我国税收流失对经济社会的影响与对策

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3.0 朱铭铭 2024-09-20 5 4 81.5KB 15 页 100积分

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我国税收流失对经济社会的影响与对策

摘要

随着经济体制改革的不断深入，市场经济的发展，我国的税制改革也取得

了明显的成效。但是，由于我国受税制条件、税收成本、公民纳税意识普遍淡薄

等因素的制约，税收流失现象还依然存在。税收流失作为税收征管当中的难题，

一直在困扰着税务工作者，同时也威胁着国家经济的持续发展。

本文首先指出课题研究背景，然后分析税收流失概念，之后从税收流失对

财政状况的影响、对市场经济秩序的影响、对社会稳定的影响三个角度来研究税

收流失对经济社会的影响，然后从制度因素和社会因素分析分析我国税收流失

的原因分析，最后从以完善税收制度为基础，优化现行税种、以健全税法体系为

根本，实现依法治税、严厉打击税收犯罪行为，加强税收执法、以监管税源为核

心，提高税收征管效率、以更新观念为前提，创造良好的纳税环境这几个方面来

治理我国税收流失。

关键词：税收流失，经济发展，社会稳定

Abstract

With the reform of economic system, the development of market economy, our

country's tax reform also made the obvious effect. But, as our country's tax system,

tax cost by conditions, such as lack of the common citizens awareness to pay tax

factors, the loss of tax revenues phenomenon still lives. The loss of tax revenues as

tax collection of problem, has been bothering with the tax workers, but also threatens

national sustainable economic development.

This paper points out that the subject research background, and then analyzes the

loss of tax revenues concept, after the loss of tax revenues from the financial

condition of the influence of the order of the market economy, the influence of the

influence of the social stability, to three angles to study the loss of tax revenues for

economic and social influence, and then from the institutional factors and social

factors analysis of tax analysis the reasons of the loss of analysis, finally from the tax

system to improve the basis, optimization of taxes, so as to perfect the current tax

system as a fundamental, realize to govern by law, to crack down on tax crime, the

strengthening of tax law enforcement, to regulate tax sources as the core, and improve

the efficiency of tax collection and administration, to renew the idea for the premise,

and create a good environment tax the several aspects to control the loss of tax

revenues in our country.

Key words: the loss of tax revenues, the economic development and social

stability

第 1 章 绪论..................................................................................................................2
1 课题研究背景...................................................................................................2
2 税收流失概念...................................................................................................3
第 2 章 税收流失对经济社会的影响..........................................................................3
1 对财政状况的影响...........................................................................................3
2 对市场经济秩序的影响...................................................................................4
3 对社会稳定的影响...........................................................................................5
第 3 章 我国税收流失的原因分析..............................................................................5
1 税收流失的制度因素分析...............................................................................5
2 税收流失的社会因素分析...............................................................................7
2.1 我国公民对税收的认知程度差.............................................................7
2.2 我国社会尚未形成广泛的护税协税网络.............................................8
2.3 税务征管社会化协作程度不高.............................................................8
2.4 社会信用体系和环境缺陷.....................................................................8
第四章 治理我国税收流失的建议..............................................................................9
1 以完善税收制度为基础，优化现行税种.....................................................10
2 以健全税法体系为根本，实现依法治税.....................................................10
3 严厉打击税收犯罪行为，加强税收执法.....................................................10
4 以监管税源为核心，提高税收征管效率.....................................................11
5 以更新观念为前提，创造良好的纳税环境.................................................12
结束语..........................................................................................................................12
参考文献......................................................................................................................13

第 1 章绪论

1.1 课题研究背景

随着经济体制改革的不断深入，市场经济的发展，我国的税制改革也取得

了明显的成效。但是，由于我国受税制条件、税收成本、公民纳税意识普遍淡薄

等因素的制约，税收流失现象还依然存在。税收流失作为税收征管当中的难题，

一直在困扰着税务工作者，同时也威胁着国家经济的持续发展。因此，从理论和

实践的结合上，综合运用系统研究和实证分析的方法，就这一问题展开深入研

究，既是加强我国在这一领域学术研究的需要，也是指导治理我国税收流失实

践的需要，更是落实国务院税务主管部门提出的“依法治税、从严治队、科技加

管理”以及“堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的工作方略。有鉴于此，本文正

是在借鉴中外学者和我国税务工作者的研究方法和研究成果的基础上，从税收

流失概念入手，对税收流失的规模、影响与产生原因进行分析，并且列举了一些

造成税收流失的渠道，借鉴国际上治理税收流失的经验，对我国税收流失的治

理提出了一些对策，特别是对近年来两种造成税收流失的新渠道进行了较为深

入地研究。

1.2 税收流失概念

在综合各种有关税收流失的不同观点的基础之上，笔者认为可以相应地把

税收流失的定义划分为两个层次：狭义的税收流失和广义的税收流失。

所谓狭义的税收流失，是指各类税收行为主体，以违反现行税法或违背现

行税法的立法精神的手段，导致实际征收入库的税收收入少于按照税法规定的

标准计算的应征税收额的各种现象和行为。这一类现象和行为大致包括偷税、逃

税、抗税、骗税、吃税和包税、欠税（陈欠和死欠)、减免税（越权减免)。

所谓广义的税收流失：就是在狭义的税收流失定义的基础上，把那些是否

应列为税收流失尚有争议的各种现象和行为（如合法避税)也考虑在内，它的范

围和口径比狭义的税收流失要大，基本上包括了前面所列的所有现象和行为。

本文对税收流失治理的研究将重点放在狭义税收流失问题上。

第 2 章税收流失对经济社会的影响

2.1 对财政状况的影响

税收流失将直接造成我国财政收入的减少，进而导致国家财政支出的减少

或财政赤字的增加，加剧了我国财政困难的局面，而且更为严重的是，税收流

失还是导致我国财政分配秩序混乱，造成财政收入机制不规范的根源.因为税收

流失是一种政府无法控制的，极不规范的“减税”，从税收流失中得到收益的

各种偷逃税的企业和个人受到这一利益的诱惑，往往会继续增加对各种产生税

收流失的经营活动的投入，而这些由于偷逃税等税收流失的刺激而膨胀起来的

经济活动，大多数仍处在政府税务部门的监控之外，继续干着偷逃税等税收流

失的勾当，因此这些“膨胀、繁荣”起来的经济活动并没有给政府增加新的税源

和税收收入“h。另外，在我国目前对税收流失行为处罚不利的情况下，税收流

失行为具有极强的传染性，起到不良的示范作用。对纳税人来说，在处罚不严的

情况下，一边是唾手可得的丰厚收益，一边是无关痛痒的处罚措施，利益与风

险极不对称，再加上看到别人偷逃税成功后，心里感到不公平，这样会使得更

多的纳税人加入到各种税收流失活动中去，对我国的财政收入造成更大的损失。

而面对日益严重的税收流失，政府为了维持基本的税收或财政收入，不得不投

入更多的人力物力来加强税收征管，从而增加了税收成本，又相当于从另一方

面减少了财政收入。更为严重的是，税收流失还是造成和加剧我国政府收入和分

配机制不规范，导致收费泛滥的深层次原因之一。可以看到税收流失对目前政府

收入和分配机制不规范状况形成的影响，正是由于存在税收流失严重的情况，

使得我国财政收入中规范性税收收入增长缓慢，而随着社会经济的发展，政府

的职能加强得很快，财政支出增加很快，这样导致财政收不抵支，财政赤字扩

大，一些行政部门仅靠预算内财政拨款已经满足不了它们支出的需要，甚至维

持下去也很困难。于是政府迫于无奈，允许各部搞一些收费和创收项目，以不规

范的收入来弥补预算内不足。而这政策口子一开，各级政府部门在本部门、本单

位利益的刺激驱动下，对收费是“情有独钟，乐此不疲，迫使各种创收和收费

愈演愈烈，逐渐发展成为政府本身也难以控制的 “三乱”。

从企业和个人方面看，政府的不规范收入负担又主要落在政府各部门监控

之下的各类生产经营企业和个人身上。对偷逃税企业来说，它们既能逃脱税务部

门的监管，往往也能逃脱其他部门的收费。因此，政府部门的不规范收入负担又

会加剧税收流失所造成的税负不公的状况。遵纪守法、依法纳税的企业由于负担

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我国税收流失对经济社会的影响与对策摘要随着经济体制改革的不断深入，市场经济的发展，我国的税制改革也取得了明显的成效。但是，由于我国受税制条件、税收成本、公民纳税意识普遍淡薄等因素的制约，税收流失现象还依然存在。税收流失作为税收征管当中的难题，一直在困扰着税务工作者，同时也威胁着国家经济的持续发展。本文首先指出课题研究背景，然后分析税收流失概念，之后从税收流失对财政状况的影响、对市场经济秩序的影响、对社会稳定的影响三个角度来研究税收流失对经济社会的影响，然后从制度因素和社会因素分析分析我国税收流失的原因分析，最后从以完善税收制度为基础，优化现行税种、以健全税法体系为根本，实现依法治税、严厉打击税...

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