基于内部控制视角的企业失败风险预防问题研究

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3.0 李江 2024-09-25 4 4 609.65KB 61 页 150积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

从企业出现在经济舞台上开始，企业失败问题就不可避免地和企业发展联系

在一起。就如同任何生物体有生就有死一样，企业有成功就有失败。随着市场经

济的飞速发展，企业的寿命日益缩短，失败的案例逐渐增多。从表面上看，这些

失败案例都与特定的环境有关，带有一定的偶然性，但是透过种种表象可以发现，

这些企业之所以最终走向不归之路，其根源均在于内部控制的失效。因此，本文

在理论分析内部控制失效与企业失败关联性的基础上，针对目前我国企业内部控

制的现状，提出完善内部控制的具体措施。

本文共分五章：第一章，绪论。该章是本文的总括部分，主要是简述本文的

研究意义、研究思路与方法、本文的创新点以及本文研究的基本思路框架。第二

章，企业失败研究的文献综述。本章主要阐述国内外企业失败研究的发展历程，

并对相关文献进行归纳和评述，指出国内外理论界研究的不足之处。第三章，企

业失败的界定及其风险特性。本章在对与企业失败相关的几个概念进行辨析的基

础上，对企业失败的定义进行界定，并指出研究企业失败及其风险预防问题应该

采取广义的企业失败的概念。接着总结出企业失败具有可预测性、可控制性和内

部为主等三大特性。第四章，内部控制失效与企业失败的关联性分析。本章首先

明确内部控制的含义及其组成要素，然后阐述内部控制的作用，接着在理论分析

内部控制失效与企业失败之间关联性的基础上，通过发放调查问卷，指出我国企

业在内部控制方面存在的问题，并结合案例研究进一步证实内部控制失效是导致

企业失败的根源。第五章，研究结论与预防措施。本章在前面几章论述的基础上，

得出内部控制只是企业成功的必要条件而不是充分条件这一结论。企业即使建立

完善的内部控制，也未必一定能成功，但是，如果企业没有遵循内部控制的规律，

那么企业必定走向失败。针对我国企业内部控制存在的问题，本章提出改善企业

内部控制，预防企业失败，实现可持续发展的具体措施。

本文的主要创新点：

1．研究角度比较新颖。从国内外研究的状况来看，目前，理论界和实务界主

要是运用统计和数学的方法，从财务角度研究企业失败问题，而本文则是从内部

控制的视角来研究这一问题，这使得本文的研究视角区别于现有的理论研究。这

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也是本文选题的立足点。

2．研究方法比较全面。从文献检索情况看，在研究企业失败问题时不乏理论

分析和实证分析的研究文献，但是它们往往各有侧重，要么重理论分析，要么重

实证研究，而将理论分析和实证分析有机结合在一起者却很少。本文则将理论分

析和实证调查有机地结合在一起，从而使本文的研究方法更加全面和具有综合性。

3．提出企业失败风险的三大特性。对于企业失败及其风险，人们有不同的认

识和理解，本文基于理论分析而将企业失败风险的特性概括为可预测性、可控制

性和内部性等三大特性，为制定防范企业失败风险的策略奠定基础。

4．分析内部控制失效和企业失败之间的关联性。本文既从理论上阐述内部控

制失效与企业失败的关联性，又从问卷调查的统计结果分析得到有力支持。

关键词：内部控制；失效；企业失败；风险

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ABSTRACT

Since enterprises appeared on the economic stage, the question of enterprises

failure has be linked to enterprises development unavoidably. As any organism was born

with death, there are some enterprises which are successful; meanwhile there are some

enterprises which are failed. As the development of market economy at full speed, the

life-span of enterprises is shortened day by day, and the case of enterprises failed

increases gradually. Outwardly, these cases of enterprises fail all relate to particular

environment, but from the presentation of enterprises fail, we can found that the reason

why these enterprises failed is that internal control is ineffective. Therefore, the

measures about how to improve internal control are brought forward on the basis of

analysis the current status of internal control in China and on the analysis of the

relationship between ineffective of internal control and enterprises failure.

The dissertation constitutes of five parts. The first part introduces the meaning,

method, thought of research, and innovations. The second part concentrates on the

reference review of enterprises failure. After introducing development process of

enterprises failure, this dissertation finds the deficiency of theory research at home and

abroad. The third part is about the definition of enterprises failure. Through

discrimination on the concept of enterprises failure and its related concepts, this

dissertation point out that enterprises failure research should be based on generalized

concept. The fourth part concentrates on the relationship between ineffective of internal

control and enterprises failure. Through the form of questionnaire and case study, we

find that the current problems existing in the internal control of enterprises. The sixth

part is to expound some suggestion to improve internal control of enterprises, to prevent

enterprises failure and to achieve sustainable development.

The main innovation of the dissertation is listed as follows:

1. Researching enterprises failure through the view of internal control, which is

different existing study.

2. Research methods are comprehensive.

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VII

3. This paper presents that the risk of enterprises failure can be predicted and

controlled, at the same time, the inside is the main point that lead to enterprises failure.

4. Analyzing the relationship between ineffective of internal control and

enterprises failure systematically.

Keywords: internal control; ineffective; enterprises failure; risk

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VIII

第一章绪论 ....................................................... 1

第一节研究意义 ................................................... 1

第二节研究思路与方法 ............................................. 2

第三节本文的基本思路框架 ......................................... 3

第四节本文研究的创新点 ........................................... 3

第二章企业失败研究的文献综述 ..................................... 5

第一节企业失败研究的发展历程 ..................................... 5

第二节企业失败研究文献的归纳和评述 ............................... 8

第三章企业失败的界定及其风险特性 ................................ 11

第一节企业失败的界定 ............................................ 11

第二节企业失败的风险特性 ........................................ 15

第四章内部控制失效与企业失败的关联性分析 ........................ 17

第一节内部控制的含义 ............................................ 17

第二节内部控制的功能和运行机制 .................................. 18

第三节内部控制失效与企业失败的关联性理论分析 .................... 20

第四节基于内部控制视角的企业失败问卷调查 ........................ 23

第五节基于内部控制视角的企业失败案例研究 ...................... 29

第五章研究结论与预防措施 ........................................ 33

第一节研究结论 ................................................ 33

第二节预防措施 ................................................ 34

参考文献 .......................................................... 48

附录一......................................................... 51

附录二......................................................... 52

致谢............................................................ 57

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第一章绪论

第一节研究意义

一、理论意义

企业失败及其风险预防问题自 20 世纪 30 年代以来，一直是国外理论界和实

务界研究的一个重要课题之一。我国从 20 世纪 80 年代进行经济改革开放之后，

随着市场经济发展和市场竞争的加剧，企业失败的事例经常发生，每年都有很多

企业因失败而倒闭关门，也正因此，如何预防企业失败风险已经引起我国有关部

门和理论界的高度关注。然而，从现有研究文献看，国内外对于企业失败问题的

研究大多是从财务的角度，运用统计和数学的方法，依靠财务指标来研究企业失

败问题，研究视野往往局限于财务危机领域，研究角度狭窄、单一，研究结论亦

不够全面。本文另辟蹊径，从内部控制的角度，按照超越财务指标分析的、更加

综合的思想来分析、解释企业失败问题，并以此为基础设计预防企业失败和完善

企业内部控制系统的措施。本文所进行的研究将在一定程度上弥补现有研究的缺

陷，丰富企业失败风险预防研究的内容，将有关的理论研究积极地向前推进一步。

二、实用价值

改革开放二十多年来,我国企业获得了快速发展,涌现出一大批不但在国内家

喻户晓、而且在国际上也有较高知名度的成功企业。然而,在这些风光无限的成功

企业背后,却还有一批企业由于种种原因很快销声匿迹。民谣“太阳落山了，霸王

别姬了，巨人倒下了，飞龙折翅了，三株枯萎了，秦池病重了，爱多伤心了，长

江阻塞了，幸福痛苦了”就是中国企业“流星现象”最生动的写照。

2006 年 7 月 3 日，中国企业联合会管理现代化办公室向国务院有关领导和中

央财经领导小组办公室报送了一份名为《中国失败企业之原因探析》的研究报告，

该报告搜集了国内十几家不同所有制性质、不同行业、不同规模、不同发展阶段

具有代表性的失败企业,从其自身经营管理和外部环境两方面进行了研究分析,总

结出了我国失败企业之原因的一些共性问题。报告显示，中国企业的“流星现象”

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绝大多数不是外部因素和客观因素造成的，而是企业内部管理失控造成的，其中

多元化经营失败、个人决策失误、超速成长、基础管理薄弱、企业改制失败、过

度资本运作等是造成中国企业失败的八大内因。

“失败的企业最有研究价值，凋谢的花瓣最有珍藏价值”。这是因为，研究

成功企业的成功之道,可以为其他企业提供指导和借鉴，但是，这很容易局限于模

仿、复制的层次，让我们只是知道该“怎么做”，而分析失败企业的失败之因,则

可以让其他企业从别人失败教训中学习到“为什么”，引以为鉴,以免重蹈覆辙。

成功的案例，并不意味着我们用同样的方法，做同样的事都能够获得同样的成功，

然而知道别人失败的原因，却能够避免自己将来遭遇同样的失败。

目前我国企业在如何预防企业失败方面缺乏必要的理论指导。一些企业甚至

对自己的失败怨天尤人，将失败的原因完全归咎于外部和客观因素而没有充分认

识到内部控制失效在企业失败方面所起的重要影响。本文将企业失败问题置于内

部控制的视角下进行研究，将有助于纠正上述不当认识，同时本文的研究也将为

企业预防失败，实现可持续发展提供必要的理论指导和帮助。这既是本文的实践

价值之所在，也是本文研究的出发点和归宿点。

第二节研究思路与方法

一、研究思路

首先，简述本文的研究意义、研究思路与方法、本文的创新点以及本文研究

的基本思路框架；其次，总结归纳国内外企业失败的研究现状和存在的不足，提

出本文的立足点，进而通过界定企业失败的含义及分析企业失败的特性，明确了

本文研究的方向；然后，在理论分析了内部控制失效与企业失败关联性的基础上，

通过问卷调查并结合案例研究说明我国企业内部控制存在的问题；最后，本文提

出了改善企业内部控制，预防企业失败，实现可持续发展的具体措施，期望能够

给企业带来一定的帮助。

二、研究方法

本文根据研究需要选择不同的研究方法。既采用理论归纳和演绎方法，又采

用实际调查分析方法，既进行定量分析，又进行定性分析。这些方法结合在一起，

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摘要：

浙江财经学院硕士学位论文IV摘要从企业出现在经济舞台上开始，企业失败问题就不可避免地和企业发展联系在一起。就如同任何生物体有生就有死一样，企业有成功就有失败。随着市场经济的飞速发展，企业的寿命日益缩短，失败的案例逐渐增多。从表面上看，这些失败案例都与特定的环境有关，带有一定的偶然性，但是透过种种表象可以发现，这些企业之所以最终走向不归之路，其根源均在于内部控制的失效。因此，本文在理论分析内部控制失效与企业失败关联性的基础上，针对目前我国企业内部控制的现状，提出完善内部控制的具体措施。本文共分五章：第一章，绪论。该章是本文的总括部分，主要是简述本文的研究意义、研究思路与方法、本文的创新点以及本文...

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