电子政务财政投入绩效审计研究

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3.0 侯斌 2024-11-19 4 4 952.52KB 68 页 15积分

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摘要

近年来，随着我国民主化改革的推进，人民群众参政议政的热情不断高涨，

公众不仅要求政府机构、公共事业单位提供更多更好的服务，还关注政府机构、

公共事业单位提供的服务所耗费的财务和经济方面的资源以及提供的服务所产生

的效果。单纯的财务审计和合规性审计已难以满足公众要求，而在前者基础上发

展起来的绩效审计很快成为政府审计发展的一种趋势。实施绩效审计的首要环节

就是确定审计项目，这些审计项目往往是社会公众十分关心的问题，电子政务财

政投入绩效审计正是一个绩效审计的合适选题。电子政务财政投入作为国家公共

投入的组成部分，体现了国家意志，作为关乎政府效率和管理能力的窗口，其是

否能够提高公共服务的质量，建立和发展公共责任机制，提高社会公众的满意程

度，改善社会公众对政府公共部门的信任，都需要一系列科学合理的审计指标体

系和审计流程，以从客观的角度做出评价。在我国，电子政务财政投入绩效评价

的理论和实践起步较晚，尚未形成完善的理论与方法体系，还是一个比较新的研

究课题。本文研究的主要内容如下：

（1）在对国内外相关研究进行综述的基础上，提出了本文的研究内容。分析

了我国电子政务财政投入的现状和存在的问题，凸显了对电子政务从财政投入到

功能产出进行综合绩效审计的重要性。

（2）结合我国电子政务建设的特点，论述了绩效审计的理论依据，回顾了政

府绩效审计的发展历程，分析了政府绩效审计的本质特征，并结合我国电子政务

发展的水平和我国现阶段的国情，提出了开展电子政务绩效审计的指导思想、目

标、原则和重点。

（3）从“投入”和“产出”两个角度设计了电子政务财政投入绩效审计的评

价指标体系，具体构建了电子政务建设全程财政投入绩效审计的评价指标和基于

功能相近的多个电子政务系统绩效审计的评价指标，并提出了综合绩效评价指标

的形成思路。

（4）提出了电子政务财政投入绩效审计流程的设计思路，分别探讨了电子政

务建设全程财政投入绩效审计和基于功能相近的多个电子政务系统绩效审计在准

备阶段、实施阶段和报告阶段应进行的主要工作。

（5）对全文进行了总结，提出了参考性的政策建议，并指出了电子政务财政

投入绩效审计需要进一步研究的主要问题。

关键词：绩效审计电子政务绩效评价指标审计流程

ABSTRACT

In recent years, with the advance of democratic reform, there is increasing

enthusiasm on people to involve themselves in government and political affairs. Public

not only requires government and public institutions to provide more and better services,

but also concerns the cost of the financial and economic resources spent on the services

provided by the government and public institutions , and the effect of the services

provided. Purely financial audit and compliance audit has been difficult to meet the

public demand. Performance audits soon became a trend in the development of the

Chinese government audit. The primary part to implement the performance audit is to

identify the items of audit, which are usually issues of enormous concern to the public.

E-government is a suitable topic for the performance audit. As an important component

of the public finance investment, investment on E-government shows the country’s

determination. As a window showing the government’s efficiency and management

capability, whether it can raise the quality of public service, establish and develop the

public responsibility system, improve the public satisfactory, make the public put more

trust on the government department, we need to construct a series of scientific and

reasonable standards to evaluate from an objective perspective. The theory and practice

on E-government’s performance audit started comparatively late in China, and the

theory and system has not matured yet. So this is a comparatively new subject. The

main points of the dissertation are as follows.

(1) On the basis of making a comprehensive survey of corresponding research at

home and abroad, the dissertation’s content is brought forward. It analyses the status

quo and the issues of current public finance investment on E-government, and the

importance of corresponding performance audit becomes more obvious.

(2) It discussed the theoretical foundation of the performance audit given the

character of E-government in China, reviewed the developing course of performance

audit, analyzed the essential character of government performance audit. It put forward

the guidelines, objectives, principles and key points given the E-government developing

level and the current situation of China.

(3) It contrived the evaluation index system of auditing the performance of

E-government invested by public finance from two aspects: devotion and output. It

constructed the evaluation index system of auditing the performance of the

whole-period construction of an E-government project and the evaluation index system

of auditing the performance of several E-government projects with the similar function.

And the thoughtway of integrated performance evaluation was advanced.

(4) It put forward the thoughtway for contriving the process of auditing the

performance of E-government invested by public finance. The main tasks in preparing

period, executing period and reporting period of the following two auditing were

researched: the performance of the whole-period construction of an E-government

project and the performance of several E-government projects with the similar function.

(5) It made the conclusion of the whole article, put forward the advisory policies

and suggests, and pointed out the main issues needing researching.

Key Words ：Performance audit, E-government, Performance

evaluation index, Audit process

中文摘要

ABSTRACT

第一章绪论 ...................................................... 1

§1.1 课题研究的背景与意义 ....................................... 1

§1.2 课题相关研究综述 ........................................... 3

§1.3 课题研究的目标 ............................................. 8

§1.4 课题的研究内容、研究方法与论文框架 ......................... 9

§1.4.1 研究内容 .............................................. 9

§1.4.2 研究方法 ............................................. 10

§1.4.3 论文框架 ............................................. 10

§1.5 本章小结 .................................................. 11

第二章电子政务财政投入的现状与存在的问题分析 .................... 12

§2.1 我国电子政务财政投入的现状 ................................ 12

§2.1.1 投入总量 ............................................. 12

§2.1.2 投入的重点领域 ....................................... 13

§2.1.3 财政投入的地区差异 ................................... 16

§2.2 我国电子政务财政投入存在的问题分析 ........................ 17

§2.3 文章小结 ................................................... 18

第三章电子政务财政投入绩效审计的理论依据 ......................... 20

§3.1 政府绩效审计的发展与本质特征 .............................. 20

§3.2 绩效审计的理论基础 ........................................ 24

§3.3 电子政务绩效审计制度建设的指导思想、目标、原则和重点 ...... 29

§3.3.1 电子政务绩效审计制度建设的指导思想 ................... 29

§3.3.2 电子政务绩效审计制度建设的目标 ....................... 29

§3.3.3 电子政务绩效审计制度建设的原则和重点 ................. 30

§3.4 本章小结 .................................................. 31

第四章电子政务财政投入绩效审计的评价指标体系 ..................... 33

§4.1 电子政务项目建设全程财政投入绩效审计的评价指标 ........... 34

§4.1.1 审计评价指标 ......................................... 34

§4.1.2 指标体系的构建 ....................................... 38

§4.2 基于功能相近的多个电子政务系统绩效审计评价指标 ............ 40

§4.2.1 审计评价指标 ......................................... 40

§4.2.2 指标体系的构建 ....................................... 41

§4.3 综合绩效指标 .............................................. 46

§4.4 本章小结 .................................................. 47

第五章电子政务财政投入绩效审计流程 ............................... 48

§5.1 电子政务财政投入绩效审计流程的设计思路 ..................... 48

§5.2 电子政务项目建设全程财政投入绩效审计流程 .................. 49

§5.2.1 准备阶段 ............................................. 49

§5.2.2 实施阶段 ............................................. 52

§5.2.3 报告阶段 ............................................. 53

§5.3 基于功能相近的多个电子政务绩效审计流程 .................... 53

§5.3.1 准备阶段 ............................................. 53

§5.3.2 实施阶段 ............................................. 55

§5.3.3 报告阶段 ............................................. 56

§5.4 电子政务绩效审计的结果分析 ................................ 56

§5.5 本章小结 .................................................. 56

第六章全文总结、政策建议及需要进一步研究的问题 ................... 58

§6.1 全文总结 .................................................. 58

§6.2 政策建议 .................................................. 59

§6.3 需要进一步研究的问题 ...................................... 59

参考文献 .......................................................... 61

在读期间公开发表的论文 ............................................ 64

致谢 .............................................................. 65

第一章绪论

电子政务公共财政投入作为国家公共投入的组成部分，体现了国家意志，作为

关乎政府行政效率和管理能力的窗口，其是否能够提高公共服务的质量，建立和

发展公共责任机制，提高社会公众的满意程度，改善社会公众对政府公共部门的

信任，都需要一系列科学合理的衡量标准从客观的角度做出评价。在我国，电子

政务财政投入绩效评价的理论和实践起步较晚，尚未形成完善的理论与方法体系，

电子政务财政投入绩效审计还是一个比较新的研究课题。

本章阐述了选择我国电子政务财政投入绩效审计作为研究课题的背景及意义

（§1.1），在对相关研究进行综述（§1.2）的基础上，提出了本课题的研究目标

（§1.3），确定了本文的研究内容、研究方法与论文的框架结构（§1.4）。最后对

本章内容进行了小结（§1.5）。

§1.1 课题研究的背景与意义

当今电子政务日益成为世界各国政府的重点发展目标，并提升至国家战略的

高度。根据联合国教科文组织的调查，

89%的国家都在不同程度上着手推动电子政

务的发展，并投入了大量的人力、财力和物力。我国也把推行电子政务作为一项

基本国策，自 1999 年推行“政府上网工程”以来,全国县以上政府机关已全部上

网,大部分地级城市都提供了简易的政务网站,中央及各省会城市和部分沿海地级

市已初步建成了基于数字证书等安全可信技术设施的电子政务网络。据统计,近年

来我国每年花费在电子政务方面的总投资超过 300 亿人民币,目前我国电子政务建

设正围绕“两网一站四库十二金”工程重点展开。

然而，电子政务作为一项由财政投入的公共品，难免不会出现公共财政投入

领域存在的共性问题，突出表现为投入效益不够理想，如低水平重复建设，盲目

投入、错误决策、轻率决策、工程质量低劣，严重损失浪费，严重违法违规等。

同时，电子政务是一项投资大、风险高、周期长、见效慢的社会化系统工程，对

政府而言是新的管理实践和研究领域，其建设成功与否，不仅关系到投入资金的

产出效益，还直接影响公民对政府的信任度和支持率。然而,国际上越来越多的实

践和研究表明,电子政务项目的失败可能性极高,存在高度的风险。根据The

Standish Group的调查,美国2000年的政府和工业部门的所有IT项目,仅28%成功,

另外23%被取消,其余的49%部分合格。美国2002年所有的政府和企业的信息技术

项目中,就“预算”、“功能”及“按时完成”3类指标进行评价,大约只有29%算

电子政务财政投入绩效审计研究

是成功的,22%的项目被撤消,其余的项目只能说是部分成功,不能完全按上述3类

指标完成。作为开展电子政务绩效审计比较早的美国，其电子政务合格率尚且如

此不容乐观，那么起步晚的发展中国家情况又是如何呢？联合国在2003年《联合

国2003年全球公共领域报告：处于十字路口的电子政府》的报告中，就把电子政

务划分为三类：第一类，浪费的电子政务，即“有投入，无产出”；第二类，无

目标的电子政务，即“有产出，无效益”；第三类，有意义的电子政务，即“有

产出，有效益”。该报告对全球电子政务的调研表明，经济处于发展中的国家,电

子政务项目失败的概率达60%～80%之高。

鉴于电子政务的高失败率和高风险,西方国家大量研究机构如经济合作与开

发组织 (Organization for Economic Co-operation and Development,简称OECD) 、

IBM公司、世界市场研究中心与布郎大学、爱森哲(Accenture) 、联合国与美国行

政学会、哈佛大学国际发展中心(Center for International Development at Harvard

University) 等都开展了对电子政务绩效评估的研究。从西方国家的实践来看,电子

政务的绩效评估一方面作为项目全程管理的手段,能够指引电子政务建设的方向,

改善政府治理水平；另一方面也将提高政务产出质量,获取公民支持与信任。

就电子政务发展现状来看，互联网实验室在《中国电子政务战略研究报告》

中总结了我国电子政务发展存在的三个误区：“沙滩上”的电子政务，即把电子

政务简单视同于网站，忽视了电子化内部办公和协同办公的建设；“单兵突进”

的电子政务，即电子政务建设处于领先地位的多数是某些重要政府职能部门，如

海关、税务、公安等，或是部分发达地区，如北京、上海、广东等；“孤岛型”

电子政务，即缺乏统一的战略规划，大量的资源不能共享，效率低下。这些发展

误区与电子政务的全局性和创新性特征是相悖的。在政府的责任和绩效日趋公开

的情况下，电子政务建设的成功与否，不仅关系到投入资金的产出效益，还会影

响到公民对政务的信任度和对政府的支持率。加上公民知情权高涨因素，结合“不

可测量，则无法管理”的公共管理理念，建立健全有效的电子政务绩效评估体系

已是刻不容缓的事实。作为对国家财政财务收支真实、合法、效益负有监督职责，

对权力的制约和监督具有重要作用的国家审计机关，有责任自觉地在政府投入领

域探索开展绩效审计，为公共经济管理服务。当然，国家审计机关同样也有必要

对我国电子政务领域公共财政投入实施绩效审计，独立评价电子政务公共投入是

否具有经济性、效率性和效果性，即所谓的“3E”审计；“3E”对电子政务公共

财政投入具有导向作用，是电子政务项目建成后发挥应有作用的保证，也为今后

电子政务的建设与进一步完善提供方向,从而引导我国电子政务建设走上健康发

展的道路。

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摘要：

摘要近年来，随着我国民主化改革的推进，人民群众参政议政的热情不断高涨，公众不仅要求政府机构、公共事业单位提供更多更好的服务，还关注政府机构、公共事业单位提供的服务所耗费的财务和经济方面的资源以及提供的服务所产生的效果。单纯的财务审计和合规性审计已难以满足公众要求，而在前者基础上发展起来的绩效审计很快成为政府审计发展的一种趋势。实施绩效审计的首要环节就是确定审计项目，这些审计项目往往是社会公众十分关心的问题，电子政务财政投入绩效审计正是一个绩效审计的合适选题。电子政务财政投入作为国家公共投入的组成部分，体现了国家意志，作为关乎政府效率和管理能力的窗口，其是否能够提高公共服务的质量，建立和发展公共...

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