萨班斯法案对我国企业内部控制的影响研究

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3.0 赵德峰 2024-11-19 4 4 618.35KB 53 页 15积分

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摘要

现代企业管理中，内部控制就如一把雨伞，风和日丽时，人们感觉不到它的

作用，而一旦电闪雷鸣，马上想到一定是雨伞。未雨绸缪，在公司经营与管理中

时刻实践并不断完善内部控制制度，是保证企业免损害的必备之物。

为了避免安然和世通这样大规模的财务欺诈案件再度出现，美国政府出台了

《2002 年公众公司会计改革和投资者保护法案》又被称作《2002 年萨班斯—奥克

斯利法案》，该法案在《1933 年证券法》、《1934 年证券交易法》作出不少修订的

基础上，建立了一套对企业非常严苛的期望标准。其意义不仅是在会计职业监管、

公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定，严历的惩罚手段也标志着

一个新的资本市场监管时代的到来。

作为对《萨班斯法案》借鉴，我国也开始编制相应的内部控制规范标准框架

文件。被俗称为中国版“萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》，于 2008 年

6 月 28 日由财政部、证监会等五部委联合发布。计划于 2009 年 7 月 1 日起在上

市公司范围内率先施行，并鼓励其他大中型企业贯彻执行。

全文主要分为三个层次。

第一层次，为全文提供理论的基础和研究的意义，其中阐述了国外内部控制

理论的演变和国内内部控制的现状。尤其是对我国企业内部控制现状，从(1)我国

内部控制法规的建设，(2)我国企业内部控制存在的问题等二个方面进行了表述。

主要章节为第 2、3 章。

第二层次，阐述了本文的主要研究问题，即《萨班斯法案》对我国企业的影

响。通过对《萨班斯法案》出台背景与其主要内容和核心条款的分析，探讨了它

对我国在美国已上市公司的企业管理、成本和法律影响，以及对未在美国上市公

司的影响。主要章节为第 4 章。

第三层次，针对我国企业内部控制存在的问题，从内部控制环境、风险控制、

信息与沟通和内部监督四个方面，提出借鉴《萨班斯法案》完善和加强我国企业

内部控制的思路。主要章节为第 5 章

关键字：萨班斯法案企业内部控制影响

ABSTRACT

Modern enterprise management, internal control is like an umbrella, sunny,

people feel its function, and once the thunder and lightning, think must be an umbrella.

A company, in business and management of practice and constantly improve the

internal control system of enterprise, is from damage.

In order to avoid Enron and WorldCom financial fraud cases of large-scale again,

the United States government promulgated a public company accounting reform in

2002 and investor protection act, also known as the Sarbanes Oxley - 2002, the

Sarbanes Oxley legislation in the act of 1933, the securities law, the securities

exchange act of 1934 to many revision is established, on the basis of a set of

expectations of enterprises very harsh standard. The meaning is not only in the

accounting profession supervising and corporate governance, the securities market

supervision made many new regulation, strict punishment also marks a new era of the

committee on capital markets regulation.

As for the Sarbanes Oxley act, China began to prepare the corresponding internal

control criteria framework document. Be called "Chinese version of the Sarbanes

Oxley act," the enterprise internal control basic norms, on June 28, 2008, by the

ministry of finance, securities issued jointly by five ministries, etc. Plan in 2009 July

1st in the range of listed companies, and to encourage other large or medium-sized

enterprise implementation.

The article consists of three layers.

The first level, to provide theoretical basis and the full significance of research,

which describes the evolution of internal control theory of foreign and domestic

situation of internal control. Especially for Chinese enterprises' internal control from

(1), in the construction of internal control regulations, (2) the enterprise internal control

problems of two aspects as. Main section is the chapter 2 and the chapter 3.

The second level, expounds the main research problems, namely the Sarbanes

Oxley act, the influence of Chinese enterprises. Based on the Sarbanes Oxley act on its

main contents and core background in terms of the analysis of China, this paper

explores its already listed companies in the enterprise management, cost and legal

effect and not in the United States to the effect of listed companies.

Main section is the chapter 4.

The third level, the enterprise internal control problems, from the internal control

environment, risk control, information and communication and internal supervision

from four aspects, and puts forward the Sarbanes Oxley act, "perfect and strengthening

our country enterprise internal control. Main section is the chapter 5.

Key Word: Sarbanes-Oxley Act，the enterprise，internal control，effects

中文摘要

ABSTRACT

第一章：绪论 ...................................................................................................................1

§1.1 研究背景 ..........................................................................................................1

§1.2 研究目的与意义 ..............................................................................................1

§1.2.1 研究目的 ...................................................................................................1

§1.2.2 研究意义 ...................................................................................................2

§1.3 研究内容与文章框架 ......................................................................................2

第二章：内部控制理论演变 ...........................................................................................5

§2.1 内部控制理论的演变阶段 ..............................................................................5

§2.1.1 内部控制的萌芽阶段—内部牵制 .........................................................5

§2.1.2 内部控制的奠基阶段——内部控制制度 .............................................6

§2.1.3 内部控制的发展阶段——内部控制结构 .............................................7

§2.1.4 内部控制的完善阶段——内部控制整体框架 .....................................8

§2.1.5 内部控制的成熟阶段——企业风险管理框架 .....................................9

§2.2 内部控制理论的演变原因及特点 ................................................................10

§2.2.1 内部控制理论的演变原因 .....................................................................10

§2.2.2 内部控制理论的演变特点 .....................................................................11

第三章我国内部控制现状分析 ...............................................................................13

§3.1 我国内部控制规范建设的现状和评析 ......................................................13

§3.1.1 我国内部控制规范建设的现状 ...........................................................13

§3.1.2 我国内部控制规范建设的评析 ...........................................................14

§3.2 我国企业内部控制存在的问题 ..................................................................15

§3.2.1 忽视内部控制环境建设 .......................................................................16

§3.2.2 内部控制与企业目标缺乏联系 ...........................................................17

§3.2.3 风险管理缺失 .......................................................................................19

§3.2.4 控制活动不到位 ...................................................................................20

§3.2.5 信息与沟通不顺畅 ...............................................................................21

§3.2.6 执行力和监督力欠缺 ...........................................................................21

第四章萨班斯法案对我国企业内部控制的影响 .....................................................23

§4.1 萨班斯法案的出台背景 ..............................................................................23

§4.2 萨班斯法案的主要内容及其核心条款 ......................................................24

§4.2.1 萨班斯法案的主要内容 .......................................................................24

§4.2.2 萨班斯法案的核心条款 .......................................................................25

§4.3 萨班斯法案对我国企业的影响 ..................................................................28

§4.3.1 萨班斯法案对我国内控法规建设的影响 ...........................................28

§4.3.2 对在美国上市的我国企业的影响 .......................................................29

§4.3.3 对非美国上市的我国企业的影响 .......................................................32

第五章借鉴萨班斯法案对我国企业内控建设的思路 .............................................35

§5.1 建设内部控制环境 ......................................................................................35

§5.1.1 强化公司治理结构的有效性 ...............................................................35

§5.1.2 加强内控企业文化建设 .......................................................................36

§5.1.3 案例：青岛海尔集团 ...........................................................................37

§5. 2 精心构建内部控制评价流程 .....................................................................38

§5.2.1 构建内部控制评价的原因 ......................................................................38

§5.2.2 识别和评估内部控制风险 ...................................................................38

§5.2.3 内部控制的自我评估 ...........................................................................39

§5.2.4 案例：振华港机外汇风险管理 ...........................................................40

§5.3 完善丰富信息与沟通 ....................................................................................40

§5.3.1 完善信息与沟通 .........................................................................................40

§5.3.2 利用信息技术 .............................................................................................41

§5.3.3 案例：邯钢的“信息与沟通”体系 ............................................................. 41

§5.4 充分利用内部监督 ......................................................................................42

§5.4.1 重新认识内部审计 ...............................................................................42

§5.4.2 从“幕后”走向“前台”的内部审计师 ................................................... 43

§5.4.3 案例：山东 JH 集团公司的内部审计 ................................................ 43

第六章结论 ...................................................................................................................45

附录 .................................................................................................................................47

参考文献 .........................................................................................................................49

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果 .............................................51

致谢 .............................................................................................................................53

第一章绪论

§1.1 研究背景

为了遏制和防范财务舞弊等行为，各国政府都在着手研究并制定相关法规，

以强化对本国企业经营行为的监管和促进企业建立完善的内部控制体系。

从当前内部控制发展水平来看，欧美国家的理论和法规较为完整和系统，尤

其是美国针对安然、世通等财务欺诈事件，出台了《2002 年公众公司会计改革和

投资者保护法案》，由于该法案由美国参议院银行委员会主席萨班斯和众议院金融

服务委员会主席奥克斯利联合提出，所以又称作《2002 年萨班斯—奥克斯利法案》

（简称《萨班斯法案》）。《萨班斯法案》不仅仅是对美国《1933 年证券法》、《1934

年证券交易法》作了不少修订和对会计职业监管、公司治理以及证券市场监管等

方面增加了许多新的规定，更重要的是其建立了一套对企业非常严苛的期望标准，

严历的惩罚手段也标志着一个新的资本市场监管时代的到来。

我国的企业内部控制在政府和相关部门充分重视下，企业内部控制规范体系

建设取得了较大的成绩。这些规范主要由国家、证券监督管理部门和行业监管机

构等制定的有关法律、法规、指引构成。虽然随着经济环境的变化和多方面的努

力，在内部控制的规范建设方面做了许多扎实有效的工作，但与国际先进、成熟

的内部控制规范体系相比较，仍然存在着不小的差距和一些亟待解决的问题。

《企业内部控制基本规范》及其相关细则由财政部、审计署、证监会、银监

会、保监会等五部委联合发布，原计划于 2009 年7月1日起首先在上市公司范围

内施行，并鼓励非上市公司的其他大、中型企业执行。目前考虑执行成本和我国

会计年度等因素，延后至 2010 年1月1日开始执行。在这个素有中国版《萨班

斯法案》的规范即将初步实施的时候，来研究萨班斯法案对我国企业内部控制的

影响以及如何借鉴萨班斯法案，来提升我国企业在内部控制手段，是非常必要和

有意义的。

§1.2 研究目的与意义

§1.2.1 研究目的

《萨班斯法案》是美国公司治理上最影响深远的一个法案。法案的出台，改

变和提升了企业在加强公司治理模式，丰富了许多在内部控制上的作法。

本文通过对内部控制理论的演变和我国内部控制现状的分析，在总结《萨班

斯法案》对我国企业内部控制的影响基础上，希望能够借鉴《萨班斯法案》，对我

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摘要现代企业管理中，内部控制就如一把雨伞，风和日丽时，人们感觉不到它的作用，而一旦电闪雷鸣，马上想到一定是雨伞。未雨绸缪，在公司经营与管理中时刻实践并不断完善内部控制制度，是保证企业免损害的必备之物。为了避免安然和世通这样大规模的财务欺诈案件再度出现，美国政府出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》，该法案在《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作出不少修订的基础上，建立了一套对企业非常严苛的期望标准。其意义不仅是在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面做出了许多新的规定，严历的惩罚手段也标志着一个新的资本市场监管时代的到来。作...

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