USST_Arts_112500794技术创新审计服务专业化研究

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3.0 赵德峰 2024-11-11 6 4 1.51MB 61 页 15积分

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摘要

发展科技中介服务是国家科技发展战略的重要组成部分，科技服务的机构专

业化、市场化，是解决产学研分离的有效措施。技术创新审计作为科技中介服务

的具体形式和实务，走向专业化的发展模式，对促进中小企业技术创新具有深远

的意义。本文在国内外文献的研究基础上，系统阐述技术创新审计服务的构架，

分析技术创新审计标准的特征，并探讨技术创新审计机构的建设方向，围绕如何

发展专业化的技术创新审计服务进行了综合全面的讨论。

本文在企业技术创新的特点与现有的技术创新审计理论相结合的基础上，界

定了技术创新审计概念范畴，明确了技术创新审计服务目标、构成要素以及实施

路径，完整描述建立了技术创新审计服务构架。运用相关性分析、案例分析等方

法，探讨了中小企业技术创新的特征差异，据此建立了适应不同审计对象的动态

化技术创新审计标准，解决了审计标准统一化与审计对象多样化的矛盾。此外，

本文基于动态技术创新审计标准，进一步提出了技术创新审计分析模型——技术

创新不利因子过滤模型，以收集筛选的 200 家中小型电子行业企业的创新数据，

进行了统计分析及检验。实证结果表明：构建的技术创新审计分析模型结构合理、

相关因素联系紧密，可运用于实务工作中，可以提高技术创新审计工作效率、节

约人力成本和时间成本。

根据本文的理论分析与实证结果，讨论了审计服务机构的设立形式、审计人

员管理和技术创新审计规章制度建立等技术创新审计服务管理办法，对我国开展

及推广技术创新审计专业化服务提出了应用框架和实施设想。

关键词：技术创新审计动态化技术创新审计标准技术创新不利因子

过滤模型

ABSTRACT

Science and technology intermediary service is the important components of

national development strategy of science and technology. Technical Innovation Audit

is a member of science and technology intermediary service, moving towards

specialization, which is of great significance to China’s SMEs’ technical innovation.

This article is based on the researches at home and abroad, elaborating systematically

the framework of Technical Innovation Audit, analyzing the characteristics of

Technical Innovation Audit Standard, and discussing the direction of Technical

Innovation Audit Agency.

This article combines the features of technical innovation activities and existing

Technical Innovation Audit theories, defining the concept, constitute elements, and

executive path of Technical Innovation Audit, which provides a complete description

of Technical Innovation Audit framework. This article also discusses differs of

technical innovation between different enterprises through correlation analysis and

case analysis, and constructs a well-adjusted dynamic Technical Innovation Audit

standard which solves the conflict between generalization and diversification of audit

standard. In addition, this article builds a Technical Innovation Audit analysis model –

technical innovation disadvantage factor filter on account of the dynamic Technical

Innovation Audit standard. The model is tested by data from 200 enterprises in

electronic information industry. The empirical result shows that the model structure is

rational and effective. The model can be used in practical work to improve work

efficiency of Technical Innovation Audit and save the labor cost and time cost.

According to the result of theoretical analysis and empirical study, this article

discusses the organization type, personnel management and regulatory framework

construction to improve the development of Technical Innovation Audit.

Key word: technical innovation audit, dynamic technical innovation

audit standard, disadvantage innovation factor filter

摘要

ABSTRACT

第一章绪论 ........................................................ 1

1.1 研究背景及意义 ................................................. 1

1.2 研究内容及方法 ................................................. 2

第二章文献研究综述 ................................................. 5

2.1 技术创新审计范畴的发展 ......................................... 5

2.2 技术创新审计模型综述 ........................................... 5

2.3 技术创新审计科技服务的专业化研究 .............................. 10

第三章技术创新审计服务构架研究 .................................... 12

3.1 技术创新审计服务目标 .......................................... 12

3.2 技术创新审计服务构成要素 ...................................... 13

3.3 技术创新审计实施路径 .......................................... 13

3.3.1 了解被审计单位及其环境 .................................... 14

3.3.2 制定与执行审计计划 ........................................ 14

3.3.3 出具审计报告 .............................................. 15

第四章技术创新审计标准的构建研究 .................................. 17

4.1 技术创新审计基本标准的构建 .................................... 17

4.2 基于行业水平的审计标准构建 .................................... 18

4.2.1 灰色关联度法的基本思想与原理 .............................. 19

4.2.2 行业技术创新能力差异的影响因素 ............................ 19

4.2.3 行业差异对审计标准的启示 .................................. 23

4.3 基于企业发展阶段差异的审计标准构建 ............................ 23

4.3.1 企业发展阶段差异对审计标准的启示 .......................... 23

4.3.2 企业发展阶段差异检验分析 .................................. 24

4.4 技术创新审计标准动态化 ........................................ 25

第五章实证研究 .................................................... 27

5.1 技术创新不利因子过滤模型设计 .................................. 27

5.1.1 技术创新不利因子假设 ...................................... 27

5.1.2 技术创新不利因子过滤模型的设计 ............................ 31

5.2 模型的检验 .................................................... 33

5.2.1 数据采集与筛选 ............................................ 33

5.2.2 样本特征分析 .............................................. 34

5.2.3 验证性因子分析 ............................................ 37

5.3 技术创新不利因子过滤模型优缺点分析 ............................ 46

第六章技术创新审计服务管理方法研究 ................................ 48

6.1 建立技术创新审计专业机构 ...................................... 48

6.1.1 组织形式 ................................................... 48

6.1.2 审计人员 .................................................. 49

6.2 建立技术创新审计规章制度 ...................................... 49

结论与展望 ......................................................... 51

附录 A 2011 年上海工业企业科技创新情况表（部分数据） ................. 52

附录 B 2012 年度科技型中小企业技术创新基金申报材料内容............... 53

参考文献 ........................................................... 54

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 ..................... 58

致谢 ............................................................... 59

第一章绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景及基本概念界定

（1）技术创新审计的提出

1962 年，L.Enos 明确了技术创新的定义：技术创新是决策发明项目、投入创

新资本、组织创新团队、制定创新计划、配置创新人员和开辟新产品市场的综合

行为。20 世纪 70 年代，受滞胀经济和结构性经济危机的影响，英国政府出台了

调整产业结构、削减福利等一系列政策措施强调企业应当以技术创新为主要手段，

提高劳动生产率，降低劳动成本，进而掀起了长达十年的技术创新热潮。技术创

新改革提高了英国应对经济危机的能力，有效地强化了企业的生命力。由于这一

效果突出，吸引了相关学者的深入研究，为学术界提供了丰富的研究素材。在此

期间，有学者将会计学领域中的“审计”概念引入技术评估的研究，提出“技术

创新审计”一词[1]。

（2）技术创新审计服务专业化的需求

1999 年中共中央国务院在《关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的

决定》中明确提出“大力发展科技中介服务机构”。2003 年“全国科技工作会议”

上，科技部将当年确立为“科技中介机构建设年”，明确提出要加强中介服务机

构建设，争取在 5年内健全我国科技中介服务体系，引导科技中介服务业快速健

康发展[2]。科技中介服务机毫无疑问是联结产学研的重要纽带，但目前我国这类

机构的发展不论在理论或是实践上都远远不足，更不用说建立完善的科技中介服

务体系，因此能为企业提供专业、全面、高水平服务的专业机构少之又少。为解

决我国目前科技体制与国际竞争要求不相适应的窘迫局面，2013 年中共中央、国

务院印发了《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》，提出了大力

发展、建设专业化科技中介服务的要求。技术创新审计作为一种新兴的科技中介

服务，将逐步走向专业化发展，即业务标准化、功能社会化、组织网络化及运行

规范化。

（3）技术创新审计基本概念界定

技术创新审计有着其独立的优势与特点。首先，技术创新审计的实施主体是

专业且独立的第三方，实施审计的结果具有客观性、准确性与权威性。其次，技

术创新审计重心在于寻找出企业创新活动中的缺陷与不足，而并非只评价创新活

上海理工大学硕士学位论文

动的优劣程度。最后，技术创新审计还具有监督和管理的职能，即在创新活动过

程中持续地进行评估、检查，并提出改进建议[3]。

本文综合了 Chiesa、Claudio Santos 等国内外学者的研究，将技术创新审计一

词定义为由独立第三方审计人员，参照一定标准，对企业尤其是中小企业的创新

能力或某一创新型项目进行评审后出具审计报告，并将结果传达给相关使用者的

一个系统过程。

1.1.2 研究意义及目的

随着经济全球化时代的来临，科技竞争与合作不断加强。2008 年国际金融危

机的暴发，更加证实了科学技术是第一生产力的不变法则。面对不断加速的全球

产业变革步伐，我国科技发展面临着严峻的挑战。一方面企业自身技术无法满足

新品开发与市场需求，另一方面学校与科研机构的成果无法与资本结合，这就造

成了目前产学研相分离，科技成果无法向生产力转化的被动局面[4]。作为科技中

介服务之一，技术创新审计是扭转这一尴尬局面的有效手段。

当下，技术创新是企业寻求长期发展之路的唯一途径。一方面大部分中小企

业由于其自身规模、信息资源、能力的限制，引发资金不足、核心技术不强、信

息不对称等问题，使企业无法开展创新项目或者进行中的创新活动无疾而终，最

后无法在激烈的竞争中存活下来。另一方面，由于专业领域的限制，投资者无法

识别企业的创新能力与创新项目，无法做出最准确的投资决策，导致大量资本未

得到良好配置，损失了投资者利益。技术创新审计的出现有助于解决中小企业开

展自我评估时亟需解决的技术、成本、资源等问题，提高资本配置效率，是突破

企业创新瓶颈的重要手段。为促进技术创新审计的发展，发挥其在企业创新中的

关键作用，本文有以下几点研究目的：

 研究技术创新审计服务构架

 研究技术创新审计标准的设立

 研究技术创新审计服务的管理方法

1.2 研究内容及方法

1.2.1 研究内容

本文围绕如何建立专业化的科技中介服务——技术创新审计，从技术创新审

计服务构架、技术创新审计标准、技术创新审计模型，技术创新审计服务管理方

法展开研究。进一步分析了技术创新审计的特性，探讨了技术创新审计标准的构

建方法，设计了实践性强的技术创新审计模型并进行了实证研究。本文将分为六

第一章绪论

个部分进行分析。

绪论部分，主要介绍本文的研究背景，提出本文的研究问题并界定相关概念，

同时对研究内容与方法做出详细说明。

文献综述部分，从概念争议、模型构建、服务需求三方面对技术创新审计相

关的国内外文献进行归纳与总结。详细地阐述技术创新审计概念由来与范畴发展。

根据技术创新审计的目的性与功能性，将技术创新审计模型分为企业创新能力评

审、集成创新评审两方面进行剖析。根据我国发展环境，阐释技术创新审计服务

的发展现状、特点与需求。

第三部分是技术创新审计服务构架研究。本文阐述了技术创新审计服务的目

标、构成要素、以及完成技术创新审计工作的技术路径。

第四部分是技术创新审计标准构建方法研究。本文通过灰色关联度法与案例

分析，结合技术创新审计对象的特征，探讨技术创新审计标准的建立方法，提出

应当建立动态化的技术创新审计标准。

第五部分是对动态化技术创新审计标准的实证研究。本文提出技术创新不利

因子的假设，设计了技术创新不利因子过滤模型。通过结构方程对因子之间进行

关联性分析与因果分析，检验模型结构效度。

第六部分为技术创新审计服务管理方法研究。本章节探讨了技术创新审计服

务的技术路径的实现、技术创新审计服务机构的建立与必要的审计服务规章制度。

1.2.2 研究方法

首先，本文在文献研究与专家意见法的基础上，提炼出技术创新审计的定义

与特性。其次，运用灰色关联度法、结构方程、实证分析、案例分析等方法设计

并验证技术创新审计标准与模型。最后运用规范研究与对比分析的方法，分析了

技术创新审计服务的现状与发展模式。具体研究方法如下：

（1）文献研究。本文以国内外相关文献为参考，整理国内外相关学者的理论

成果与实践经验，对技术创新审计的概念、背景和发展趋势进行了归纳，同时对

技术创新审计模型进行分类阐述。

（2）相关性分析法。即虽然两种或两种以上变量之间没有明显的数量对应关

系，但仍可能存在相互依赖影响的关系。本文主要运用灰色关联度法确定影响企

业技术创新的关键因子。

（3）因果关系分析法。因果关系分析法一般要求依据事物发展对研究对象进

行因果假设，并通过因果关系图表现出来，再运用统计方法验证、解释变量之间

的因果关系。本文在文献研究的基础上，结合结构方程对技术创新不利因子进行

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摘要：

I摘要发展科技中介服务是国家科技发展战略的重要组成部分，科技服务的机构专业化、市场化，是解决产学研分离的有效措施。技术创新审计作为科技中介服务的具体形式和实务，走向专业化的发展模式，对促进中小企业技术创新具有深远的意义。本文在国内外文献的研究基础上，系统阐述技术创新审计服务的构架，分析技术创新审计标准的特征，并探讨技术创新审计机构的建设方向，围绕如何发展专业化的技术创新审计服务进行了综合全面的讨论。本文在企业技术创新的特点与现有的技术创新审计理论相结合的基础上，界定了技术创新审计概念范畴，明确了技术创新审计服务目标、构成要素以及实施路径，完整描述建立了技术创新审计服务构架。运用相关性分析、案例...

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