国有控股公司社会责任信息披露与财务绩效的关系研究

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3.0 李江 2024-09-24 4 4 530.13KB 67 页 160积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

随着社会主义市场经济的发展，特别是“科学发展观”与“和谐社会”理念

的提出，与企业社会责任（CSR）有关的实践与理论研究意义愈显突出。顺应国

际企业社会责任运动的趋势，加大对企业社会责任会计的研究和实施力度，已再

次引起了我国会计界人士的高度关注和重视。

本文立足于国有企业的社会责任信息披露现状，通过实证分析，探索社会责

任信息披露与企业财务绩效之间的关系，激励企业通过积极披露社会责任信息提

高财务绩效，并深层次探讨促进企业披露社会责任信息的有效措施，树立企业良

好的社会形象，协调企业的利益相关者各方的利益，促进企业健康和谐地持续发

展。

全文主要包括四个章节：

第一章绪论部分，主要说明本文的研究背景、选题目的及其理论意义和现实

意义，并对文章的研究内容和研究思路作了说明。

第二章为文献回顾和理论基础。由于对国有企业社会责任信息披露与财务绩

效关系实证研究的文献很少，本文主要回顾了与其相关的研究成果，包括国有企

业社会责任的研究成果和企业社会责任与财务绩效的关系研究成果。本文的理论

基础主要是关于社会责任信息披露的理论，包括反映强制性信息披露的有效市场

假说理论、信息不对称理论和反映自愿性信息披露的委托代理关系理论。

第三章是我国国有控股公司社会责任信息披露与财务绩效关系的实证研究。

本章是文章的核心，首先在学术界已有研究的基础上提出三个基本假设：企业的

营运能力与企业的社会责任信息披露率正相关；企业的盈利能力与企业社会责任

信息披露率正相关；企业的成长性与企业社会责任信息披露率正相关。通过社会

责任信息披露指标的设计、样本的选择、数据的搜集和整理及相关变量的统计分

析，得出以下结论：①样本公司的社会责任信息整体披露水平不高；②统计分析

的结果显示，企业的运营能力、盈利能力和发展能力与企业社会责任信息披露率

都呈正相关。

第四章为研究结论及相关政策性建议，对实证结论部分进行了进一步的归纳

和总结。另外针对国有企业社会责任信息披露程度普遍偏低的状况，本文就如何

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提高企业社会责任信息披露和完善社会责任报告进行深入探讨，并提出了一些政

策性建议。

论文结束语部分简要总结了本文的创新点及研究的局限性。

本文的主要创新之处，一是突破了企业社会责任与企业绩效关系的研究惯例，

从会计学角度出发，研究国有企业的社会责任信息披露与财务绩效的关系问题；

二是社会责任信息的指标设计，在年报准则和 2006 年商务部制定的《中国公司责

任报告编制大纲(草案)》基础上做了新的分析，设计出更加实用的社会责任信息

指标体系；三是对社会责任信息的披露从内容和形式上都作了深入探讨，并提出

了相应的政策性建议；四是借助了内外因的辨证分析方法，从企业内部动力和外

部压力两方面探讨了促进企业社会责任信息披露的措施。

关键词：国有控股公司；社会责任；信息披露；财务绩效

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III

ABSTRACT

With the development of the socialist market economy, in particular the “concept of

scientific development” and “harmonious society” are proposed, the theory and

practice relevant to corporate social responsibility are more important. Comply with

the trend of movement on international corporate social responsibility, the study and

practice on corporate social responsibility have became more and more essential in

accounting field in China.

Based on the disclosed information of the state-owned enterprises’ social

responsibility, this essay analyzes the relationship between the information disclosure

of corporate social responsibility and financial performance in an empirical method,

and encourages corporate to improve financial performance through the information

disclosure. Meanwhile, the essay further discusses some effective measures of

disclosing information of corporate social responsibility, in order to build a well social

image, to coordinate each one’s benefit of all benefit-relevant ones, and improve the

healthily and harmoniously sustainable development of corporate.

The paper is mainly constituted by four sections. The Chapter I mainly introduces

the research background, purpose and significance of the paper.

Chapter II is concluded by Review of relevant researches and theories. Review of

relevant researches include: the researches on social responsibility of state-owned

enterprises, and the researches on relationship between corporate social responsibility

and financial performance. The relevant theories include: the Efficient Market

Hypothesis theory on mandatory information disclosure, asymmetric information

theory and the principal-agent relationship theory on voluntary information

disclosure.

Chapter III is the Empirical Study, analyzing on the relationship between the

information disclosure of corporate social responsibility and financial performance in

the state-owned holding companies. In this part which is the core of this paper. First

of all, the author proposes three hypothesises based on the others’ researches: the

positive correlation between the enterprise transport business ability and information

disclosure of corporate social responsibility, the positive correlation between the

enterprise profit ability and information disclosure, and also the positive correlation

between the enterprise growth and information disclosure. Then the author designs an

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index of the information disclosure, choosing samples, collecting data and statistically

analyzing relevant variables, the conclusion shows that: ①the level of CSR

information disclosure is weak. ②the conclusion shows that three hypothsises are

right in the factor analysis, and they are correlatively positive.

In Chapter IV the paper sums up conclusions and proposes suggestions concerning

the relevant policy, further concluding the empirical study. Besides, under the special

circumstance of low level of the stated-owned corporate social responsibility, it also

further explores brings up some advices on how to improve information disclosure

level of corporate social responsibility and improve the social responsibility report.

Conclusion of the paper sums up the innovations and the limits of relevant

researches.

The main innovations of the paper are as follows: First, the paper breaks through

an ordinary rule in researching corporate social responsibility and corporate

performance. Meanwhile, it studies the relationship between information disclosure of

the stated-owned corporate social responsibility and financial performance from an

accounting way. Then the paper designs a more effective index system of social

responsibility which is worked out based on analyzing the annual norms and the “Draft

Outline of Compiling Report of Chinese Corporates’ Responsibilities” published by

Department of Commerce in 2006. Thirdly, it explores information disclosure of social

responsibility from inside and outside, and proposes some constructive suggestions. At

last, it uses dialectical analysis of inner and outer factors for discussing how to improve

information disclosure level of social responsibility from the inner force and outer

stress of enterprise.

Keywords: State-owned holding companies; Social responsibility; Information

disclosure; Financial performance

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第一章绪论 ........................................................ 1

第一节研究背景 .................................................... 1

第二节研究目的与意义 .............................................. 2

第三节研究内容及思路框架 .......................................... 3

第二章文献回顾与理论基础 ........................................... 5

第一节国内外相关文献综述 .......................................... 5

第二节本文研究的理论基础 ......................................... 11

第三章国有控股公司CSR信息披露与财务绩效关系的实证研究 ............. 16

第一节假设的提出 ................................................. 16

第二节企业社会责任信息的指标体系设计 ............................. 17

第三节研究样本与资料来源 ......................................... 25

第四节实证分析 ................................................... 28

第四章研究结论及政策性建议 ........................................ 41

第一节本文主要结论和观点 ......................................... 41

第二节加强企业CSR信息披露的政策性建议 ............................ 43

结束语 .............................................................49

参考文献 ........................................................... 51

附录 ............................................................. 54

致谢 ........................................................... 5462

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表目录

表 2-1 Pava 等(1996)和 ULLmann(1985)关于企业社会责任与财务绩效关系的研究..... .8

表 2-2 Griffin 和Mahon（1997)有关企业社会绩效和财务绩效的关系研究结论...........9

表 2-3 1997 年后企业社会责任与财务绩效关系研究的结论...........................9

表 3-1 中国年报准则要求披露的主要内容........................................ 18

表 3-2 中国公司责任报告编制大纲(草案)建议公司披露的主要内容.................. 21

表 3-3 《大纲》与年报准则共同要求披露的内容....................................23

表 3-4 《大纲》要求披露而年报准则没有规定的内容................................24

表 3-5 年报准则要求而大纲未作要求的内容......................................24

表 3-6 社会责任信息指标体系.................................................. 25

表 3-7 样本企业所属行业明细表................................................ 26

表 3-8 变量定义表............................................................27

表 3-9 相关性分析............................................................30

表 3-10 回归分析结果.........................................................31

表 3-11 变量共同度........................................................... 33

表 3-12 特征根与方差贡献表................................................... 33

表 3-13 旋转后的因子载荷阵................................................... 34

表 3-14 因子的回归分析变量定义表.............................................34

表 3-15 因子分析下的回归分析结果............................................. 35

表 4-1 企业生命周期与披露模式对应关系....................................... 46

附录 1 样本公司列表.........................................................56

附录 2 CSR 信息披露情况表——自愿性信息.....................................58

附录 3 CSR 信息披露率和财务数据表............................................61

图目录

图 1-1 研究思路框架图.........................................................4

图 2-1 企业社会责任金字塔模型.................................................5

图 3-1 样本公司责任信息披露率折线图......................................... 29

图 3-2 样本公司责任信息披露状况图............................................29

图 4-2 “正常型”企业生命周期图................................................46

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第一章绪论

第一节研究背景

公众对企业社会责任(Corporate social responsibility，CSR)问题的关注由来已

久。在 1995 年召开的世界社会发展首脑会议上，前联合国秘书长科菲·安南提出

了全球企业加入社会责任 “全球契约”(Global Compact)的设想，更是兴起了全

球范围内企业社会责任运动的热潮。1999 年 1 月在达沃斯世界经济论坛年会上，

安南正式提出“全球契约”计划，并于 2000 年 7 月启动。

在我国，企业社会责任运动发展时间还不长，但是发展速度和影响越来越大。

在企业社会责任信息方面，很多企业都在不同程度上进行了披露。2007 年7月16

日首届“中国企业社会责任报告国际研讨会”上传出消息，截至 2007 年6月22 日，

中国发布社会责任报告的企业共有 34 家，其中，国有企业占了八成 ①。我国中央

企业正式出台的第一份社会责任报告是 2006年3月10日发布的《国家电网 2005

年社会责任报告》，随后很多国有企业或国有控股公司都发布了单独的社会责任报

告，诸如：中石油、中海油、中海壳牌、建设银行、中铝公司、中远集团、中国

移动等。有的已经连续几年发布了与CSR有关的报告，其中中远集团发布的《中远

集团 2005 年可持续发展报告》荣登联合国全球契约典范榜，以中远集团为代表的

国有企业在CSR的履行和披露方面都已成为中国企业的典范。中远集团、国家电网

公司、中国移动、中石油等近期发布的企业社会责任报告，也给这些公司带来了

的巨大社会效应。

此外，政府部门也在积极推动企业披露社会责任信息。2006年1月1日《中

华人民共和国公司法》修订案正式施行，要求公司要承担社会责任。商务部跨国

公司研究中心、社科院世界经济与政治研究所联合制定了《中国公司责任报告编

制大纲(草案)》（以下简称大纲）、《中国公司责任评价办法(草案)》，参照有关国际

机构的报告模板，以及 30 家世界著名跨国公司的公司责任报告，在 2006 年2月

份的“企业、公司责任与软竞争力峰会”上正式发布，并向全社会征求意见。2006

① 34 家企业发布社会责任报告国企占八成。http:www.hj.cn/html/News/China/2007-7/17/0771708101998863.htm

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摘要：

浙江财经学院硕士学位论文I摘要随着社会主义市场经济的发展，特别是“科学发展观”与“和谐社会”理念的提出，与企业社会责任（CSR）有关的实践与理论研究意义愈显突出。顺应国际企业社会责任运动的趋势，加大对企业社会责任会计的研究和实施力度，已再次引起了我国会计界人士的高度关注和重视。本文立足于国有企业的社会责任信息披露现状，通过实证分析，探索社会责任信息披露与企业财务绩效之间的关系，激励企业通过积极披露社会责任信息提高财务绩效，并深层次探讨促进企业披露社会责任信息的有效措施，树立企业良好的社会形象，协调企业的利益相关者各方的利益，促进企业健康和谐地持续发展。全文主要包括四个章节：第一章绪论部分，主要...

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