生了巨大影响，但随着国家不断加大对农业上市公司的补贴力度却出

现了农业上市公司总体盈利水平下降的状况。林万龙，张莉琴（2004）

⑤运用 2000

—2002 年 58 家农业上市公司的数据进行的实证分析表明：我国政府对农业产业

化龙头企业的扶持政策缺乏效率。上述研究成果得出的总体结论是：财税补贴对

农业上市公司经营具有较强的负面影响。本研究试图在前述学者的研究基础上利

用更新的数据和新的指标体系，就财税扶持政策对农业产业化龙头企业中的上市

公司经营的影响程度进行详细的现状分析和深入实证检验，并对此进行再讨论。

①曹利群.周立群.扶持龙头企业:从信息角度的研究[J].中国农村观察.2001,(5).

②王春玲.对优先扶持我国农业重点龙头企业的理论分析[J].农业经济问题, 2005,(5).

③沈晓明,谭再刚.补贴政策对农业上市公司的影响与调整[J].中国农村经济,2002,(6).

④金赛美,汤新华.优惠政策对农业上市公司利润的影响[J].农业与技术, 2003 ,(6).

⑤林万龙,张莉琴.农业产业化龙头企业政府财税补贴政策效率：基于农业上市公司的案例研究[J]. 中国农村

经济, 2004 ,(10).

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第三节研究思路、方法及结构安排

一、研究思路

根据 2001 年 11 月中央经济工作会议提出“扶持产业化就是扶持农业，扶持

龙头企业就是扶持农民”的论断，政府政策逻辑应是政府对农业产业化龙头企业

采取财税优惠政策，农业企业因上述政策而发展壮大，从而带动农业结构调整和

农民增收。因此本文的核心就是验证政府采取的财税优惠政策在多大程度上帮助

了龙头企业的发展，当前的财税政策是否起到了预期的效果。顺着这一逻辑，本

文首先从理论与现实两方面论证了财税政策扶持龙头企业的必要性，然后结合我

国现实情况分析龙头企业发展现状和财税扶持政策现状，接着对政策实施效果进

行简单的统计描述和比较规范的实证研究，最后得出相应的结论以及政策建议。

二、研究方法

本篇论文在对已有研究成果进行系统研究的基础上，采用规范分析与实证分

析相结合的研究方法。规范分析主要用于建立理论分析框架，阐述农业产业化发

展的理论基础、财税扶持农业产业化龙头企业的理论和现实的必要性，分析了政

府扶持农业产业化龙头企业发展的政策及手段。实证分析方法包括：第一，财务

分析，依据国家级重点龙头企业中的上市公司的财务数据，对农业上市公司相关

发展的现状进行分析；第二，比较分析，对农业上市公司的绩效及其经营状况进

行纵向时间上的比较以及横向不同公司群体之间的比较；第三，计量分析，对选

取样本企业的财务数据进行回归分析和其他统计检验方法进行相关研究，分析财

税扶持政策的效果。

三、结构安排

根据上述逻辑思路，本文整体结构将做以下安排：

（一）导论

这部分将阐述研究意义、思路、方法和研究的内容，对国内外的相关文献进

行全面深入的回顾，提出可能的创新与不足。

（二）理论基础

将从理论上探讨龙头企业在农业产业化经营中的作用、政府扶持农业产业化

龙头企业的理论支点以及预期目标。

（三）财税扶持政策及龙头企业发展的现状分析

首先以国家级重点龙头企业中的上市公司为例概括龙头企业的发展现状，接

着介绍财税扶持农业产业化龙头企业的政策和手段，最后对政府财税优惠政策对

龙头企业的影响做简单的描述性统计分析。

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（四）财税补贴对农业产业化龙头企业绩效的实证分析

该部分为本论文的核心部分，将从实证角度分析政府的财税扶持政策的效

果。

（五）政策与建议

在总结前几章的基础上，有针对性地提出政策与建议。

第四节可能的创新及不足

本文可能的创新之处：第一，由于目前国内较少有文献专门研究农业产业化

龙头企业财税扶持政策，因此本文选题相对较新。第二，在研究方法上，本研究

以农业企业核心竞争力研究和企业财务理论为基石，从偿债能力、资产管理能力、

盈利能力和发展能力四个方面来反映龙头企业经营现状，并设计出“单位主营业

务的所得税优惠”、“单位主营业务的补贴收入”作为解释变量，而被解释变量选

择综合反映整个企业的经营活动和财务活动业绩的“净资产收益率”和反映企业

发展能力的“主营业务收入增长率”。综合运用这些指标进行实证分析，清晰地

辨明财税补贴优惠政策对龙头企业经营绩效的影响。

不足之处：第一，本研究所采用的龙头企业的数据，不是采取严格的科学抽

样获得的，其代表性存在一定问题，这对研究的结果会有一定影响。第二，本文

对相关方法的应用及有关指标的设计，虽然经过了反复思考，是具有一定创新性

的尝试，但其全面性、严密性需要经过长时间、大量的研究实践方能充分确认。

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摘要：

硕士学位论文I摘要走农业产业化道路是我国解决“三农”问题的根本出路，发展壮大农业产业化龙头企业是推进农业产业化进程的关键所在。党的十七大提出，解决好三农问题，事关全面建设小康社会大局，必须始终作为全党工作的重中之重，务必要加大支农惠农政策力度，促进农业科技进步，增强农业综合生产能力，积极支持农业产业化经营和龙头企业发展。面对目前复杂的农村和农业工作，特别是我国农业基础薄弱，竞争力不强，总体经营水平不高，产业化生产规模偏小，而国内外竞争又日趋激烈的情况下，如何加大财政补贴和税收优惠政策，推进农业产业化经营，把龙头企业做大做强，壮大农业产业，增加农民收入，不仅是政府各部门需要解决的问题，同样也是理...

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