排污权交易相关会计问题研究

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3.0 李佳 2024-09-20 4 4 735.57KB 50 页 150积分

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浙江财经学院硕士学位论文

随着工业革命的发展，城市化进程的不断加剧，环境污染和能源消耗给生态

系统带来了越来越大的压力，一系列环境危机逐步产生并快速恶化，气候变化日

益受到国际社会的广泛关注。“可持续发展”一词近年来已经深入人心，“和谐社

会”也要求人们在发展物质文明的同时追求生态平衡。低碳经济作为一种新型的

经济发展模式逐渐进入人们眼帘。

低碳经济是以低能耗、低污染、低排放，即“三低”为基础的经济模式，摒

弃了以往先污染后治理、先粗放后集约的发展模式，是继农业文明、工业文明之

后，人类发展史上又一座里程碑。低碳经济要求把大气中温室气体浓度稳定在防

止气候系统受到威胁的水平上，在保持经济增长的同时，减少温室气体排放。

排污权交易制度作为一种新兴的控制企业污染物排放的市场手段，充分运用

市场机制合理配置环境资源，实现低成本治理污染，有利于环境保护和经济的可

持续发展。在针对排污权交易的一系列研究中包括排污权交易的会计处理问题。

但是，全球各国现行的会计准则中对排污权交易的会计处理都规范甚少。然而会

计处理方式直接关系到企业的财务状况、经营成果及现金流量，对企业的经济决

策有着重大影响，对此问题应该作出更多的探讨。鉴于此，本文重点围绕排污权

会计问题，进行了详细地分析和阐述。

本文主要运用规范研究的方式，辅以实证研究，来探讨排污权交易的会计问

题。本文首先介绍了低碳经济和排污权交易的国内外背景，再在查阅众多学者的

文献及相关会计准则等的基础上分别总结出对低碳经济和排污权交易的相关研究

进展，由此作为全文写作的借鉴依据。其次，本文介绍了排污权交易的理论基础，

包括排污权交易的实质及核心及排污权交易的经济学理论基础等，这些充分阐述

了排污权交易的形成过程及科学依据。同时，本文介绍了排污权的初始分配模式

和运行机制，以及排污权交易的会计理论，包括排污权交易的会计核算目标、前

提假设和基本原则等。

在以上理论铺垫的基础上，本文围绕排污权交易的会计处理展开了详细的讨

论。首先是排污权的属性，在确认其属于会计要素中的资产后，又按照企业持有

排污权的不同目的，讨论了排污权究竟属于哪种资产。本文认为企业以排污为目

的持有的排污权属于无形资产，而以投资为目的持有的排污权属于金融工具，但

是在非活跃市场上，排污权都应被确认为无形资产。第二，本文讨论了不同运行

机制下，环境负债的确认时点。第三，本文对排污权及环境负债的计量属性及初

始计量、后续计量分别作出讨论。本文认为，在活跃交易市场上，排污权和环境

负债都应采用公允价值计量。在市场交易不活跃的情况下，则应采用时间相近的

交易价格为基础确定排污权及环境负债的价值。第四，本文探讨了我国排污权及

其交易的特点并提出会计处理建议。本文认为我国应该对“临时排污权”和“非

临时排污权”分别作出不同的会计处理。第五，在对排污权的确认、计量探讨的

浙江财经学院硕士学位论文

基础上，本文讨论了与排污权相关的信息披露，包括财务信息与非财务信息的披

露等。

本文创新点主要在于：1.本文基于企业持有排污权的不同目的，以及排污权

交易市场活跃程度的不同，分别对排污权交易的会计处理作出探讨；2.本文对我

国排污权交易按照“临时排污权”和“非临时排污权”分别作出探讨；3.本文认

为根据企业社会责任理论，排污权交易的信息披露除了财务信息外，还应该披露

非财务信息，包括在企业社会责任报告中披露与企业环境保护相关的信息。同时，

本文还存在不少研究缺陷和局限，有待进一步研究和改进。

关键词：低碳经济；排污权交易；会计确认；会计计量；会计记录

ABSTRACT

浙江财经学院硕士学位论文

With the development of the industrial revolution, Environmental pollution and energy

consumption brought increasing pressure to the ecological system，Gradually produce a

series of environmental crises and rapidly deteriorating. Climate change has grabed

Increasing attention by the international community. "Sustainable development" has

gained recognition in recent years, a "harmonious society" also requires people to the

development of material civilization in pursuit of ecological balance. Low-carbon

economy as a new model of economic is gradually coming into view.

Low-carbon economy is a new economic model based on low consumption, low

pollution and low emission, which is a milestone in human’s history after agricultural

civilization and industrial revolution. Low-carbon economy requires stabilizing

greenhouse gas concentrations in the atmosphere in the prevention of threats to the

climate system.

Emission rights trading system as an emerging market for emissions control, is

conducive to environmental protection and sustainable economic development. A series

of studies for emission rights trading has included the accounting treatment of emission

rights trading. But, accounting standards around the world on accounting treatment of

emission rights trading are seldom. View of this, the paper focuses on emission rights’

accounting issues, conducted a detailed analysis and elaboration.

This paper mainly used standardized approach to the accounting treatment of

emission rights trading. First, the paper introduced the low carbon economy and

emission rights trading in the domestic and international background. Second, the paper

described the theoretical basis of emission rights trading, including the essence and core

of emission rights trading and the economic theory of which. Meanwhile, the paper

described the initial allocation mode, operation mechanism, and accounting theory of

emission rights.

On the basis of the above theoretical groundwork, the paper discussed the

accounting treatment of emission rights trading in detail. First, this paper argues that the

emission rights assets held for the purpose of sewage are intangible, and held for

investment purposes are financial instruments. Second, the paper discusses the

company's environmental liability recognized point under the different operating

mechanism. Third, the paper discussed measurement of the emission rights and

environmental liabilities. This paper argues that, in active trading market, emission

rights and environmental liabilities should be measured with fair value. Fourth, the

paper discusses the accounting treatment of emission rights trading in China. Finally,

the paper discusses the disclosure requirements of information about emission rights.

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摘要：

浙江财经学院硕士学位论文随着工业革命的发展，城市化进程的不断加剧，环境污染和能源消耗给生态系统带来了越来越大的压力，一系列环境危机逐步产生并快速恶化，气候变化日益受到国际社会的广泛关注。“可持续发展”一词近年来已经深入人心，“和谐社会”也要求人们在发展物质文明的同时追求生态平衡。低碳经济作为一种新型的经济发展模式逐渐进入人们眼帘。低碳经济是以低能耗、低污染、低排放，即“三低”为基础的经济模式，摒弃了以往先污染后治理、先粗放后集约的发展模式，是继农业文明、工业文明之后，人类发展史上又一座里程碑。低碳经济要求把大气中温室气体浓度稳定在防止气候系统受到威胁的水平上，在保持经济增长的同时，减少温室气体...

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