企业内部会计控制问题研究

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3.0 朱铭铭 2024-09-20 5 4 236.93KB 24 页 100积分

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摘要

理论界对小企业管理工作的讨论日趋热烈，国家对小企业的发展和小企业

的会计工作也非常重视，2004 年 5 月，财政部颁发了《小企业会计制度》，并于

2005 年 1 月 1 日开始实施，对于规范小企业会计核算，提高会计信息质量起到

了很好作用。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题依然非常突

出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，关注小

企业的内部会计控制研究，使得内部会计控制制度能与小企业有机结合，起到

有效作用，是一个具有现实意义的课题。

本文以上海德烜公司为案例，通过大量学习和参考相关内部控制研究文献

资料，在对该公司进行长期调研的前提下，以内部控制理论为基础，以该公司

内部会计控制为研究对象，对其会计基础工作、货币资金、存货、固定资产、采购

与付款、销售与收款环节的会计控制存在的缺陷和不足进行了分析，并提出了

改进意见和建议。通过本文，希望为该公司进一步加强和完善内部会计控制提

供帮助，为其他小企业建立和实施内部控制提供借鉴和参考，为小企业内部控

制理论的研究提供素材，为内部控制理论提供补充和支持。

关键词：内部控制；内部会计控制；小企业

Abstract

In the more and more competing marketing days, and because of the undefined

and the circumstance and the limitless of peoples’ reorganization on these

undefination, Small and medium-sized enterprises are meeting the huge financial risk.

It is proved that because of debit and capital problem, Small and medium-sized

enterprises steps into management risk. But Small and medium-sized enterprises can

not realizes these risk and do not take any measures to deal with them. At last, it fails

to manage. With the development of Small and medium-sized enterprises, it is urgent

to build up system to control risk. Therefore, it has the significant mean to study the

finance risk control of small and medium-sized enterprises.

This paper studies the small and medium-sized enterprises' financial

characteristics and analysis it reasons and uses the research of financial risk control

for reference in occident, building financial risk control and decision-making system,

as well as effective incentive and restraint mechanism. It brings forward the

corresponding countermeasure and advice in order to keep financial risk away for

small and medium-sized enterprises in effort. At last the author mainly introduces the

status quo about the financial risk management of FZ Import&Export Company, and

analyzes the problem and cause of this company's financial risk and puts forward the

problems and solutions that the risk management system might meet when

implemented.

Keyword: small and medium-sized enterprises ； financial risk financial control ；

financial affairs is controlled

目  录
导言............................................................1
内部控制基本理论................................................2
1 内部会计控制的定义.........................................2
2 内部会计控制的目标.........................................2
上海德烜公司内部会计控制描述.....................................3
1 上海德烜公司概况...........................................3
2 公司会计基础工作基本情况...................................4
3 公司货币资金内部会计控制...................................5
4 公司存货的内部会计控制.....................................6
5 公司固定资产内部会计控制...................................8
6 公司采购及付款业务内部会计控制.............................9
7 公司销售与收款业务内部会计控制............................10
8 公司内部会计控制存在的问题................................10
公司内部会计控制的改进建议......................................13
1 完善公司组织架构..........................................13
2 会计基础工作..............................................14
3 货币资金内部会计控制......................................14
4 存货的内部会计控制........................................15
5 固定资产内部会计控制......................................15
6 采购及付款业务内部会计控制................................15
III

4.7 销售与收款业务内部会计控制................................16

5 结论............................................................18

参考文献..........................................................19

致谢.............................................................20

企业内部会计控制问题研究 1

1 导言

我国小企业在国民经济中的地位越来越重要。根据国家统计局2003年发布的

第二次全国基本单位普查公报，小企业在我国全部企业法人单位中所占的比例已

达到90%以上。根据第八届APEC中小企业会议显示，我国中小工业企业在全国

工业总产值、实现利税中的比重分别达到60%和40%。随着经济的发展，中小企

业在国民经济中的地位将越来越凸显，但是由于小企业自身的特点，如规模小、

管理人员少，业务简单等，小企业普遍存在着会计核算工作不规范，管理基础薄

弱，内部控制不严等问题。理论界对小企业管理工作的讨论日趋热烈，国家对小

企业的发展和小企业的会计工作也非常重视，2004年5月，财政部颁发了《小企

业会计制度》，并于2005年1月1日开始实施，对于规范小企业会计核算，提高会

计信息质量起到了很好作用。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问

题依然非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因

此，关注小企业的内部会计控制研究，使得内部会计控制制度能与小企业有机结

合，起到有效作用，是一个具有现实意义的课题。

企业内部会计控制问题研究 2

2 内部控制基本理论

2.1内部会计控制的定义

在我国，财政部于2001年6月发布的《内部会计控制规范—基本规范(试

行)》中的第二条指出，“本规范所称内部会计控制是指企业为提高会计信息质

量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和

实施的一系列控制方法、措施和程序”。

2.2内部会计控制的目标

内部会计控制的目标是指通过对财产物资保管和会计信息披露等控制对象制

定和实施一系列控制方法、措施和程序所要达到的最终目的和要求，它是建立、

完善内部会计控制，以及有效实施内部会计控制的指南。根据我国《内部会计控

制规范—基本规范》中的第六条规定，内部控制应达到的基本目标是:

1.规范企业行为，保证会计资料真实、完整；

2.堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证企业

资产的安全、完整；

3.确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。

依据内部会计控制的基本目标，企业建立与实施的内部会计控制，要控制企

业的经济活动在国家有关财经法规、制度范围内进行，要保护企业财产物资的安

全完整，要保证会计信息的真实可靠。同时，内部会计控制也是企业内部管理的

需要，是企业自我约束的一种机制。也就是说，内部会计控制应当以贯彻执行本

企业的经营方针，实行最优化管理，提高经济效益，实现经营目标作为最终的目

标。

就小企业而言，由于大多数是私营企业，并且所有者又同时担当着经营者的

角色，因此，小企业的内部控制目标更集中于堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时

发现、纠正错误及舞弊行为，保证企业资产的安全完整这一点上。

企业内部会计控制问题研究 3

企业内部会计控制问题研究 4

3 上海德烜公司内部会计控制描述

1.1上海德烜公司概况

该公司最初是一家小型的家庭式木工作坊，生产品种规格单一的木门，由三

兄弟共同创办。随着市场的扩大和自身发展的需要，于2002年注册成一家有限责

任公司，注册时，在工商部门登记的股权为老大占55%股权，老二占45%股权。

现在的该公司是一家民营有限责任公司。实行独立核算，自主经营，自负盈

亏，自我发展，是具有独立法人资格的经济实体。其主要产品为实木门，生产方

式是按客户需求定制化生产，也承接一些工程项目的木门供应，产品单一，但规

格样式繁多。公司现有职工80余人，是一家典型的民营制造型小企业。公司的组

织结构较为简单，如图1。

图1 公司现行的组织结构图

虽然公司设立了比较齐全的职能部门，但许多部门都只有一人或两人，常常

一人兼多岗。各职能部门的岗位设置和工作内容见表1。

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摘要理论界对小企业管理工作的讨论日趋热烈，国家对小企业的发展和小企业的会计工作也非常重视，2004年5月，财政部颁发了《小企业会计制度》，并于2005年1月1日开始实施，对于规范小企业会计核算，提高会计信息质量起到了很好作用。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题依然非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，关注小企业的内部会计控制研究，使得内部会计控制制度能与小企业有机结合，起到有效作用，是一个具有现实意义的课题。本文以上海德烜公司为案例，通过大量学习和参考相关内部控制研究文献资料，在对该公司进行长期调研的前提下，以内部控制理论为基础，以该公司内部会计控制为...

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