我国地方政府收入结构优化分析

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3.0 李江 2024-11-06 6 4 693.22KB 47 页 15积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

地方政府收入是保障地方经济正常运转的重要方面，当前地方政府收入结构

中存在一些问题，这对地方政府以及地方经济和社会的发展造成了比较严重的影

响。地方政府收入结构的优化问题也日益成为影响地方健康快速发展的重要因素，

本文正是在这样的一个背景下，展开论述。

本文采用文献资料法、逻辑分析法、数表统计法等研究方法对我国地方政府

收入结构的现状、存在的问题、以及对相关方面的影响等问题进行了探讨、分析

和对比研究。第一，我国地方政府收入中非税收入比重过高；第二，中央和地方

税收比例划分不合理；第三，我国地方税体系中缺乏自主的地方税主体税种。而

地方政府缺乏自主的主体税种是造成中央和地方税收比例划分不合理的重要因素

之一，中央和地方税收比例划分不合理又是造成地方政府收入中非税收入比重过

大的重要因素之一。

地方政府收入中非税收入比重过高、中央和地方税收比例划分不合理以及我

国地方税体系中缺乏自主的地方税主体税种造成的影响主要有：非税收入的大量

增加使地方政府收入的增长缺乏可持续性，而且分散了国家财力，阻碍了经济的

增长，还助长了不正之风；中央与地方税收收入划分不合理，导致了地方事权与

财权的失调，削弱了地方政府的影响力；地方政府缺乏自主的主体税种，使地方

支出过分依赖中央转移支付和地方非税收入，严重影响地方财政收入的稳定性，

也使地方政府对税收职能的认识发生偏差，进一步加剧了地区差距的扩大。

最后提出了我国地方政府收入结构优化的建议：比如利用不动产收入稳定可

靠、不易发生周期性波动、便于征管等特点，构建财产税体系；同时加快房产评

估制度的建立和评税机构的设置，完善地方税收体系；合理划分中央和地方的税

权，使地方政府的财权与事权相匹配，规范地方政府收入；利用推进“费改税”

改革、加强非税收入管理及健全财政监督职能等措施完善政府非税收入结构和管

理；通过严格的执法手段进一步优化地方政府收入结构。

本文借鉴公共物品理论、负外部效应矫正论、收益者负担论、国有资源产权

界定理论四个理论，以及生产成本理论、最适使用费理论、制度变迁理论分析非

税收入存在的必要性和税与非税的选择问题；借鉴美国经济学家马斯格雷夫、塞

利格曼与迪尤提出的税权划分原则，分析中央和地方税收划分比例问题；同时，

提出了地方主体税种的选择标准，对地方政府收入结构优化分析具有重要参考价

值。

关键词：地方政府；税收结构；优化分析

浙江财经学院硕士学位论文

ABSTRACT

Local government revenue is an important factor to guarantee the normal operation

of local economy. There are many problems in local government revenue system; they

lead to many strict effects to local governments and the development of local economics

and society. So, the optimization of local government revenue is a important factor

affecting the healthy and fast development of locals. Under this background, this paper

spreads out some expositions.

This paper analyses the states quo and problems by the methods of literature

consultation, logic analysis and statistics. Firstly, non-tax revenue’s proportion in

government total revenue is too high; secondly, the sharing of taxes between center and

local government is unreasonable; thirdly, the tax systems of local governments lost

main tax. Meanwhile, the loss of main tax is a important factor of the unreasonable

taxes’ proportion, and the unreasonable taxes’ proportion is one of the factors that

caused the high proportion of non-tax revenue’s proportion in government total revenue.

The great increase of non-tax revenue caused the growth of local government

revenue lost sustainability, and dispersed government revenue, hindered the

development of local economics, Promoted the influence of unjustifiable phenomena;

the unreasonable sharing of taxes between center and local government caused

maladjustment of administrative responsibilities and the financial power, weakened

local government influences; the loss of main tax in local government caused the

expenses of local government depended on transfer payment and non-tax revenue

excessively, affected the stability of government revenue strictly, and make local

government’s deviation in recognition of tax function, further intensified regional

economic gap.

This paper put forward some suggestions about the perfection of local government

revenue system. Because the income of real property is stable, it was unease to

cyclically fluctuated, and controlled easily, so local government should construct

property tax system, accelerate the establish of real property evaluation, perfect local tax

system. Secondly, share tax power between center and local government reasonably,

make the administrative responsibilities and financial power justly, specify local

government revenue. Thirdly, carry out the "Fee to Tax" reform, strengthen the

management of non-tax revenue, perfect financial supervision functions. Lastly, further

optimize the system of revenue structure of local government by strengthen law

浙江财经学院硕士学位论文

enforcement method。

This paper drawled lessons from public goods theory, correction of negative

external effect, willingness-to-pay theory, definition of property of state-owned

resources right theory, production cost theory, the theory of suitable charge for use,

institutional change theory, analyzed the necessity of existence of non-tax revenue and

the choice between tax and non-tax revenue; analyzed the tax sharing proportion

between center and local governments draws lessons from the principle of division of

tax power proposed by Musgrave, Seligman and Dew; put forward the criteria of

selecting local main tax, it had important reference value in optimize the system of

revenue structure of local government.

Key words: Local government; tax system; optimization analysis

浙江财经学院硕士学位论文

第一章引言 ...................................................... 1

第一节基本概念的界定 ......................................... 1

第二节相关文献综述 ........................................... 3

第三节研究思路、创新之处以及不足 ............................. 6

第二章地方政府收入结构优化的理论依据 ............................ 8

第一节非税收入与税收收入选择的理论依据 ....................... 8

第二节中央与地方税权划分的理论依据 .......................... 13

第三节地方主体税种选择的理论依据 ............................ 15

第三章我国地方政府收入结构现状分析 ............................. 17

第一节地方政府非税收入现状分析 .............................. 17

第二节中央和地方税收收入比例失调及其影响 .................... 19

第三节地方税内部结构分析 .................................... 23

第四章我国地方政府收入结构存在的问题及其影响 ................... 25

第一节税收和非税收入比例失调及其影响 ........................ 25

第二节中央和地方税收收入比例失调及其影响 .................... 27

第三节地方税主体税种缺失及其影响 ............................ 28

第五章我国地方政府收入结构优化的对策和建议 ..................... 31

第一节地方政府收入结构存在问题的内在关系 ..................... 31

第二节我国地方政府收入结构优化的对策和建议 ................... 32

结论 .............................................................. 40

参考文献 .......................................................... 42

附录 .............................................................. 44

致谢 .............................................................. 45

浙江财经学院硕士学位论文

第一章引言

第一节基本概念的界定

一、地方政府收入的概念

国际货币基金组织(International Monetary Fund)的政府财政统计体系是目前

世界上运用最为广泛的政府收入统计体系，它涵盖了世界上 149 个国家，将政府

收入按照相同的口径进行统计和比较。在国际货币基金组织的政府财政统计分类

里，政府收入被划分为经常性收入、资本收入和赠与收入三大类。其中，经常性

收入包括税收收入和非税收入。但无论政府以哪种形式取得收入，都纳入预算管

理，即政府收入也就是指财政收入。

我国政府收入包括预算内收入、预算外收入和制度外收入三个部分。通常所

说的财政收入指预算内收入部分。从 2007 年开始，我国地方政府收入的分类科目

中包括税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务

收入、转移性收入六类。由于无论是内债和外债都是以还本付息和对方自愿为前

提，。因此本文中提到的地方政府收入并不包括债务收入在内。

二、非税收入的概念

（一）国际组织对非税收入的界定

世界银行认为，经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无须偿还的收入，

如罚款、管理费、政府财产经营收入等，以及政府以外的单位自愿和无偿地向政

府支付的款项等。经常性非税收入不包括政府间拨款、借款、前期贷款收回以及

固定资产、股票、土地、无形资产的售卖变现收入，也不包括来自非政府部门的

以资本形成为目的的赠与收入。

（二）我国政府非税收入的统计口径

我国第一次对非税收入提出明确界定是在 2003 年5月发布的《财政部、国家

发展和改革委员会、监察部、审计署关于加强中央部门和单位行政事业性收入等

收入“收支两条线”管理的通知》的（财综 29 号）文件中，当时规定：中央部门和

单位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没

收入、彩票公益金和发行费、国有资产经营收益、以政府名义接受的捐赠收入、

主管部门集中收入等属于政府非税收入。2007 年的政府分类科目对非税收入重新

做了界定，第一次将预算外收入纳入到非税收入类中加以统计，主要包括了政府

性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有

资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入以及其他收入。

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浙江财经学院硕士学位论文3摘要地方政府收入是保障地方经济正常运转的重要方面，当前地方政府收入结构中存在一些问题，这对地方政府以及地方经济和社会的发展造成了比较严重的影响。地方政府收入结构的优化问题也日益成为影响地方健康快速发展的重要因素，本文正是在这样的一个背景下，展开论述。本文采用文献资料法、逻辑分析法、数表统计法等研究方法对我国地方政府收入结构的现状、存在的问题、以及对相关方面的影响等问题进行了探讨、分析和对比研究。第一，我国地方政府收入中非税收入比重过高；第二，中央和地方税收比例划分不合理；第三，我国地方税体系中缺乏自主的地方税主体税种。而地方政府缺乏自主的主体税种是造成中央和地方税收比...

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