民营上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于沪市浙江民营上市公司2009年年报

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3.0 李佳 2024-09-20 5 4 386.91KB 53 页 150积分

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浙江财经学院硕士学位论文

随着我国资本市场的完善和人们对内部控制认识的加深，各界对上市公司的

内部控制信息披露越来越关注。上海证券交易所在近几年年度报告编制说明中都

会强调有条件的公司披露内部控制自我评估报告和注册会计师对自我评估报告的

审核意见。2008 年财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布了《企业

内部控制基本规范》为上市公司建立健全公司内部控制体系提供指导方案。本文

主要以在上海证券交易所上市的浙江民营企业为研究对象，研究他们在年度报告

中披露内部控制信息的情况，指出存在的不足及改进意见，为完善我国上市公司

内部控制信息披露制度提供依据。同时通过建立模型运用实证方法寻求影响内部

控制信息披露的因素，以找到内部控制信息披露行为的某种规律性。

本文的导论部分主要介绍研究背景、意义和本文的基本框架。明确写作目的

和思路。

第一章为公司内部控制信息披露概论。主要介绍内部控制信息披露基本概念、

相关理论和内部控制信息披露的形式。通过有效资本市场理论、委托代理理论和

信号传递理论以阐述公司的内部控制信息披露对减少信息不对称，降低代理成本

和增强资本市场有效性的重要作用。内部控制信息披露的形式主要有招股说明书

中的管理层对内部控制的自我评估、公司年度报告中管理层对公司内部控制的陈

述、上市公司公布独立的内部控制自我评估报告、注册会计师在年度报告中对企

业内部控制的评估报告及对内部控制自我评估报告的核实意见。

第二章为国内外文献综述。介绍国内外学者关于内部控制信息披露研究成果。

了解现今关于内部控制信息披露的各种观点，为笔者的研究提供支持。

第三章为内部控制信息披露的发展过程。首先，介绍以美英两国为代表的外

国内部控制信息披露制度发展历程及两者的内部控制信息披露模式比较。美国内

部控制信息披露经历了一个从自愿性披露到强制性披露的过程。公司的管理当局

在内部控制建立和披露方面承担主要的责任。而英国的公司内部控制建立、实施

和披露的责任主体董事会。再次，介绍我国内部控制信息披露制度的发展过程。

从2000 年发布的第一个关于证券公司招股中需要披露内部控制信息起，我国各个

监督机构已经推出了十多条关于上市公司内部控制信息披露的条例。

第四章主要介绍沪市浙江民营上市公司内部控制信息披露现状研究。主要介

绍2007-2009 年年度报告中浙江民营上市公司内部控制信息披露状况及存在的缺

陷。笔者对年度报告中内部控制自我评价报告、公司治理块内部控制信息披露情

况和监事会报告中对内部控制的评价三方面的披露状况进行描述性统计，三年比

较研究发现，浙江民营上市公司内部控制信息披露的情况在改善，但总体上披露

程度不高。公司内部控制信息披露存在以下问题：内部控制自我评价的意识不强；

披露强制性披露内容之外的内部控制信息很少；监事会对内部控制重视不够。

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第五章为浙江民营上市公司 2009 年报中内部控制信息披露程度的影响因素的

实证研究。本文以 2009 年年报中内部控制信息披露程度为被解释变量，选取公司

特征和外部资源中独立董事比例、控股股东比例、资产规模、上市年限、净资产

收益率、董事会规模、监事会规模、董事会会议次数、监事会会议次数和聘请的

会计师事务所排名情况为解释变量。根据假设建立模型，运用描述性统计和多元

回归方法进行检验。控股股东持股比例和资产总额与内部控制信息披露程度有显

著的正相关；监事会会议次数与内部控制信息披露程度有一定的正相关，但不是

很显著。上市年限、净资产收益率和聘请的会计师事务处的排名有显著的负相关。

董事会规模、董事会会议次数和监事会规模对内部控制信息披露没有影响。

第六章为结论和建议。主要阐述本文的研究结论和提出建议。对于浙江民营

上市公司的建议：完善公司治理结构，改善内部控制环境；管理层要高度重视内

部控制自我评估报告披露；公司内部机构要加强对内部控制信息披露的监督；聘

请注册会计师对公司的内部控制自我评估报告进行审核。对于证监会、交易所及

相关部门的建议：制定统一的内部控制信息披露要求；规范注册会计师对内部控

制鉴证业务的执业标准；证监会和交易所要加强对内部控制信息披露的监督。最

后指出本文的局限以及尚还需要进一步研究的问题。

关键词：浙江民营上市公司；内部控制；信息披露；影响因素

ABSTRACT

浙江财经学院硕士学位论文

Nowadays people pay more and more attention to the internal control information .

In recent years the Shanghai Stock Exchange encourage the public companies which

have condition to disclose the internal control self-assessment report and chartered

accountant to the self-assessment report audit opinion in the annual report. In May 2008,

five ministries and commissions united promulgated the “Enterprise Internal control

Basic Standard” to direct the public companies establish and improve the internal

control system. This article is mainly about the Zhejiang Private public complanies’

behavior on disclosing of internal control information .The author studied the disclosure

of internal control information in the annual reports, pointed out the existence

insufficiencies and gave the improvement opinions.

This first part of this article introduces related theories on the disclosure of internal

control information and the internal control disclosure forms. The second Chapter is

literature review, introduces domestic and foreign scholars on the internal control

disclosure research. The third chapter expatiates on the development of the internal

control disclosure. The fourth chapter studies the status of the internal control disclosure

of Zhejiang private public enterprises. The fifth chapter expatiates on the interdep-

endency between the extend of disclosure and nine facts from studing the 2009’s annual

Reports. According to model assumption, the author found that total asset value ,year,

the rate which the first controlling shareholder holds, profitability ratios and another two

factors affected the extend of disclosure.The last chapter mainly discusses the

conclusions and recommendations, and points out the limitations.

Keywords: Zhejiang Private Public Companies; Internal Control; Information

Disclosure; Factors

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导论...................................................................................................................................1

第一节研究背景和意义..............................................................................................1

第二节研究方法和基本框架......................................................................................3

第一章公司内部控制信息披露概论.............................................................................5

第一节内部控制信息概论及概念界定......................................................................5

第二节内部控制信息披露的相关理论......................................................................7

第二章文献综述...........................................................................................................12

第一节国外文献研究现状........................................................................................12

第二节国内文献研究现状........................................................................................14

第三章内部控制信息披露的制度演变.......................................................................18

第一节国外内部控制信息披露制度的演变............................................................18

第二节我国内部控制信息披露的发展历程............................................................23

第四章浙江民营上市公司内部控制信息披露现状研究...........................................26

第一节沪市浙江民营上市公司内部控制信息披露状况........................................26

第二节浙江民营上市公司内部控制信息披露现状研究结论................................31

第五章浙江民营上市公司内部控制信息披露实证研究...........................................32

第一节实证模型与研究方法....................................................................................32

第二节研究设计........................................................................................................33

第三节实证结果与分析............................................................................................39

第六章结论与建议.......................................................................................................43

参考文献.........................................................................................................................46

附录................................................................................................................................. 50

致谢................................................................................................................................. 51

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摘要：

浙江财经学院硕士学位论文5随着我国资本市场的完善和人们对内部控制认识的加深，各界对上市公司的内部控制信息披露越来越关注。上海证券交易所在近几年年度报告编制说明中都会强调有条件的公司披露内部控制自我评估报告和注册会计师对自我评估报告的审核意见。2008年财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》为上市公司建立健全公司内部控制体系提供指导方案。本文主要以在上海证券交易所上市的浙江民营企业为研究对象，研究他们在年度报告中披露内部控制信息的情况，指出存在的不足及改进意见，为完善我国上市公司内部控制信息披露制度提供依据。同时通过建立模型运用实证方法寻求影响内部控制信息披露的...

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