所得税会计准则实施效果实证研究：基于价值相关性视角

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3.0 李佳 2024-09-20 5 4 949.55KB 53 页 150积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

2006年2月15日，我国财政部颁布了《企业会计准则第 18 号—所得税》（以

下简称所得税会计准则），要求上市公司从 2007 年 1 月 1 日起开始实施。所得税

会计准则改革的重点，是朝着与国际财务报告准则接轨的方向进行调整，其中包

括所得税会计的认列规范。所得税会计准则规定上市公司一律采用资产负债表债

务法来计算递延所得税资产与负债，并配合资产负债表债务法的采用，规范了资

产与负债的计税基础，将时间性或非时间性的暂时性差异，作为列报递延所得税

资产和负债的基础，建立和实现了与国际会计准则趋同的所得税会计体系。所得

税会计准则改革幅度较大，从理论上说更加适合我国市场经济的发展需要、相关

法律法规的要求，大大提高了我国企业的会计信息的质量，但尚缺乏实证数据的

支持。

本文主要采用规范研究和实证研究相结合的研究方法，首先利用文献研究法，

回顾国内外相关文献并进行评述。对国外的文献整理发现，虽然存在争议，但大

部分学者认为递延所得税项的确认可以提高会计信息的价值相关性。而国内的学

者对所得税会计准则的实施亦认为是有助于提高会计信息价值相关性的。其次，

通过比较国内外所得税会计准则的发展以及我国新旧所得税会计准则的差异，从

理论上分析所得税会计准则的实施对会计信息价值相关性的影响。分析结果得出，

资产负债表债务法的实施有助于提高会计信息的价值相关性。再次，在理论分析

的基础上提出研究假设，采取描述性统计和实证检验相结合的研究方法，利用在

价值相关性研究中广泛采用的价格模型，对所提出的假设一一进行验证。本文的

实证内容按照旧制度的规定将我国上市公司划分为采用应付税款法和纳税影响会

计法两类企业，第一部分验证原采用应付税款法的企业在采用资产负债表债务法

后是否增强了会计信息的价值相关性。第二部分验证原采用纳税影响会计法中的

递延法和利润表债务法的企业采用资产负债表债务法后是否有助于提高会计信息

的价值相关性。两部分实证研究都包括假设提出、模型设计和变量定义、样本选

取以及实证结果分析等四个方面。从本文的实证结果来看，所得税会计准则的实

施显著地提高了会计信息的价值相关性。由此可见，所得税会计准则并不是盲目

地与国际准则趋同，而是符合我国国情的。这为准则制定者提供了实证研究上的

支持，从而在一定程度上可以推动资产负债表债务法的广泛应用。但是，准则毕

竟只是一个产生会计信息的技术规范，在实际应用中还是存在着很多问题的。因

此，结合本文的实证结论以及相关分析对在我国如何有效地实施所得税会计准则

提出了相应的对策。主要有三点对策：第一，提高企业会计质量，创造实施准则

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环境；第二，对所得税会计准则的实施加强监管；第三，明确递延所得税资产和

负债的确认和归类。希望通过本文的研究，为我国所得税会计准则的实施提供理

论支持。

关键词：所得税；会计准则；实施效果；价值相关性

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III

ABSTRACT

February 15, 2006, China's Ministry of Finance issued the "Accounting Standards

for Enterprises No. 18 - Income Taxes" (hereinafter referred to as the income tax

accounting standards) requiring listed companies came into effect from January 1, 2007.

The income tax accounting standards require listed companies will use the balance sheet

liability method to calculate deferred tax assets and liabilities, and with the adoption of

the balance sheet method, standardized tax bases of assets and liabilities, the timing of

the timing or temporary differences, as the presentation of deferred income tax assets

and liabilities based on the establishment and implementation of international

accounting standards convergence with the income tax accounting system. New income

tax accounting standards reform by a big margin, in theory, is more suitable for the

development needs of China's market economy and the relevant laws and regulations. It

has greatly enhanced the quality of accounting information of enterprises, but no

empirical data support.

This study uses the normative and empirical research methods. In the first place,

this study through the literature study reviewed related literature. Additionally, In order

to analyze of the implementation of the new income tax accounting standards related to

the accounting impact of information value in the theoretical, it compare the

development of domestic and foreign income tax accounting standards and the old and

new income tax accounting standards. Furthermore, this study put forward hypotheses

in theory, and then using the descriptive statistics and empirical research methods verify

the assumptions one by one. The empirical content in accordance with the provisions of

the original system will be divided listed companies in China into two samples. On the

one hand it verification of the listed companies adopts the tax payable in the past now

using the balance sheet liability method, whether enhanced the value relevance of

accounting information. On the other hand verification of the original method used in

the deferred tax impact of law and the corporate income statement liability method

using the balance sheet liability method whether help to improve the value relevance of

accounting information. Two empirical studies have included assumptions, model

design and variable definitions, sample selection and empirical results of the four

aspects. Finally, conclusions drawn on the basis of evidence put forward policy

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recommendations, then, points out the limitations of this study, and the further research.

Hope that through this research, it is helpful to provide empirical support for our

implementation of the new income tax accounting standards

Keywords: Income Tax; the Accounting Standards; Implementation Effect;

Value-Relevance

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摘要：

浙江财经学院硕士学位论文I摘要2006年2月15日，我国财政部颁布了《企业会计准则第18号—所得税》（以下简称所得税会计准则），要求上市公司从2007年1月1日起开始实施。所得税会计准则改革的重点，是朝着与国际财务报告准则接轨的方向进行调整，其中包括所得税会计的认列规范。所得税会计准则规定上市公司一律采用资产负债表债务法来计算递延所得税资产与负债，并配合资产负债表债务法的采用，规范了资产与负债的计税基础，将时间性或非时间性的暂时性差异，作为列报递延所得税资产和负债的基础，建立和实现了与国际会计准则趋同的所得税会计体系。所得税会计准则改革幅度较大，从理论上说更加适合我国市场经济的发展需要、相关法...

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