USST_Arts_117200857M公司应收账款风险管理研究

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3.0 赵德峰 2024-11-11 4 4 1.91MB 58 页 15积分

侵权投诉

摘要

中国市场经济发展迅速，企业间的竞争日益激烈。为了生存和发展，企业大

多都采用信用销售获得定单，提高销售收入。作为一种重要的销售手段，信用销

售具有扩大产品销售，增加收入和利润，减轻库存压力，提高市场占有率等重要

作用。但是，随着信用销售的增加，应收账款数额也随之增加。倘若对应收账款

不能进行有效的控制和管理，应收账款居高不下，必将导致坏账损失增加、管理

成本提高、资金周转不畅、加大财务及经营风险，进而影响企业的长期稳定发展。

因此，如何利用信用销售扩大经营，处理好应收账款，规避或降低其风险是当前

企业管理者需要面对的重要课题。

M公司为一家外资贸易类企业，经过多年发展，销售规模不断扩大，销售收

入增加的同时，带来了应收账款的随之增加，大量应收账款的存在严重制约着公

司的发展。文章从 M公司经营管理的实际情况出发，对该公司在应收账款实务管

理中存在的主要问题进行深度分析，提出具有针对性的具体措施加强应收账款管

理，进行风险对策选择，以打造一个全方位、系统化、高参与度的应收账款风险

管理体系，避免或减少应收账款管理中的潜在风险。最后文章还概括了 M公司整

改后在应收账款管理和风险防范方面取得的显著成效。通过文章的研究，为 M公

司提供一个切实可行的解决其应收账款管理的方法和途径，从而提高 M公司自身

的管理水平和资金利用效率、减少坏账损失，最终达到降低财务风险的目的。

应收账款是流动资产的重要组成，其风险也是企业生产经营中不容忽视的问

题。文章主要针对M公司在应收账款风险管理方面存在的问题，提出有效而实用的

解决方法，选择适合M公司的风险策略，通过对这些对策的选择和实施，使 M公司

减少应收账款的数额，加快其回收速度，提高周转率，降低产生呆坏账损失的可

能性，提高整体资金利用效率，最终提升了M公司在行业间的综合竞争力，对M公

司的日常管理具有迫切的现实意义，通过文章的研究可以对国内外相关企业在应

收账款风险管理方面给予一些借鉴。

关键词: 应收账款风险管理信用销售

ABSTRACT

With the rapid growth of market economy in China, the competition among

enterprises is getting increasingly fierce. In order to survive and develop, most of the

enterprises use credit sales way to obtain orders to increase sales revenue and profit.

Credit sales as an important marketing tool, has a great effect on expand the sales of

products, top up income and gain, meanwhile reduce the pressure on the stock, increase

market share and thus act as an important role. While the increase in credit sales,

receivables increased. If the receivable is not an effective control and management, then

inevitably lead to higher receivables burden the management costs, cause to bad debt

losses, poor cash flow, added the financial and operational risks, thereby affecting the

long-term stability development. Therefore, how to expand its operations and the use of

credit sales strategy, receivables, and avoid or reduce the risk is an important issue that

business managers have to face.

M company is a foreign trade enterprise. In recent, with the company's sales

expanded large scale, sales revenue increased year by year, but the receivables at the

same time continue to increase, the existence of a large number of accounts receivable

has significantly constrained the development of the company. The article talk from the

actual situation of the company M, through deep analysis of the main problems in the

control of company's accounts receivable, proposed to strengthen the supervision of

accounts receivable, to guard against the risk of the proposal to create a full, systematic,

high degree of participation receivables risk prohibit system. By recognition through

this study, M companies should strengthen the management of accounts receivable,

improve the management and efficiency of fund utilization, reduce bad debt losses, then

cut down financial risk, and to provide a practical way and means to solve the problems.

This paper not only analyzes the current situation of the M company receivables

risk management, but also pointed out that the main symptoms of the risk management

of the company's accounts receivable, and caused a more in-depth analysis of internal

and external reasons for M the company receivables management issues put forward

some of their own suggestions and solutions, the at last article also summarizes the M

Company rectification results achieved in the improved accounts receivable risk

management use for reference.

Key Words: Account Receivables, Risk Management, Credit Sales

摘要

ABSTRACT

第一章绪论 1

1.1 研究背景及意义 ................................................ 1

1.1.1 研究背景 ............................................... 1

1.1.2 研究目的及意义 ......................................... 2

1.2 国内外研究现状 ................................................ 3

1.2.1 国外研究现状 ........................................... 3

1.2.2 国内研究现状 ........................................... 4

1.3 研究内容及框架 ................................................ 6

1.4 研究方法 ...................................................... 7

第二章应收账款及其风险管理相关理论 9

2.1 应收账款的相关理论 ............................................ 9

2.1.1 应收账款的概念及特点 ................................... 9

2.1.2 应收账款的功能[25] ....................................... 9

2.1.3 应收账款形成的原因 ..................................... 9

2.2 风险管理的相关理论 ........................................... 10

2.2.1 风险的概念 ............................................ 10

2.2.2 风险管理的程序 ........................................ 10

2.3 应收账款风险管理的相关理论 ................................... 12

2.3.1 应收账款风险的概念 .................................... 12

2.3.2 应收账款风险对企业的影响 .............................. 13

2.3.3 应收账款风险的影响因素 ................................ 14

第三章 M 公司应收账款风险管理现状分析 16

3.1 M公司基本情况介绍 ........................................... 16

3.2 M公司应收账款管理现状及其风险分析 ........................... 17

3.2.1 M 公司应收账款管理现状 ................................ 18

3.2.2 M 公司应收账款面临的风险 .............................. 22

3.3 M公司应收账款风险管理中存在的主要问题及原因 ................. 24

3.3.1 M 公司应收账款风险管理中存在的主要问题 ................ 24

3.3.2 M 公司应收账款风险管理存在问题的原因 .................. 27

第四章 M 公司应收账款风险管理对策选择及应用 30

4.1 重视资金管理 ................................................. 30

4.2 提高产品市场竞争力 ........................................... 30

4.3 完善应收账款管理组织 ......................................... 30

4.3.1 建立应收账款管理新架构 ................................ 31

4.3.2 明确各职能部门的主要职责 .............................. 32

4.4 防范信用风险 ................................................. 33

4.4.1 设定应收账款管理目标 .................................. 34

4.4.2 制定科学合理的信用政策 ................................ 34

4.4.3 建立信用风险识别机制 .................................. 36

4.4.4 建立客户信用评估机制 .................................. 36

4.5 完善应收账款的日常控制 ....................................... 39

4.5.1 完善应收账款管理制度 .................................. 39

4.5.2 建立应收账款动态监控机制 .............................. 40

4.5.3 完善定期对账制度 ...................................... 42

4.5.4 建立风险预警机制 ...................................... 42

4.5.5 完善应收账款催收制度 .................................. 44

4.5.6 完善坏账准备机制 ...................................... 45

4.5.7 完善债权保障 .......................................... 46

4.5.8 完善绩效考核和责任追究 ................................ 46

4.5.9 强化审计监督制约 ...................................... 47

4.6 积极处理逾期应收账款 ......................................... 47

4.7 M公司应收账款风险管理实施效果 ............................... 48

第五章总结与展望 51

5.1 总结 ......................................................... 51

5.2 展望 ......................................................... 52

参考文献 53

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 55

致谢 56

第一章绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

市场经济的快速发展，各个行业的逐步成熟，加剧了企业的市场竞争。生存

和发展是每个企业的渴望，扩大市场占有率便成为当今企业最关键的战略目标之

一。而要想提高市场占有率，采用赊销方式来进行产品和服务的销售就成了企业

必然的选择，信用销售由此产生，并逐渐演变为约定俗成的行业惯例。

在目前经济形势由卖方市场转变为买方市场条件下，采用赊销等类似优惠政

策确实起到了较好的促销作用，企业扩大了销售，减少了库存，也实现了预期的

收益。然而，我国信用机制尚不健全，基于信用的赊销行为使得企业应收账款同

步增加，为企业带来巨大的经营风险。财务危机、呆坏账随时威胁着企业的生存。

现实中，应收账款拖欠现象屡见不鲜。企业间相互拖欠，致使有的企业被高额应

收账款拖垮、无法开展正常的生产经营活动，最终以破产倒闭结束。如何建立并

完善企业信用管理制度，科学合理地管理应收账款，以规避或降低企业经营风险，

是每个企业迫切需要解决的问题。

应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权[1]，是建立在商业信用基

础上延期付款交易方式所产生的，表示企业未来所能获得的资金流入。它的产生，

是基于商业信用的发展以及企业发展的需要。但是，它也是把双刃剑，一方面，

应收账款的产生有助于企业扩大销售，提高市场占有率，减少库存积压，降低库

存管理成本，加快企业的发展；另一方面，应收账款受各种原因的影响有无法收

回的风险，一旦不能如期按量的收回，流动资金必将减少，使企业面临资金断裂

的危险，更有甚者企业可能会面临破产的境地。应收账款的风险不仅威胁经济主

体的生存，还可以影响整个国家乃至全球经济的稳定与发展。

应收账款的风险主要来源于买方信用的降低，其原因有二：一是企业盈利能

力下降，出现亏损、资不抵债，或营运能力下降，丧失偿付能力；二是有能力偿

还却恶意拖欠，甚至为了逃避债务而转移资产。应收账款的风险还在于卖方企业

自身的管理欠缺，如：应收账款管理混乱，催收不及时，造成资金占用，增加资

金成本，最终因丧失最佳收款时机而形成坏账。

目前，信用销售是企业普遍采用的交易方式，但很多企业在应收账款风险管

理方面还不够完善，防范降低风险的意识和能力不强，如何有效防范和降低应收

账款的风险是企业发展壮大的关键。

M公司为一家销售三坐标精密测量仪的贸易公司，公司总部位于上海，在北

M公司应收账款风险管理研究

京、广州、成都都有分公司，正式员工 102 人，其中销售人员 40 人左右，客户遍

及全国各主要加工制造企业。近年来，随着销售规模的不断扩大，应收账款也越

来越多，占用企业大量的流动资金，严重影响了企业的现金流。由于该企业没有

设立信用管理部门，并且各部门之间沟通不畅等原因造成应收账款没有有效的管

理，对于该公司的长期稳定发展潜在着风险。因此，如何有效加强应收账款的管

理，防范财务及经营风险，是 M公司所面临的一个重要且急需解决的问题。

1.1.2 研究目的及意义

应收账款管理是企业营运资本管理的重要组成部分，信用基础和信用体系作

为企业经营的外部社会环境的组成，与应收账款管理有着密切的联系。在国外，

信用管理和应收账款管理作为一门重要的社会学科，己有一百多年的研究历史。

而我国社会信用体系尚不完善，信用管理的法律法规尚不健全，加之企业缺乏应

收账款风险管理意识和方法，管理经验不足，多数企业在完善信用管理和应收账

款风险管理方面急待加强，基于现在国情的特殊性及经济发展程度，我国企业目

前还不能完全照搬国外的管理模式。

应收账款是被客户无偿占用的企业资产，是信用销售的产物，只有当客户支

付货款后才能参与到资本的运营中，为企业创造新的价值。因此，企业高层管理

者一直重视应收账款的流转过程，这一过程时间的长短，对企业的正常经营有较

大的影响。对于 M公司而言，随着行业的不断发展，产品更新换代速度加快，相

关类似产品也在不断产生，各个厂商在潜力巨大的市场面前，纷纷采取各种促销

手段使企业间的竞争日益激烈，赊销作为被大多企业采用的促销手段，使企业同

时面临应收账款的回收风险与客户的财务支付风险，针对赊销产生的巨额应收账

款，企业必须采取适度有效的管理措施，配合科学合理的信用政策，力求将这一

风险降到最低，使企业获得信用销售带来的最大收益，最终促进企业长期持续稳

定的发展。

企业现金流的好坏受应收账款管理水平的影响，甚至企业的生死存亡也与应

收账款管理的水平关系密切。信用销售和应收账款管理对于企业经营战略管理来

说具有如下几个方面的意义：

（1）改善营运资本内部结构

赊销产生应收账款，随着应收账款的不断回收，继而转变为企业的货币资金，

应收账款与货币资金都是营运资金的重要组成，随着应收账款不断向货币资金的

转换，二者数量比例关系也在发生不断变化，应收账款的减少，有利于改善营运

资本的内部结构，为衡量企业的盈利能力、偿债能力提供重要参考依据。

（2）加强企业内部控制、完善绩效考核

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摘要：

摘要中国市场经济发展迅速，企业间的竞争日益激烈。为了生存和发展，企业大多都采用信用销售获得定单，提高销售收入。作为一种重要的销售手段，信用销售具有扩大产品销售，增加收入和利润，减轻库存压力，提高市场占有率等重要作用。但是，随着信用销售的增加，应收账款数额也随之增加。倘若对应收账款不能进行有效的控制和管理，应收账款居高不下，必将导致坏账损失增加、管理成本提高、资金周转不畅、加大财务及经营风险，进而影响企业的长期稳定发展。因此，如何利用信用销售扩大经营，处理好应收账款，规避或降低其风险是当前企业管理者需要面对的重要课题。M公司为一家外资贸易类企业，经过多年发展，销售规模不断扩大，销售收入增加的同时...

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