企业年金在养老保障体系中的作用探讨

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3.0 朱铭铭 2024-09-20 4 4 125.85KB 28 页 100积分

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企业年金在养老保障体系中的作用探讨

摘要

按照我国社会保障体系建设总体方案设计，养老保障体系由国家基本养老保险、企

业年金和个人储蓄养老保险三个支柱组成。我国虽然早在十二年前就出台了有关企业

年金发展的政策，但实际发展却极为缓慢，目前企业年金制度覆盖的企业职工仅占

基本养老保险制度覆盖职工的 5%左右，其多层次养老保障体系第二支柱的地位还远

未实现。本文通过分析当前我国企业年金发展的现状，对我国企业年金发展过程中所

遇到的主要问题和障碍进行了分析，并结合西方主要国家发展企业年金经验，从政

府、市场、企业、职工个人四个层面对如何更好的发挥我国企业年金的作用提出了一

些建议。

关键词：养老保障体系；企业年金；养老金替代率

Abstract

According to the design of overall development plan which is concern with our

national social security system, the social endowment insurance system consist of three

parts which is fundamental endowment insurance of country, enterprise annuity and

personal saving endowment insurance. In a few advanced industrial countries, the

development of enterprise annuity system becomes an important part in the system of

endowment insurance and the enterprise annuity has already formed a set of stable system

and standard administration methods. Although, the government released the related

policies about the enterprise annuity developments 12 years ago, in fact, the development

of the enterprise annuity is extremely slow in our country. Currently the enterprise staffs

and workers who participate in the scheme of enterprise annuity takes up 5% of the

numbers of people who are members of the fundamental pension system of country,

consequently, the function about the enterprise annuity as the second part in the

endowment insurance system isn’t still realized. The current situation about the

development of enterprise annuity and the dominant problem and obstacle which come

across in the development of it are analyzed, what’s more, combining with experiences

about the development of enterprise annuity in main western countries, some suggestions

to improve the function of our enterprise annuity are brought forward.

Keywords：The endowment insurance system; enterprise annuity; ratio of substitute the

annuities

目　录
摘   要.....................................................................................................................................I
Abstract..................................................................................................................................II
1绪  论...............................................................................................................................1
1  研究背景..................................................................................................................1
2  研究目的和意义......................................................................................................1
2.1  研究目的........................................................................................................1
2.2  研究意义........................................................................................................1
3  国内外研究现状......................................................................................................2
3.1  国外研究现状................................................................................................2
3.2  国内研究现状................................................................................................2
2养老保障体系的分类以及企业年金的理论基础.........................................................4
1  养老保障体系的分类..............................................................................................4
1.1  多层次的养老保障体系................................................................................4
1.2  单一的养老保障体系....................................................................................4
2  企业年金的涵义和种类..........................................................................................5
2.1  企业年金的涵义............................................................................................5
2.2  企业年金的种类............................................................................................5
3企业年金在养老保障体系中现状、问题及原因分析.................................................7
1  企业年金在养老保障体系中的现状......................................................................7
1.1  企业年金建立现状........................................................................................7
1.2  企业年金制度现状........................................................................................7
1.3  企业年金作用现状........................................................................................8
1.3  企业年金运行多模式并存............................................................................8
1.4  企业年金的投资运营现状............................................................................9
2  企业年金在养老保障体系中存在的问题..............................................................9
2.1  企业年金需求不旺........................................................................................9
2.2  企业年金作用不大......................................................................................10
3  企业年金在养老保障体系中存在问题的原因分析............................................11
3.1  政府因素......................................................................................................11
3.2  市场因素......................................................................................................13
3.3  企业因素......................................................................................................14
3.4  职工因素......................................................................................................15
4完善企业年金作用的对策...........................................................................................16
1  完善政府层面的因素............................................................................................16
1.1  正确定位企业年金......................................................................................16
1.2  降低基本养老保险替代率..........................................................................16
1.3  完善企业年金的相关立法..........................................................................17
1.4  需要税收优惠政策的支持..........................................................................17
2  完善市场层面的因素............................................................................................18
2.1  发展和完善资本市场..................................................................................18
2.2  完善企业年金的监管体系..........................................................................18
3  完善企业层面的因素............................................................................................19
3.1  从国有企业分析..........................................................................................19
3.2  从三资企业分析..........................................................................................20
4  完善职工层面的因素............................................................................................20

4.4.1 增加职工对企业年金的需求......................................................................20

4.4.2 加强对职工权益的保护..............................................................................21

结　论................................................................................................................................22

参考文献..............................................................................................................................23

致　谢................................................................................................................................24

1 绪论

1.1 研究背景

在老龄化和城市化进程加快的时代，家庭的结构发生变化带来的家庭养老功能

的弱化，使得社会化养老模式成为现代各国主要的养老方式。但是，我国现阶段的养

老保障并不能使养老责任在政府、企业、个人之间合理有效地分配。养老改革的过程

中基本养老保险出现了“广覆盖，低保障”的现状以及职工基本养老保险个人账户

空账、隐形债务的问题。基本养老保险在改革中出现的问题不仅使政府承受着巨大的

财政压力，同时也难以保证退休人员的生活水平和在职时相当。而多层次的养老保障

体系中其他层次却没有彻底发挥养老保障的功能。尤其是多层次的养老保障体系中企

业年金的发展缓慢导致了以上功能的失效。因此，现阶段我国养老保障体系改革的当

务之急是明确企业年金在养老保障体系中的正确定位，使其在养老保障体系中应有

的作用得到充分的发挥。具体来说，在微观层面，要使养老金替代率在多层次的养老

保障体系中得到合理优化的配置，企业年金在养老保障体系中承担起应有的责任，

保障企业职工在享受国家的基本养老金的基础上，通过企业年金计划的组建，保证

企业职工退休后的生活水平，使企业本身能在市场上拥有竞争力；在宏观层面，通

过企业年金在养老保障体系中的完善发展，使养老保障体系的运行更贴近我国养老

保障体系的设计目标。

1.2 研究目的和意义

1.2.1 研究目的

我国现阶段的养老保障的目标体系是多层次的养老保障体系，建立多层次的养

老保障体系的目的是为从微观层面保障退休人员分享经济发展的成果，以及企业能

留住本身所需要的核心人力资源，从而保持企业在市场上的竞争力；从宏观层面是

为了保证养老保障体系的建立可以给国家经济的发展提供足够的施展空间，而不是

束缚国家经济的发展。

1.2.2 研究意义

1.2.2.1 理论意义企业年金作为多层次的养老保障体系的重要组成部分，明确企业年

金的作用有利于完善企业年金各方面的理论体系，并且为实际的企业年金的操作提

供理论前提，有助于企业年金在多层次的养老保障体系中的功能定位。

1.2.2.2 实践意义企业年金在养老保障体系中正确的角色定位，必定能保证充分发

挥企业年金在养老保障体系中应有的作用，并对我国现阶段经济的发展带来重大的

影响。发展企业年金，有利于完善社会保障体系，提高职工退休后的生活水平，改善

企业内部的分配结构，增加企业的凝聚力和竞争力；同时可以积累资金支援国家的

经济建设，促进金融市场的发展[1]。此外，企业年金作为我国多层次的养老保障体系

的第二大支柱，它可以降低基本养老保险过高的替代率，减轻国家的财政负担。

1.3 国内外研究现状

1.3.1 国外研究现状

从现有的国外关于企业年金的研究来看,主要侧重于制度政策方面的研究。企业

年金制度的产生和发展，不仅有其宏观和微观的经济理论基础，还有其管理理论基

础。概括来说，有关企业年金制度的经济基础理论可以概括为两个消费理论和三个退

休金的概念。两个消费理论是米尔顿·弗里德曼(Milton Friedman)的“持久收入假

说”[2]、莫迪利亚尼和布伦伯格(Franco Modigliani & R. Brumberg)等的“生命周期假

说”[3]；三个退休金概念是“商业权宜”概念、“人力折旧”概念和“延期工资”概

念[4],而企业年金的管理学理论基础为各种激励理论[5]。此外也有一些关于企业年金投

资分析方面以及企业年金实施效果方面的研究。有学者从公司理财的角度来研究企业

年金[6]，Ficher Black (1980)和Hresin Tepper(1981)将企业年金积累的基金看着是公司

的资产，将待遇确定型计划的退休金看着公司的负债；由于年金基金的缴费和投资

收益可以免税，企业在理财时会充分利用这一优惠政策，这也成了企业年金在公司

理财中的独特吸引力[7]。David Wise(1986)从劳动经济学的角度分析，认为企业年金

是劳动合同的重要组成部分，它影响雇员的工作努力程度 [8]；雇员的更替，雇员的

退休时间，以及企业在劳动力市场的声誉[9]等等。概括来看，在众多的有关企业年金

的研究中主要以定性分析为主，基于定量分析的很少。

1.3.2 国内研究现状

在养老保障体系改革的过程中，企业年金越来越备受关注。从国内的研究状况来

看，主要集中以下这些方面：

关于企业年金制度的性质定位，我国国内学界大体上存在三种不同的观点：第

一种观点认为，企业年金属于社会保险；第二种观点认为企业年金属于商业保险；

第三种观点认为企业年金是介于社会保险和商业保险之间的一种特殊的养老保险形

式[10]。目前在国内持上述第三种观点的人数较多，论据在于：从性质上看，企业年金

既不是政府行为，也不是纯市场行为[11]。

关于企业年金制度功能的研究现状，特别是企业年金制度对于促进我国经济发

展和社会稳定发挥的作用，国内学术界的研究可以用几个“有利于”来概括：企业

年金有利于落实企业员工和离退休人员的生活保障；企业年金有利于吸引和留住人

才，增强企业凝聚力和竞争力；企业年金有利于改善和强化劳资关系，激励劳动者

提高生产效率；企业年金有利于促进我国资本市场的发展；企业年金有利于完善多

支柱的养老保险体系，减轻政府负担[12]。

国内的学者对企业年金的介绍主要集中在以下几个方面：第一，对国外企业年

金基本理论的介绍。例如：雇主的父爱主义理论、人力资本折旧理论、延期支付理论、

国家责任及限度理论、多支柱养老保险模式理论等。第二，对国外企业年金历史演变

的介绍。有学者认为，国外企业年金的发展大体上经历了三个阶段： 19 世纪雇主自

我管理的阶段；20 世纪政府介入管理阶段；21 世纪与社会保障协调发展的阶段[13]。

第三，对国外有代表性的企业年金制度的介绍。主要包括：美国企业年金制度中的缴

费型企业年金计划和待遇确定型的企业年金计划等。

综上所述，国内学者对企业年金的研究主要集中在以上三个方面，对企业年金

在社会保障体系中的作用发挥的研究较少。

2 养老保障体系的分类以及企业年金的理论基础

2.1 养老保障体系的分类

2.1.1 多层次的养老保障体系

多层次的养老保障体系是以世界银行为代表的国际组织主张建立的养老保障体

系。即：由国家举办的法定基本养老保险称为第一支柱，由企业举办的补充养老保险

称为第二支柱，个人储蓄性养老保险称为第三支柱。对于这种在国际上己得到普遍认

可并行之有效的做法，我国政府从善如流，己经采纳。国务院决定我国养老保险改革

的目标是要建立适应社会主义市场经济体制要求的多层次的养老保险体系。按照国家

劳动与社会保障部体系标准，我国现行的养老保障体系为（如图2-1 所示）：

图

2-1 现行的养老保障体系

2.1.2 单一的养老保障体系

单一的养老保障体系包括家庭养老保障制度和国家统筹的养老保障模式。从各国

的养老保障体系的发展来看，单一的养老保障体系虽然存在很多的弊端，但在多层

的养老保障体系得到倡导之前，它一直是解决养老问题的中流砥柱。它主要有以下几

种模式：

2.1.2.1 家庭养老保障模式家庭养老保障制度与社会化的养老保障制度相对应。它产

生在中国几千年的农耕社会的背景中，一向是以家庭生产及其自己自足的自然经济

为主，家庭负担着生产、生活的各种职能[14]。与此同时，除了政府颁布了大量的养老

我国现行养老

保障体系

基本养老保险

补充养老保险

个人储蓄性养

老保险

社会统筹账户

个人账户

企业年金

团体养老保险

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摘要：

企业年金在养老保障体系中的作用探讨摘要按照我国社会保障体系建设总体方案设计，养老保障体系由国家基本养老保险、企业年金和个人储蓄养老保险三个支柱组成。我国虽然早在十二年前就出台了有关企业年金发展的政策，但实际发展却极为缓慢，目前企业年金制度覆盖的企业职工仅占基本养老保险制度覆盖职工的5%左右，其多层次养老保障体系第二支柱的地位还远未实现。本文通过分析当前我国企业年金发展的现状，对我国企业年金发展过程中所遇到的主要问题和障碍进行了分析，并结合西方主要国家发展企业年金经验，从政府、市场、企业、职工个人四个层面对如何更好的发挥我国企业年金的作用提出了一些建议。关键词：养老保障体系；企业年金；养老金替代...

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