关于建立我国财政信息披露制度的初步构想

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3.0 周伟光 2024-09-20 4 4 418.19KB 61 页 150积分

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硕士学位论文

摘要

目前，随着我国市场经济体系的日益完善和公共财政体制改革的逐步深

入，以及社会公众对财政收支状况、财政支出的用途、结构及其效果等的愈

加关注，社会各界对政府公共财政管理提出了许多新的要求。针对这些情况，

在过去几年中我国已推行了一系列旨在加强财政管理的改革，但无论是财政

管理的理论探索，还是财政管理的改革实践，都较少从外部的监督管理切入，

从政府与公众及其代言人的互动层面展开，而这些方面对于深化和完善财政

管理改革至关重要。

从财政管理角度来看，政府和纳税人之间的和谐、良性的互动如何实现？

百姓如何才能切实感受到“取之于民，用之于民”的公共财政的核心思想？

如何才能真正体会到“阳光财政”、“透明政府”的治国理念？这些问题都与

财政信息公开有着密切联系。尽管近年来财政信息披露状况有所改善，但我

国财政信息披露的现状与公共财政的要求、监管部门和公众的期望和需求尚

有很大距离。无论是备受关注的审计风暴、政府关注的反腐倡廉、人大、政

协强调的财政监督，还是纳税人知情权的讨论，无不与财政信息披露紧密相

关。

从理论和政策层面研究财政信息披露，具有重大的理论意义和现实意义。

首先，研究财政信息披露，对于进一步丰富我国的公共财政理论具有重大的

理论意义。民主理财是公共财政的本质要求，而向公众披露财政信息则是民

主理财的基础。研究财政信息披露，有助于公共财政更加符合“取之于民，

用之于民”的理念，提高财政管理的透明度。其次，研究财政信息披露，具

有重大的现实意义。披露财政信息，增加财政透明度，可以弱化政府和市场

之间的信息不对称现象，降低市场参与方的决策成本，提高市场资源配置效

率，从而有利于充分发挥市场的基础作用；规范、透明、公开的财政信息披

露机制，不仅有助于让公众了解政府执政绩效和政策意图，监督政府运行，

而且有助于增进公众对政府的理解和信任；财政信息披露是公众知政的主要

方式，是公众参政的基础，是人民群众的选举权、知情权、参与权和监督权

的切实保证。

本文采用规范分析和实证分析相结合的方法，从理论阐述到政策和实证

分析，逐步深入的路径展开研究。全文从探究财政信息披露的理论基础着手，

阐明财政信息的内涵，探源财政信息披露的相关理论，论述我国财政信息披

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露的必要性。在廓清基本的理论架构之后，以我国财政信息披露的现状作为

深入分析的切入点，较为系统地分析了我国财政信息披露方面存在的问题和

成因。然后，对主要发达国家的财政信息披露情况进行考察分析，总结其值

得借鉴之处，从而改善我国的财政信息披露状况。最后，是对我国财政信息

披露制度框架的构想，通过对上市公司信息披露制度的研究以及上市公司信

息披露与财政信息披露可比性基础的研究，将上市公司信息披露制度中的一

些有益做法运用于我国财政信息披露制度建设中来，以建立我国的财政信息

披露制度。

本文的创新之处在于以下方面：（1）将财政信息视为一种公共品，并以

此为切入点展开财政信息披露的相关理论分析。（2）将相对成熟和完善的上

市公司信息披露制度之中的先进理念和思想，运用到财政信息披露制度设计

中来，以提高我国财政信息披露的水平。（3）较为系统、全面地提出关于我

国财政信息披露制度设计的初步构想，为理论研究和政策实践提供参考。

关键词:公共财政；财政监督；财政信息；披露制度

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III

ABSTRACT

Nowadays, China’s market economy system has been improved increasingly

and the public finance reform has been deepened gradually moreover the public

paid much attention to the situation of the public revenue and expenditure, the

usage, structure and its effects of finical expenditure, they put forward many new

requirements. on the Government's public financial management .In response to

these circumstances, in the past few years, China has implemented a series of

reforms aimed at strengthening financial management, but when it comes to

exploring the theory of financial management or financial management practice of

reform, we have less supervision and management of Cut from the outside, the

Government and the public and its spokesmen , but these areas are vital for

deepening and improving the financial management reform.

Seen from the theoretical and policy level, the disclosure of financial

information has important theoretical and practical significance. First of all, the

study world to some extent further enrich the theory of public finance .Democratic

management is the requirement of public finance. To disclose financial

information of the government helps to realize the ideology of public finance.

Second, the disclosure of financial is essential to the development of market

economy. Through a better transparency of financial position of the government,

the disclosure could weaken information asymmetry between the government and

market participants, lower participants’ cost on decision-making, increase

allocation efficiency of market resource. Thus, it is beneficial to market operation.

Legislative, transparent, open and regular disclosure system is fundamental

request for harmonious society and financial disclosure is essential to socialist

political democracy.

In this paper, we regarded normative analysis and empirical analysis as a

combination of methods, from the theoretical explanation to the policy and

empirical analysis, start the study in-depth step by step. This paper starts with full

disclosure of financial information from the inquiry theoretical foundation,

clarifies the financial information meaning, disclosure of financial information

related to the theory, and discusses the necessity of the disclosure of financial

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information in China. In the clearance after the basic theoretical framework, we

based on the status quo of China's financial information disclosure, then analyze

China's financial information disclosure problems and causes more

systematic .Then, analyze the disclosure of financial information the major

developed countries, inspected the situation ,concluded its worth learning in order

to improve our financial information disclosure condition. Finally, through the

information disclosure system of listed companies, research a listed company

information disclosure system used in some useful practice of China's financial

information disclosure system construction, so as to build China's financial

information disclosure system.

Innovations of this paper are as follows: (1) regard financial information as a

public good, and use it as entry point to expand the disclosure of financial

information related to theoretical analysis. (2) Relatively mature and complete

information disclosure system of listed companies among the advanced concepts

and ideas, applied to the design of financial information disclosure system, so as

to raise the level of China's financial information disclosure. (3) A more

systematic and comprehensive disclosure of financial information on the

institutional design of China's initial concept for the theoretical research and

policy practice to provide reference.

Keywords: pubic finance; financial supervision; finance information; disclosure

system

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第一章导论........................................................................................................1

第一节论文研究的背景及意义.....................................................................1

第二节论文研究领域的国内外研究现状综述.............................................2

第三节论文研究的基本思路、研究方法及篇章结构和主要创新点.........5

第二章财政信息披露的理论基础与必要性........................................................8

第一节财政信息的内涵.................................................................................8

第二节财政信息披露的理论基础.................................................................9

第三节我国财政信息披露的必要性...........................................................12

第三章我国财政信息披露的现状、问题..........................................................15

第一节我国财政信息披露的发展历程和现状...........................................15

第二节我国财政信息披露存在的问题及其原因.......................................18

第四章国外财政信息披露的经验与借鉴..........................................................24

第一节国外各国财政信息披露的现状.......................................................24

第二节国外财政信息披露的经验总结.......................................................27

第三节构建我国财政信息披露的可借鉴之处...........................................30

第五章我国财政信息披露制度框架构想..........................................................32

第一节借鉴上市公司信息披露制度，构建我国财政信息披露制度的设想

.........................................................................................................................32

第二节我国财政信息披露制度的框架构想...............................................40

第三节切实提高我国财政信息披露水平所需的配套改革.......................48

参考文献................................................................................................................54

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第一章导论

第一节论文研究的背景及意义

一、论文研究的背景

随着我国经济的市场化和政府管理的法制化，以及社会公众对财政收支状况、

财政支出的用途、结构及其效果等愈加关注。因此在政府财力的增强和支出规模

扩大的背景下，政府公共财政管理也面临着许多新的要求。针对这些情况，在过

去几年中我国已推行了一系列旨在加强财政管理的改革，但无论是财政管理的理

论探索，还是财政管理的改革实践，都较少从外部的监督管理切入，从政府与公

众及其代言人的互动层面展开，而这些方面对于深化和完善财政管理改革至关重

要。

从财政管理角度来看，政府和纳税人之间的和谐、良性的互动如何实现？百

姓如何才能切实感受到“取之于民，用之于民”的公共财政的核心思想？如何才

能真正体会到“阳光财政”、“透明政府”的治国理念？这些问题都与财政信息公

开有着密切联系。尽管近年来财政信息披露状况有所改善，但我国财政信息披露

的现状与公共财政的要求、监管部门和公众的期望和需求尚有很大距离。从现实

情况来看，无论是备受关注的审计风暴、政府关注的反腐倡廉、人大、政协强调

的财政监督，还是纳税人知情权的讨论，无不与财政信息披露紧密相关。因此，

我以我国财政信息披露作为论文的选题，试图对我国财政信息披露制度的设计提

出初步构想，希望能对其他学者的研究提供一种新的思路。

二、论文研究的意义

从理论和政策层面研究财政信息披露，具有重大的理论和现实意义。从理论

意义来看，“公共财政”的提出，是对财政在新的历史条件下的一种新认识。众所

周知，公共财政具有两个基本特征，一是满足社会公共需要；二是公众的高度参

与。不管是满足社会公众需要，还是公众的高度参与，我们都需要将财政信息公

之于众。只有向公众披露财政信息，政府才能更准确的了解公众需要，公众才能

更有效的参与到财政决策中来。因此，研究财政信息披露有助于公共财政更加符

合“取之于民，用之于民”的理念，进一步丰富公共财政的理论，推动民主理财

的进程。

从现实意义来说，首先，披露财政信息，增加财政透明度，可以弱化政府和

市场之间的信息不对称现象，降低市场参与方的决策成本，提高市场资源配置效

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摘要：

硕士学位论文I摘要目前，随着我国市场经济体系的日益完善和公共财政体制改革的逐步深入，以及社会公众对财政收支状况、财政支出的用途、结构及其效果等的愈加关注，社会各界对政府公共财政管理提出了许多新的要求。针对这些情况，在过去几年中我国已推行了一系列旨在加强财政管理的改革，但无论是财政管理的理论探索，还是财政管理的改革实践，都较少从外部的监督管理切入，从政府与公众及其代言人的互动层面展开，而这些方面对于深化和完善财政管理改革至关重要。从财政管理角度来看，政府和纳税人之间的和谐、良性的互动如何实现？百姓如何才能切实感受到“取之于民，用之于民”的公共财政的核心思想？如何才能真正体会到“阳光财政”、“透明...

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