完善我国预提所得税制度研究

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3.0 李佳 2024-09-20 5 4 458.87KB 43 页 150积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

随着全球经济一体化的程度不断深入，经济、贸易的全球化使得世界各国之

间的税收关系变得日益密切起来，税收的国际化是经济贸易国家化的重要组成部

分。作为主权国家，预提所得税是我国对非居民企业征收的除企业所得税之外最

重要的组成部分，也是我国涉外税收的重要税源之一。对非居民企业预提所得税

的征管是主权国家对外行使税收管辖权的重要标志，它在很大程度上关系到国家

的主权、尊严、税法的严肃性以及我国税务机关在国际税收领域的形象。

近几年来各国为了吸引非居民企业投资，纷纷采取了各种税收优惠措施，作

为我国吸引外资的几个主要竞争对手，例如周边的印度、越南等纷纷通过对外签

订国际税收协定降低预提所得税税率来吸引投资；另一方面我国预提所得税制度

的部分规定仍然是沿用的上世纪 90 年代的规定，与现在的经济形势已经不相适

应，在这样的背景下，我国对现有的预提所得税制度进行改革势在必行。

预提所得税作为我国对非居民企业征收管理的重要组成部分，在相当长的一

段时间里被我国广大的税收工作者所疏忽，这也导致了预提所得税一直是我国涉

外税收的薄弱环节，在实际工作过程中，由于对其不了解，导致在征收过程中漏

征、不征的现象较为普遍，税款流失现象十分严重。虽然造成这些现象的原因是

多方面的，但是这种现象的存在，一方面造成了我国税收收入的流失，另一方面

也对我国税务机关在国际税收领域的形象有着不良的影响。

因此笔者认为，有必要对预提所得税做一个全面系统的了解，同时借鉴英国

和西班牙两国在预提所得税方面的经验，针对我国的实际情况对有关预提所得税

制度的有关规定进行相应的改进。其次根据国际税收竞争理论和效率公平原则提

出了我国改进预提所得税制度的必要性。除此之外还需要强化我国税务工作者对

预提所得税的认识，同时强化征管措施，这也是笔者写此论文的出发点。

本文主要采用了理论与实践相结合的研究分析方法，全文围绕提出问题、分

析问题和解决问题的思路展开论述。以预提所得税为主线，首先从预提所得税相

关法规本身出发，以及预提所得税制度与相关国际税收协定的关系出发，并将我

国现行的预提所得税相关法规与英国和西班牙的预提所得税的相关规定进行对

比，列举了我国预提所得制度存在的一些问题，按照国际税收竞争理论和公平、

效率、合作的原则提出了我国在预提所得税方面应该采取的措施。

本文的创新之处主要有：首先对比了我国的预提所得税制度与英国和西班牙

预提所得税制度，对比了三者之间的差异，指出其中值得我国借鉴的方面。其次

从国际税收竞争的角度指出我国现行预提所得税制度存在的缺陷以及可以采取的

改进措施。最后指出了我国在预提所得税征管方面存在的问题并针对有关问题提

浙江财经学院硕士学位论文

出了改进建议。

本文研究的现实意义在于第一次独立地把预提所得税上升到一个全新的高

度，试图完善我国现行的预提所得税制度。

关键词：预提所得税；国际税收协定；国际税收竞争；效率与公平；税收征管

浙江财经学院硕士学位论文

ABSTRACT

The degree of integration with the global economy continues to deepen, the

globalization of economic and trade has made the tax relations between the countries

become increasingly closer, tax internationalization is an important part of the

internationalization of economic and trade. As a sovereign state, the withholding tax of

china is the most important tax levied on non-resident enterprises except the corporate

income tax, besides it is one of the most important sources of tax revenue on

non-resident enterprises. Withholding tax on the non-resident enterprises is one of the

most important symbols to exercise tax jurisdiction, it is largely related to the country's

sovereignty and dignity, the seriousness of tax law, on the other hand it also represents

the image of our tax authorities in the field of international taxation.

In order to attract non-resident investment, many countries have taken a variety

of tax incentives to attract foreign investment, as China's main rival, our neighboring

countries such as India and Vietnam have signed international tax treaties to reduce

withholding income tax rate to attract investment, while our withholding tax system is

still using relevant provisions of the last century, which is incompatible with the

current economic situation, there is no doubt that we have to reform our existing

withholding tax system .

Withholding tax on non-resident enterprises is an important pat of foreign tax，

but for a long period of time, it has been neglected by most of our tax authorities,

which led to the withholding tax on foreign-related taxation has been the weak facets.

During the actual work, because of the lack of knowledge on withholding tax, which

result in the leakage of tax revenue. The existence of the phenomenon directly leads to

the loss of tax revenue, on the other hand, it has adverse influence on the image of our

tax authorities.

Therefore I believe it is necessary to make a comprehensive understanding of the

withholding tax system, drawing the United Kingdom and Spain's experience in the

withholding tax, to improve our current withholding tax system in view of the actual

situation of our country. Second, according to international tax competition theory

and the principle of fairness and efficiency, we have to improve the system of

withholding tax. In addition, tax officers need to strengthen understanding of

withholding tax, also the tax officers need to strengthen measures of collection and

III

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摘要：

浙江财经学院硕士学位论文摘要随着全球经济一体化的程度不断深入，经济、贸易的全球化使得世界各国之间的税收关系变得日益密切起来，税收的国际化是经济贸易国家化的重要组成部分。作为主权国家，预提所得税是我国对非居民企业征收的除企业所得税之外最重要的组成部分，也是我国涉外税收的重要税源之一。对非居民企业预提所得税的征管是主权国家对外行使税收管辖权的重要标志，它在很大程度上关系到国家的主权、尊严、税法的严肃性以及我国税务机关在国际税收领域的形象。近几年来各国为了吸引非居民企业投资，纷纷采取了各种税收优惠措施，作为我国吸引外资的几个主要竞争对手，例如周边的印度、越南等纷纷通过对外签订国际税收协定降低预提所得...

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