基于EVA方法的A银行绩效考核体系优化研究

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摘要

商业银行伴随着市场经济发展而产生，它是以经营工商业存、放款为主要

业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。经历了最近几个世纪的快速发

展，目前商业银行已经成为经济活动中最主要的资金集散机构，银行业对整个社

会的市场经济活动的影响越来越至关重要。商业银行在国民经济中的地位特

殊而且重要。

与一般工商企业一样，商业银行是以盈利为目的的企业。随着我国国有商

业银行体制改革的不断推进，其经营管理水平的也在不断提高，市场竞争的能力

及意识也在不断增强。为了进一步提升其竞争力，我国的商业银行在绩效管理方

面进行了持续地尝试和改进，并取得了一定的成效。

EVA 即经济增加值，它是指在扣除产生利润而投资的资本的成本之后所剩下的

利润，EVA 的核心思想是一个公司只有在其资本收益超过为获得该收益所投入的资

本的全部成本时才能为股东带来价值。目前，基于 EVA 的绩效考核方法已在大部

分跨国商业银行业里得到了广泛地应用，他们依托于先进的信息系统软件，建立

起完整的 EVA 计算考核体系，上到整个银行，下至各下属分支行、部门、产品以

及客户的 EVA，以此为基础，建立起以 EVA 为核心的业绩评价体系。目前，在我国

已经有很多商业银行开始围绕 EVA 来完善其绩效考核体系，比如 A 银行。

我们通过对 A 银行的绩效评价方法的现状进行分析，结合 EVA 理论体系，对

会计科目的 EVA 调整、RAROC 对 EVA 值的完善、基期绩效测算方法的调整、基层行

EVA 考核激励的调整和基层行负责人 KPI 指标完善等几个方面对其以 EVA 为核心考

核体系进行了完善及改进。使 EVA 成为各级银行经营者真正关注的指标，引导经

营者更加关注企业资本运行效率，实现企业价值最大化，使银行的市场竞争力得

到有效增强。

关键词：商业银行绩效管理 EVA 体系

ABSTRACT

Commercial bank plays a major role in the market economy. It’s a financial firm

which comes into being to meet the needs of the market economy and socialized mass

production. After hundred years of rapid devolvement, it’s now becoming the main hub

for the capital flow among the social economy environment. Commercial bank becomes

the critical part of national economy around the world.

Just as other industries, profit is the foundation and final target for all the activities

of commercial banks, and profit is the main internal driven force for all the commercial

banks. With the further development of the national financial reform process, civil

commercial banks are facing more and more intense competition environment. To

increase the competition capacity, civil commercial banks have tried many efforts to

enhance their internal performance management system, and they gained noticeable

improvement in it.

Economic Value Added (EVA) is the after-tax cash flow generated by a business

minus the cost of the capital used to generate that cash flow. EVA focuses on the real

profit versus paper profit from traditional financial statements. EVA is a performance

metric that calculates the creation of shareholder value, but it distinguishes itself from

traditional financial performance metrics such as net profit and earnings per share. EVA

theory has been widely accepted in the commercial banks of western countries. Most

modern commercial banks have established their Performance Management System

based on EVA theory. Also, in recent years, many civil commercial banks are starting to

apply EVA to improve their Performance Management System. Bank A is one of them.

By studying and anglicizing the current EVA based Performance Management

System of A bank, we incorporate the EVA theory to improve its Performance

Management System in the following perspectives: Adjusting the related accounting

subjects, adjusting the estimation method for base-period performance, improving the

stimulation strategy for branch banks and improving the branch bank manager’s KPI

metrics. Through these improvements, we improve A bank’s competition capacity by

making the EVA the main focus of the executives, so that they can actively adjust their

vision and activities to make A bank stronger and stronger in the competition.

Key Words: Commercial Bank，Performance management, EVA，System

摘要

ABSTRACT

第一章导论...................................................................................................................1

§1.1 选题的背景及意义...........................................................................................1

§1.2 国内外相关文献综述.......................................................................................2

§1.2.1 关于我国商业银行绩效考评体系的文献综述....................................2

§1.2.2 国外以 EVA 为核心的绩效考评体系文献综述....................................3

§1.3 研究框架及主要内容......................................................................................4

§1.4 研究的主要方法..............................................................................................6

§1.5 本文的研究特色..............................................................................................7

第二章经济增加值（EVA）方法概述...........................................................................9

§2.1 现有绩效考核方法简介..................................................................................9

§2.1.1 360 度综合考核 ....................................................................................9

§2.1.2 关键绩效指标法.................................................................................10

§2.1.3 基于 BSC 的绩效考核 .........................................................................12

§2.1.4 基于目标的绩效考核.........................................................................14

§2.2 EVA 评估的起源 .............................................................................................15

§2.3 EVA 评估法的主要内容与特点 .....................................................................16

第三章 A 银行绩效考核体系的现状分析 ....................................................................19

§3.1 A 银行绩效考评的现状 .................................................................................19

§3.2 A 银行考核体系存在的问题及分析 .............................................................19

§3.2.1 激励机制的不平衡.............................................................................20

§3.2.2 支行业务转型导致的矛盾.................................................................21

§3.2.3 新职能岗位的考核缺失.....................................................................21

§3.2.4 对长期战略的支持不足.....................................................................22

第四章 A 银行 EVA 绩效考核体系的改进 ....................................................................23

§4.1 方案改进的原则与思路.................................................................................23

§4.2 经济资本的测算...........................................................................................24

§4.3 方案改进的内容.............................................................................................25

§4.3.1 会计科目的 EVA 调整 .........................................................................25

§4.3.2 RAROC 对EVA 值的完善................................................................ 27

§4.3.3 基期绩效测算方法的调整.................................................................30

§4.3.4 调整基层行 EVA 考核激励 .................................................................31

§4.3.5 基层行负责人 KPI 指标完善 .............................................................34

第五章完善应用 EVA 的配套措施 ...............................................................................39

§5.1 总量激励制度.................................................................................................39

§5.2 员工激励制度.................................................................................................40

§5.3 EVA 考核及激励的保障措施 .........................................................................41

第六章结论与展望.......................................................................................................43

§6.1 研究结论........................................................................................................43

§6.2 进一步研究的展望.........................................................................................44

参考文献.........................................................................................................................45

在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果.............................................49

致谢.............................................................................................................................51

第一章导论

§1.1 选题的背景及意义

商业银行的绩效考评体系伴随着商业银行业的发展不断而完善，经过几十年

的改进和发展，西方商业银行已经普遍建立起了较为成熟的考核体系。上世纪七

十年代开始，随着绩效理论的日趋丰富，对银行业的绩效研究也越来越深入，银

行绩效评价考核开始采用以财务指标为核心的考核体系，以财务指标为核心充分

体现了对股东和投资者的重视，在这个阶段银行考评的主要指标包括银行的权益

报酬率和资产收益率等。该体系主要包括了对银行的创造利润、风险控制及运营

能力的考核，并应用该考核的结果来激励银行各层次员工，引导他们采用更高效

的方式来促进银行业务的健康发展。随着银行业的进一步发展，该基于财务的考

评体系逐渐暴露出越来越多问题。理论界和银行界开始意识到会计信息难以完整

地体现银行的经营状况，从而导致当前以财务为核心的考核体系存在一定的弊端。

由此人们开始在将财务数据作为绩效考核的基础数据同时，将企业的行业竞

争力及其客户关系的处理等非财务评价一同纳入企业绩效考核内容。理论学家做

了大量的研究和实践工作，证实了产品创新、客户服务和质量等非财务因素也是

企业取得成功的重要因素。以此为基础，得出了评价银行绩效必须同时关注影响

银行的财务因素和非财务因素的结论，绩效考评中以财务指标为基础，能够帮助

银行提高其盈利水平，与之相辅相成，非财务的因素对给银行提升其经营盈利能

力也有很大的辅助作用。

银行业发展到上世纪末，开始越来越重视提高客户服务质量，以此为出发点，

商业银行开始不断地改善其经营和管理结构，通过大量的业流程重组和业务创新，

更加强调对客户满意度的追求。与之相适应的，其绩效考核体系也在不断的升级

以强调非财务因素所占比重，一系列非财务的指标开始逐步被加入绩效考核体系，

银行绩效考核体系开始日益完善。

随着近年来国内金融市场的逐步开放，外资银行开始进入中国开展业务，直

接对国内银行的业务产生了一定的冲击，这导致国内的银行业竞争日益白热化。

国内银行面对这种情况感受到了来自外资银行的压力，以提高自身竞争力。其中，

建立科学和完善的绩效管理体系是一个很重要的内容。通过充分学习和借鉴国外

商业银行在这方面的长处，逐步改善现有的绩效考核体系，从而全面促进银行管

理水平和运营效率的提升。

由于效率和效果是绩效管理的核心主体，所以绩效管理的目标便是通过一定

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摘要商业银行伴随着市场经济发展而产生，它是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。经历了最近几个世纪的快速发展，目前商业银行已经成为经济活动中最主要的资金集散机构，银行业对整个社会的市场经济活动的影响越来越至关重要。商业银行在国民经济中的地位特殊而且重要。与一般工商企业一样，商业银行是以盈利为目的的企业。随着我国国有商业银行体制改革的不断推进，其经营管理水平的也在不断提高，市场竞争的能力及意识也在不断增强。为了进一步提升其竞争力，我国的商业银行在绩效管理方面进行了持续地尝试和改进，并取得了一定的成效。EVA即经济增加值，它是指在扣除产生利润而投资的资本的成本之后所剩下...

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