S报业集团会计内部控制研究

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3.0 侯斌 2024-11-19 4 4 724.27KB 59 页 15积分

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摘要

自1996 年5月，我国第一个报业集团——广州日报报业集团挂牌成立，中国

报业掀起了集体化“组团”热浪，由于报社原来固有的党政体系和重组时行政力

量的干预，加之报业集团高层领导的经济案件频现，中国报业集团会计内部控制

体系的不健全开始被越来越多的关注。

本文从我国报业集团发展的历史背景入手，分析了现阶段发展的性质与特征，

引出了我国报业集团会计内部控制管理存在的问题与要求，并以 S报业集团为例，

提出了会计内部控制方法体系的构建和内部控制环境塑造的重要性。

我国的报业集团已经营了十余年，但是，由于报业集团组织结构和法人治理

结构的不完善；市场风险意识不强；经营业务信息、评价体系不流畅；绩效考核

机制不健全等因素，会计内部控制措施的实施效果总是不尽人意，学术界又更多

关注于报业的新媒体战略探讨，忽略了管理控制因素。因此，本文希望从会计内

部控制的角度入手，向管理要效益，为中国报业集团的健康壮大探索一条适合自

身特性的发展之路。

全文的基本框架如下：

第一部分，文章绪论部分。阐明本文选题的背景及意义，进行文献综述，梳

理了国内外关于内部控制的相关理论，提出了研究思路和方法。

第二部分，文章的第二章和第三章。本文第二章主要进行了内部控制的理论

铺垫，提出了内部控制方法体系构建的关键点和控制环境保障的重要作用。本文

第三章则以 S 报业集团为例对照理论要求进行分析，找出了 S 报业集团会计内部

控制存在的问题和不足。

第三部分，文章的第四章和第五章。本文第四章以 S报业集团为例进行了会

计内部控制方法体系的构建，具体方法有：完善组织结构和法人治理结构；统一

财务制度、建立结算中心；实行财务人员委派制；建立全面预算管理制度；成立

独立监事会，健全集团内部审计；综合业务风险，完善考评机制。其中，绩效考

评部分，引入 EVA 数据模型，进行了定量分析。本文第五章将会计内部控制环境

分为强制环境、信息环境、软性环境三部分，分别论述了它们的重要性及构建的

具体要求和方法。

关键词：报业集团会计内部控制方法体系控制环境

ABSTRACT

Since may, 1996, our country the first newspaper group - Guangzhou daily press

group was founded, China's newspaper raised collectivization "grouping" heat, because

of the party-government system newspapers originally inherent and reorganization

administrative power intervention, coupled with the newspaper group leaders frequent

economic cases, China's newspaper group accounting internal control system not sound

begins to be more and more attention.

This article from the history of the development of China's newspaper group,

analyzes the background of the nature and characteristics on the development of China's

newspaper group, raises the accounting internal control management problems and

requirements, and with S newspaper group as an example, this paper proposes

accounting internal control method system establishment and the importance of internal

control environment shape.

Our newspaper group has more than ten years, but business, due to the newspaper

group organization structure and corporate governance structure and imperfect; Market

risk awareness is not strong; Business information, evaluation system is not fluent;

Performance evaluation mechanism factors, accounting internal control measures

implementation effect are always unsatisfactory, academia and more of a focus on new

media strategy of the press is discussed, ignored management control factors. Therefore,

the authors hope from accounting internal control perspective, economic efficiency and

to the management, for the health of China's newspaper group expands explore a

suitable for own characteristic development way.

The basic framework is as follows:

The first part : the introduction section of the article. Clarify this paper expatiates

the background and significance, literature review on both at home and abroad, analyzes

the related theory of internal control, puts forward the thoughts and methods.

The second part : the second chapter and the third chapter. In the second chapter

basically on the internal control, puts forward the theoretical foil internal control

method system construction and key control environmental security role. This paper the

third chapter in S newspaper group for example comparison analysis theory demands,

find out the S newspaper group accounting internal control problems and insufficiency.

The third part : the chapter four and chapter five. With an S newspaper group as an

accounting internal control method system construction, specific methods are: perfect

organizational structure and corporate governance structure; Unified financial system,

establish settlement center; Carry out financial personnel accreditation; Establish a

comprehensive budget management system; Formed an independent board of

supervisors, perfect the internal audit; Comprehensive business risk, perfecting

evaluation mechanism. Among them, the performance evaluation part, introducing EVA

data model, quantitatively analyzed.

Accounting internal control environment is divided into compulsory environment,

information environment, the soft environment three parts, this paper discusses the

importance and the construction of their specific requirements and methods.

Key words：Newspaper group，Internal accounting control，

Method system ，Control environment

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论 ....................................................... 1

§1.1 选题背景及意义 ............................................. 1

§1.2 文献综述 ................................................... 1

§1.2.1 国外相关研究 .......................................... 1

§1.2.2 国内相关研究 .......................................... 3

§1.3 研究思路和方法 ............................................. 5

§1.4 研究内容与框架 ............................................. 5

第二章会计内部控制的理论基础 ....................................... 6

第二章会计内部控制的理论基础 ....................................... 7

§2.1 内部控制的涵义及要素 ....................................... 7

§2.1.1 内部控制的涵义 ........................................ 7

§2.1.2 内部控制的要素 ........................................ 7

§2.2 内部控制的原则 ............................................. 8

§2.3 内部控制的方法体系 ......................................... 9

§2.4 内部控制的环境保障 ........................................ 12

§2.5 我国报业集团会计内部控制管理的引入与要求 ................... 15

第三章 S 报业集团会计内部控制现状及不足 ............................ 17

§3.1 我国报业集团发展的历史背景 ................................ 17

§3.2 我国报业集团的性质和特征 .................................. 17

§3.2.1 我国报业集团的性质 ................................... 17

§3.2.2 我国报业集团的特征 ................................... 18

§3.3 S 报业集团概况 ............................................. 19

§3.4 S 报业集团会计内部控制系统的现状及不足 ..................... 20

§3.4.1 法人治理结构不清，产权关系不明 ....................... 20

§3.4.2 经营性人力资源考核机制不健全 ......................... 21

§3.4.3 经营业务信息、评价体系不流畅 ......................... 22

§3.4.4 整体市场风险意识不强 ................................. 22

第四章 S 报业集团会计内部控制方法体系的构建 ........................ 24

§4.1 完善组织结构和法人治理结构 ................................ 24

§4.2 统一财务制度，建立结算中心 ................................ 28

§4.3 实行财务人员委派制 ........................................ 30

§4.4 建立全面预算管理制度 ...................................... 31

§4.5 成立独立监事会，健全集团内部审计 ........................... 36

§4.6 综合业务风险，完善考评机制 ................................ 37

§4.6.1 报业集团绩效考核方式：EVA 指标 ....................... 38

§4.6.2 职能部门绩效考核方式：绩效工资 ....................... 41

第五章 S 报业集团会计内部控制环境的塑造 ............................ 43

§5.1 制度建设的强制环境 ........................................ 43

§5.2 财务网络的信息环境 ........................................ 45

§5.3 组织文化的软性环境 ........................................ 46

第六章结论与展望 .................................................. 50

§6.1 结论 ...................................................... 50

§6.2 展望 ...................................................... 50

参考文献 ............................................................ 52

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 ...................... 55

致谢 .............................................................. 56

第一章绪论

§1.1 选题背景及意义

2008 年7月，广西少年报社原社长、总编辑马玉周贪污公款 54 万元，一审被

判14 年；2009 年11 月，宁波日报报业集团原党委书记、社长张秉礼涉嫌从集团

出版建设项目中收受贿赂 39 万元，被判十年三个月；同年 12 月，原《体坛周报》

社长瞿优远等 8人涉嫌贪污、受贿、挪用公款数额巨大，并导致国有资产流失近

亿元，造成恶劣影响。

频发的报业集团经济案件以及集团中早已司空见惯的盲目投资现象，暴露了

我国报业集团管理中有效内部控制的缺失，尤其是有效的会计内部控制问题。我

国报业集团建设、发展已有 14 年时间，如何建设好有中国特色的报业集团一直为

人们所关注。业界和学界研究讨论的热点多集中在报业集团的管理方法、组织架

构、投资战略上，对报业集团财务管理方面的研究略显冷清。报业集团的财务管

理大致与集团企业相近，但由于我国的报业集团并没有完全转性为企业，其财务

运作与企业仍有区别。

目前，我国报业集团仍处于在市场中摸石头过河的探索期，管理理念逐步转

变，财务控制也在新旧理念的夹缝中探索着合适的发展道路。这种探索需要理论

的支持和指导。现实的教训也使我们看到了会计内部控制的重要性，看到从理论

的高度探讨报业集团如何建立起有效的内部控制体系的必要性和紧迫性。本文聚

焦在报业集团财务管理中的一个重要内容——会计内部控制上，把会计内部控制

的理论与方法导入报业管理，吸取国外传媒集团的经验，通过对 S报业集团的调

查，了解并改进我国报业集团在会计内部控制上的方法和措施，试图为我国报业

集团的会计内部控制找到具有可行性的发展道路。

§1.2 文献综述

§1.2.1 国外相关研究

内部控制是一个古老又与时俱进的话题，从 19 世纪末至今，它历经五个阶段，

每一次进步，都存在实质性的变革，决不仅仅是概念的翻新，其核心可概括为“修

己安人”。“修己”是公司的自我治理，是企业法人治理结构的自我调整与约束；“安

人”是引进、开发、使用人力资源以实现企业持续发展、规避风险的目标和愿景。

总之，内部控制经历了一个不断发展、逐渐完善的过程。

第一阶段，起步阶段。最初的内部控制定义为内部牵制，基本是以查错防弊

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摘要：

摘要自1996年5月，我国第一个报业集团——广州日报报业集团挂牌成立，中国报业掀起了集体化“组团”热浪，由于报社原来固有的党政体系和重组时行政力量的干预，加之报业集团高层领导的经济案件频现，中国报业集团会计内部控制体系的不健全开始被越来越多的关注。本文从我国报业集团发展的历史背景入手，分析了现阶段发展的性质与特征，引出了我国报业集团会计内部控制管理存在的问题与要求，并以S报业集团为例，提出了会计内部控制方法体系的构建和内部控制环境塑造的重要性。我国的报业集团已经营了十余年，但是，由于报业集团组织结构和法人治理结构的不完善；市场风险意识不强；经营业务信息、评价体系不流畅；绩效考核机制不健全等因素...

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