内部控制效果及其评价问题研究

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3.0 李江 2024-09-20 4 4 784.25KB 64 页 150积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

1．主要内容和观点

内部控制是一个古老而又充满活力的话题。于企业而言，其实施内部控制管理的目的就是

建立一套自我调节、自我约束的控制系统以便回避经营风险。目前，随着内部控制管理实践

的日益普及以及内部控制研究的不断深入，内部控制的内容也在不断丰富与发展。很多企业

已经认识到了内部控制的重要性，并且建立起了一定的内部控制制度。然而，目前的现实是，

企业建立的内部控制制度，要么因为与企业的经营特点与业务流程不相符，要么因为在实践

中执行不力，其控制效果很不理想，相当多的内部控制制度并没有产生应有的控制效果，甚

至有些制度只是停留于纸上、墙上，基本上形同虚设。因此，如何评价和提高企业的内部控

制效果是我国当前面临的一个重要现实和理论课题。

本文从设计和执行两个方面研究内部控制的效果。在研究内部控制设计的完整性的同时，

更关注其执行的有效性。基于此目的，本文提出了一个内部控制效果的评价体系，以希望把

内部控制的效果进行量化分析。

全文共分为四个部分，先从内部控制效果和评价的概念、产生和发展等基本理论入手，

奠定后续研究的基础；再提出综合性的评价体系，研究评价体系的完整性、评价程序的严谨

性、评价方法的可行性以及评价标准的合理性等问题；然后，采用实证研究方法，调查、分

析目前我国企业内部控制效果的现状及原因；最后，以案例分析的研究方法，阐述前面所提

出的内部控制效果评价体系的具体运用方法。每部分的具体内容如下：

第一部分，首先介绍了内部控制的概念，阐述了内部控制的产生与发展，归纳总结了国

内外内部控制效果评价的研究成果，最后提出了内部控制效果评价的未来拓展。

第二部分，首先阐述内部控制效果的评价目标、主体和对象，接着分析了内部控制效果

的评价程序以及内部控制效果评价的信息披露，再论述内部控制效果评价指标体系的设计原

则、逻辑起点及框架构建，最后建立了内部控制效果的综合评价的指标体系和加权综合评分

方法。

第三部分，先介绍了本次对我国内部控制效果调查的过程及调查结果，然后分析了调查

研究的结论及影响我国内部控制效果的因素。

第四部分，采用案例研究的方法，将内部控制综合评分法运用到案例分析中，验证了评

价体系的合理性、评价方法的可行性及评价结果的可靠性。

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本文认为我国内部控制制度虽有建设，但不尽完善，内部控制规范还未形成完整体系；

内部控制在实际工作中发挥一定的作用，但还不尽如人意，还没有很好地实现内部控制的控

制目标。企业内部应依据业务循环建立内部控制程序，发挥企业内部审计、外部审计的监督

作用。结合我国具体内部控制环境特点，发挥政府在我国内部控制规范制定中的推动功能。

在内部控制中引入适合我国国情和经济发展趋势的内部控制方法，提高我国企业内部控制的

效果。

2．主要贡献

2.1 理论意义

理论上，通过对研究文献的梳理、分析和总结，使有关内部控制效果的理论研究更加系

统化，研究脉络更加清晰，从而为内部控制效果的深入研究奠定基础，丰富内部控制理论的

研究内容。

2.2 应用价值

实践上，通过调查研究，可以摸清我国企业内部控制建设和应用的具体情况，提出了一

套内部控制效果的评价体系，并在此基础上提出改善企业内部控制管理的具体对策，从而帮

助企业提高经营管理水平和竞争力。

关键词: 内部控制；COSO；控制效果；综合评价

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III

ABSTRACT

Internal control has developed for long times. The objects of taking internal control are

constituting an efficient system which make the enterprise be self-adjusted or self-avoided the risk in

the daily operation. Nowadays, more and more enterprises realize the importance of internal control

systems and decide to start up their own internal control systems. However, what disturbs the

manager is the incompleteness and invalidity of internal control systems. Some of them can’t be

according with the operation processors, and some of them can’t be executed well in practice, or

they can’t achieve the goals of previous internal control planning. So, how to evaluate the effect of

internal control in an enterprise and then improve it, are the theoretical and practical problems.

This thesis makes a study from two sides of internal control evaluation, design and executing.

The thesis focuses not only in the design of internal control system, but also in the effects of

executing in operation. For this purpose, the thesis puts up an evaluation system to quantities the

effect of internal control. All the passage has four parts. At first, it summarizes the concept and the

basic theories of the internal control, include the effect and the effect evaluation system, as the basic

research plan. Besides, introduce the synthetic evaluation system, which contains the integrality,

validity and the rationality of internal control’s criterion. Then, a whole research will investigate the

present situation of internal control in China; the passage will show a new system evaluation system

and analyze the related index. In the end, an example will be shown to explain the whole evaluation

system of internal control.

The following is the view points of this passage:

The first part summarizes the concept of internal control and the evaluation about this item,

introduces the history of internal control in China and discussed the further development of internal

control.

The second part, the purposes, measures of evaluation in internal control are introduced, and the

passage describe the evaluation processor and related information exposure.

Besides, the thesis will show the details on the evaluation index and weight-average index systems.

The third part exposes the practical investigation results, which come from the managers in

some corporation, analyze the rationality and validity of the internal effect evaluation system.

The last part take quantized analyzing in a specific example of internal control effect evaluation

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system, proved that the internal control effect system is valid and creditable.

The internal control system in our country are building up, but not appropriate for every

enterprise. In planning the internal control through practical aspects, the internal control system

should be set up for the operation cycle in the enterprise to keep it effective.

The aim of this passage is to put up the effect evaluation system of enterprise’s internal control

though some investigation and a specific example, and the results indicates that the evaluation

system this thesis put forward is scientific and has strong operation in practice. Moreover, we should

have a high level internal control evaluation system fitting both the reality of our country and the

demand of the economic development.

Keywords: internal control; COSO; internal control effect; synthetic evaluation

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第 1 章绪论 …………………………………………………………………1

1.1 研究背景及研究意义 ………………………………………………1

1.2 研究方法 ……………………………………………………………2

1.3 机构体系 ……………………………………………………………2

1.4 主要创新点 …………………………………………………………3

第 2 章内部控制效果及其评价的理论框架 ………………………………6

2.1 相关概念的界定 ……………………………………………………6

2.2 内部控制的产生 ……………………………………………………7

2.3 内部控制效果评价的目标 …………………………………………8

2.4 内部控制效果评价的主体 …………………………………………9

2.5 内部控制效果评价的对象 …………………………………………9

2.6 内部控制效果评价的标准 …………………………………………10

2.7 内部控制效果评价的发展现状 ……………………………………10

2.8 内部控制效果评价的未来发展 ……………………………………12

第 3 章企业内部控制效果的评价程序 ……………………………………14

3.1 内部控制效果评价的基本步骤 ……………………………………14

3.2 内部控制效果评价的技术程序 ……………………………………15

3.3 内部控制效果评价的信息披露 ……………………………………19

第 4 章企业内部控制效果的评价指标体系 ………………………………23

4.1 内部控制效果平价体系的设计原则 ………………………………23

4.2 内部控制效果评价指标体系 ………………………………………24

第 5 章我国企业内部控制效果的调查与分析 ……………………………35

5.1 对我国内部控制效果的调查过程 …………………………………35

5.2 对我国内部控制效果的研究结论及分析 …………………………41

第 6 章企业内部控制效果评价的案例分析 ………………………………43

6.1 辽宁成大股份有限公司概况 ………………………………………43

6.2 辽宁成大内部控制的分析 …………………………………………44

6.3 辽宁成大内部控制的综合评分 ……………………………………50

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第 7 章研究结论、政策建议和局限性 ……………………………………54

7.1 研究结论 ……………………………………………………………54

7.2 政策建议 ……………………………………………………………55

7.3 论文研究的局限性 …………………………………………………56

致谢 …………………………………………………………………………58

参考文献 ………………………………………………………………………59

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浙江财经学院硕士学位论文I摘要1．主要内容和观点内部控制是一个古老而又充满活力的话题。于企业而言，其实施内部控制管理的目的就是建立一套自我调节、自我约束的控制系统以便回避经营风险。目前，随着内部控制管理实践的日益普及以及内部控制研究的不断深入，内部控制的内容也在不断丰富与发展。很多企业已经认识到了内部控制的重要性，并且建立起了一定的内部控制制度。然而，目前的现实是，企业建立的内部控制制度，要么因为与企业的经营特点与业务流程不相符，要么因为在实践中执行不力，其控制效果很不理想，相当多的内部控制制度并没有产生应有的控制效果，甚至有些制度只是停留于纸上、墙上，基本上形同虚设。因此，如何评价和提高企业...

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