基于社会责任场域的企业税务信息披露研究

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3.0 李江 2024-09-24 9 4 663.13KB 59 页 160积分

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摘要

企业社会责任问题目前在理论界与实务界正越来越受到重视。作为一个现代

企业，应承担的社会责任也日趋广泛，不但涉及企业日常活动的各个方面，而且

逐渐向社会公众等其他利益相关者渗透。当前企业社会责任已经从单纯的理论探

索走向实证分析，各项研究成果对于企业社会责任活动也起到了巨大的推动作用。

向社会公众披露真实准确的信息，尤其是披露财务信息是企业的基本社会责

任，而税务信息在广义上属于财务信息，又有着与财务信息不同的独特之处，完

善企业税务信息披露自然能够增进企业社会责任的履行，加之依法缴纳税金本属

于企业社会责任的最基本要求，税务信息披露可以很好的反映企业的税金缴纳情

况，因此税务信息披露在履行企业社会责任中的作用可见一斑。

本文立足于企业社会责任场域，在对税务信息做出清晰阐述后，结合案例分

析税务信息披露的现状，探讨造成税务信息披露滞后的原因，并针对发现的问题

和存在的原因，提出切实可行的改进措施，使企业税务信息披露更为充分，披露

内容更为准确，从而更好的履行其社会责任。

全文创新点在于提出税务信息披露对于履行企业社会责任的重要性，强调站

在社会责任场域来看待税务信息披露问题；全面分析了税务信息与财务信息的关

系，重点阐明税务信息的特别之处；提出了税务信息报告的构想，并设计了税务

信息报告中较为重要的税务信息社会责任表的若干指标，对完善税务信息披露展

开了全方位多视角的探讨，使得基于社会责任场域的企业税务信息披露不仅在理

论上有坚实的基础，而且在实际应用中也切实可行。尤其是对纳税申报信息的选

择性披露的构想，具有较强的应用性。

完善税务信息披露，推动企业社会责任的履行是一个持久的过程，需要学术

界和实务领域各相关方面的共同参与和支持，本文旨在对这一新兴领域进行初步

研究，以期获得清晰的认识与结论。

关键词：税务信息披露；企业社会责任；纳税申报信息；独立税务报告

ABSTRACT

The corporate social responsibility gains increasingly attention in theory and

practice fields in nowadays. As modern enterprises, the corporate should bear more

widespread social responsibility, which is not only involved in all aspects of day-to-day

activities, but gradually infiltrates to the public and other stakeholders. Today, corporate

social responsibility grows up from a simple theory to an empirical analysis, and the

research results have played a tremendous role in promoting the corporate social

responsibility movement.

Disclosure true and accurate information to the public, especially disclosure

financial information, is the basic corporate social responsibility. Tax information

belongs to the generalized financial information, but it’s different from financial

information .The Improvement of corporate tax information disclosure can naturally

enhance the implementation of corporate social responsibility. Meanwhile, paying taxes

according to the law is the most basic social responsibility, and then the role of tax

information disclosure in the performance of corporate social responsibility is evident.

This paper based on the corporate social responsibility field. First, I expatiate the

concept of tax information clearly. And then with cases of disclosure of tax information,

I get the status of tax information disclosure. Analysis of the reasons for the information

delay actuality of tax information disclosure is the third step. The last step is to suggest

the improvement measures according to the identified problems and the hidden reasons.

With these steps, the corporation gain accurate disclosure of tax information and fulfill

social responsibility better.

The innovation of this paper is: it identifies the importance of the tax information

disclosure which plays a significant role in the fulfillment of corporate social

responsibility. It emphasizes that we should treat tax information disclosure from the

view of social responsibility .It also gives a comprehensive analysis of the relationship

between the tax information and financial information and highlights the different

characteristics of tax information. It puts forward the idea of tax information report, and

designs a number of index in tax information& social responsibility table to improve the

disclosure of tax information with launching a comprehensive multi-angle study. Tax

information disclose in the field of corporate social responsibility not only have a firm

foundation in theory, but also in practical areas. It has a widespread application

especially on the disclosure of tax reporting information.

Improving the disclosure of tax information and promoting corporate social

responsibility is a long-lasting process, and it needs participation and support from

academic areas and practice fields. The paper seeks to conduct preliminary research to

play the role of greater returns.

Key Words: Tax information disclosure; Corporate social responsibility; Tax

reporting information; An independent tax report

III

第一章绪论..........................................................1

第一节研究背景 .................................................. 1

第二节研究目的 .................................................. 3

第三节研究方法与内容框架简述 .................................... 4

第二章税务信息披露理论基础与相关研究综述............................ 6

第一节税务信息披露理论基础研究 .................................. 6

第二节税务信息披露及信息披露相关研究动向综述 ................... 12

第三章企业社会责任场域的税务信息研究............................... 16

第一节税务信息的一般特征 ....................................... 17

第二节基于社会责任场域的税务信息 ............................... 20

第四章税务信息披露现状与原因分析................................... 21

第一节税务信息披露现状分析 ..................................... 22

第二节披露现状之原因分析 ....................................... 28

第五章税务信息披露改进构想......................................... 32

第一节增加纳税申报表的选择性披露 ............................... 33

第二节增强已有财务报表的税务信息集中度与信息量 ................. 37

第三节构建独立税务信息报告 ..................................... 41

第四节完善相关法规逐步试行改革 ................................ 43

第六章结论........................................................ 44

参考文献............................................................ 48

附录................................................................ 51

致谢............................................................... 516

浙江财经学院硕士学位论文

第一章绪论

第一节研究背景

现今世界各国证券法都毫无例外地确立了信息披露制度1。由于信息披露的内

容是多方面的，因而对信息披露的研究也从规范到实证涉及各个领域。一般认为，

信息披露理论的核心是要说明在信息不对称条件下，外生性披露与内生性披露对

市场契约选择和效率的影响（Verrecchia,2001）。2因此，信息披露理论的研究范畴

涵盖了从信息发布、信息传导、信息解读到信息反映的资本市场、信息揭示过程，

以及信息制度、信息效率，市场透明度等系列化披露效率问题。信息披露的研究

范围之大，领域之广早已超乎人们先前的想象。然而，目前国内学术界对涉及税

务信息披露的研究却是极为少见。什么是税务信息？税务信息有何重要作用？为

什么要披露税务信息？究竟我国税务信息披露现状如何，是否需要改进，又该如

何改进，这都是需要思考的问题。而从社会责任3角度看待税务信息披露，将企业

进行税务信息披露作为推动企业的社会责任履行的动因，把税务信息披露与企业

社会责任紧紧的联系在一起加以研究，则是本文旨在突破的重点。

在企业信息披露活动轰轰烈烈展开过程中，现代企业理论则正在进行着一场静

悄悄的革命，更宽泛的企业权力理论有取代产权代理理论获得迅速发展的势头。

而企业社会责任标准化研究能够解释企业内部各种权力之间的制约关系及权力之

间的制衡与提升，因此，随着企业权力理论的发展，对企业社会责任的探讨越来

越多。对社会责任，较有影响力的定义由 Carroll（1979）提出，他认为“企业社

会责任意指某一特定时期社会对组织所寄托的经济、法律、伦理和自由决定(慈善)

的期望”，并于 1991 年建立了著名的社会责任金字塔图：

1 以美国为例，美国联邦证券法主要由 1933 年至 1940 年制定的六部法案和 1970 年制定的一部法案共七部法

案以及其后的修订案组成。这些法案分别是：《证券法》(SA .1933)，《证券交易法》( SEA.19 34)，《公用事

业控股公司法》(PUHCA.1934)、《信托契约法》(TIA.1939)，《投资公司法》(ICA.1940)，投资顾问法》(IAA.1940)

和《证券投资者保护法》(SIPA.1970)。这七项既相关又独立的法案中都或多或少规定了信息披露的要求，

确立了信息披露制度，其中以 1933 年证券法和 1934 年的交易法尤为重要．

2 这里，所谓外生性披露是指系统外部给定的披露变量及水平，而内生性披露是指系统内部信息的传递与变

化．

3 20 世纪 20 年代英国学者欧利文·谢尔顿（Oliver Sheldon）首次提出“企业社会责任”概念。目前，在世界

范围内，“Corporate Social Responsibility（CSR）”已由一种理念发展到企业行为再到政府的立法行动，

学术界、企业界和政府对企业社会责任都非常关注,进行了大量的研究、讨论和实践，取得了很多理论和现实

成果．

浙江财经学院硕士学位论文

慈善责任

成为一个好的企业公民

给社区捐献资源

改善生活质量

伦理责任

行事合乎伦理

有责任做正确、正义、公平的事

避免损害利益相关者的利益

法律责任

守法

法律是社会关于对错的法规集成

遵守“游戏”规则进行活动

经济责任

盈利

几乎所有的活动都建立在盈利的基础

图 1 企业社会责任金字塔模型图4

该金字塔模型把企业社会责任分成四个层次，即慈善责任、伦理责任、法律

责任和经济责任。作为各类利害关系人的信托受托人，社会责任模型要求企业积

极实施利他主义的行为，以履行企业在社会中应有角色。

基于社会责任场域的企业涉税活动同样要承担多层次的社会责任。首先几乎

任何企业活动都是建立盈利的基础之上，涉税活动也不例外，都在一定程度上体

现了企业社会责任的基础层面即经济责任。其次作为租税社会的基本成员，企业

依照法律法规的要求缴纳税款，属于履行基本社会责任，类似于金字塔模型中的

法律责任。再次税务信息披露可以满足利益相关者的信息需求，提供给公众众多

种渠道用以获取所需信息，这相当于金字塔模型中的伦理责任，即通过税务信息

披露避免损害利益相关者的利益从而强化了其社会责任的履行。当然作为一个谋

求持续发展的现代企业，做到以上三点是远远不够的，在迈向成熟企业发展的过

程中必然要求企业主体承担更多的社会责任，例如充分利用税法对捐赠的优惠条

款发展慈善事业回馈社会，发展环保产业等等都可以归入金字塔模型的最高层面

——慈善责任。本文所要讨论的基于社会责任场域的税务信息披露问题，主要反

映企业涉税活动体现的第二层社会责任——伦理活动，同时将对其体现的慈善责

任作简单分析。

本文的研究立足于我国企业的税务信息披露现状,假定企业是一个意识到承担

4 图 1 引自Carroll， A．B．The Pyramid of Corporate Social Responsibility：Toward the Moral Management

of Organizational Stakeholders (J)．Business Horizons，1991，34(4) 39-48．

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摘要企业社会责任问题目前在理论界与实务界正越来越受到重视。作为一个现代企业，应承担的社会责任也日趋广泛，不但涉及企业日常活动的各个方面，而且逐渐向社会公众等其他利益相关者渗透。当前企业社会责任已经从单纯的理论探索走向实证分析，各项研究成果对于企业社会责任活动也起到了巨大的推动作用。向社会公众披露真实准确的信息，尤其是披露财务信息是企业的基本社会责任，而税务信息在广义上属于财务信息，又有着与财务信息不同的独特之处，完善企业税务信息披露自然能够增进企业社会责任的履行，加之依法缴纳税金本属于企业社会责任的最基本要求，税务信息披露可以很好的反映企业的税金缴纳情况，因此税务信息披露在履行企业社会责任中的...

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