我国吸引优质FDI税收优惠制度研究

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3.0 李江 2024-11-06 4 4 672.59KB 58 页 15积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

目前，我国吸引外资已经进入新的历史时期，引进优质外资已经成为各级政

府引进外资的首选目标。然而，我国目前对优质 FDI 还没有明确的界定，更没有

出台优质 FDI 的具体评价标准。由于各地情况不同，对优质 FDI 的判断标准也不

同，导致各地对优质 FDI 的理解出现了偏差和混乱，出现了为吸引优质 FDI 各地

方政府进行恶性竞争的局面，造成了国家财源的大量流失。因此，对我国优质 FDI

进行明确界定，用统一的税收优惠制度去指导和规范各级政府吸引优质 FDI，就成

为了一个现实而紧迫的重大问题。

本文以优质 FDI 税收优惠制度为研究主线，以国家需求为导向，按照提出问

题、分析问题和解决问题的思路展开论述。首先，对优质 FDI 和我国优质 FDI 进

行了界定，并对吸引优质 FDI 的税收优惠理论进行了阐述。然后，在此理论的基

础上，对“两税合一”前我国吸引优质 FDI 税收优惠制度的有效性从自主高新技

术产品出口、高新技术、农林牧渔、基础设施和西部等方面进行了实证分析。接

着，又对两税合一后我国吸引优质 FDI 税收优惠制度进行了比较分析。最后，在

上述分析的基础上提出了完善的路径。

本文的创新点主要有：①对优质 FDI 进行了界定。本文认为，满足一个国家

高偏好的 FDI 就是优质 FDI，而高偏好究竟是什么？不同国家的高偏好是不同的。

目前我国的高偏好是建立创新型、资源节约型、环境友好型社会，实现地区均衡

发展。具体而言，我国的高偏好包括自主高技术产品出口、高新技术产业、基础

设施产业、农林牧渔产业、节能环保产业、跨国公司总部以及缩小东西差距。所

以，我国的优质 FDI 是指满足我国高偏好的 FDI，具体来说，我国的优质 FDI 包

括投资于高新技术产业、自主高新技术产品出口产业、节能环保产业、农林牧产

业、基础设施产业、总部及西部的 FDI。②针对优质 FDI 的税收优惠制度要形成

产业整体竞争力。本文认为，优质 FDI 税收优惠制度要具有更高的有效性，必须

对优质 FDI 产业及产业内的重要环节实行与之相适应的税收优惠方式，使产业内

各个税收优惠方式互相配合，从而形成全方位、多环节、多形式的立体税收优惠

体系，并最终形成产业税收优惠的整体竞争力。③运用虚拟变量来研究税收优惠

制度的有效性。把税收优惠制度作为虚拟变量，运用回归方法，可以检验税收优

惠制度的有效性是否显著。通过检验发现，优质 FDI 税收优惠制度的有效性，除

了在高新技术方面显著外，在优质 FDI 的其他方面都不显著。

从总体上来说，“两税合一”前我国吸引优质 FDI 税收优惠制度作用并不显著。

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在对我国“两税合一”后吸引优质 FDI 税收优惠制度进行国内外比较和“两税合

一”前后的比较分析，总体而言，我国吸引优质 FDI 税收优惠制度还存在着许多

缺陷和不足之处。

本文研究的现实意义是以国家经济增长方式转变为目标，试图建立和完善我

国统一规范的吸引优质 FDI 的税收优惠制度。

关键词：优质 FDI；税收优惠；有效性；比较；路径

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III

ABSTRACT

At present, it is a head target that governments at all levels introduce high-quality

foreign direct investment ( namely FDI ), during new history period that Our country

attracts foreign direct investment. However, to high-quality FDI, the boundary is not

clear and definite in our country now and the concrete standards of high-quality FDI do

not appear. Since everywhere condition is different, the standards is also different to

high-quality FDI judgement, which lead to everywhere deviation having understood

turn up and chaos to high-quality FDI, aspect having appeared for every local

government attracting high-quality FDI carries out hostile competition and a great

quantity having brought about country financial resources runs off. Therefore,

high-quality FDI has carried out the boundary clear and definite on our country stablely,

the go and guiding and standard all of the various levels of system government has

attracted high-quality FDI, has become a real but urgent major issue right away with

unified preferential tax treatment.

The main body of the paper is used for high-quality FDI preferential tax treatment

regime as studying a mainline , is used for the country needs as guiding , is used for

comments that according to that the train of thought bringing forward a problem,

analysing a problem and solving a problem spreads out. First, high-quality FDI and

high-quality FDI of our country had carried out a boundary stablely, had been in

progress to the theory of preferential tax treatment attracting high-quality FDI. Then,

new and hi-tech product export , high and new technology , agriculture and forestry,

attracting high-quality FDI preferential tax treatment regime validity here on the theory

basis, to "two tax-in-one " former our countries from acting on self's own herd fish ,

wait for aspect to have carried out demonstration analysis in infrastructure construction

sum the western part. So, the paper carries on the comparative analysis on attracting

high-quality FDI tax preference regime after " two tax-in-one ". Have brought forward

perfect route finally, on as said or narrated above analytical basis.

The creations of the paper are mainly: ①High-quality FDI has carried out a

boundary stablely. High-quality FDI is the one which can satisfies for the high

preference of a country in the paper. At present, high preference of our country is to

build the type being innovative, economize on resources type, amicable environment

type society, realize area balanced development. High preference of our country

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includes autonomously high-tech products export, high and new technology industries,

infrastructure construction, agriculture and forestry herd fishing estate, energy

conservation environmental protection industry, multinational corporation general

headquarter and reduce a gap between the east and the west. So, the FDI which satisfies

the high preference of our country is a high-quality FDI in our country, to inspect to say,

high-quality FDI of our country acts on self's own including investing in high and new

technology industries concretely, agriculture and forestry herd estate, infrastructure

construction, general headquarter and the western. ②The preferential tax treatment

regime specifically for high-quality FDI needs the overall competition. ③Using dummy

variables goes into studying the effectiveness of preferential tax treatment.

The practical significance the main body of a book is studied is to take that country

mode of economic growth changes as target, high-quality FDI preferential tax treatment

system uniting standard attracting trying to found and perfect our country.

Keywords： High-quality FDI ；Preferential tax treatment ；Effectiveness ；

Comparison ； Paths

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第 1 章绪论......................................................................................................................................1

1.1 选题背景与意义 ....................................................................................................................1

1.2 国内外研究文献述评 ............................................................................................................2

1.3 本文框架结构安排 ................................................................................................................4

1.4 创新点与不足 ........................................................................................................................5

第 2 章我国优质FDI的界定 ............................................................................................................7

2.1 优质FDI的界定.......................................................................................................................7

2.2 我国优质FDI的界定...............................................................................................................8

第 3 章吸引优质FDI税收优惠制度分析框架 ..............................................................................12

3.1 税收优惠理论.......................................................................................................................12

3.2 国际税收竞争有效性理论 ..................................................................................................13

第 4 章 “两税合一”前我国吸引优质FDI的税收优惠制度实证分析.......................................17

4.1 吸引优质FDI的自主高技术产品出口税收优惠制度实证分析.........................................17

4.2 吸引优质FDI的高新技术产业税收优惠制度实证分析.....................................................22

4.3 吸引优质FDI的农林牧渔税收优惠制度实证分析.............................................................26

4.4 吸引优质FDI的基础设施税收优惠制度实证分析.............................................................28

4.5 吸引优质FDI的西部税收优惠制度分析 ............................................................................29

第 5 章“两税合一”后我国吸引优质FDI的税收优惠制度分析.................................................33

5.1 吸引优质FDI投资于高新技术的税收优惠制度分析.........................................................33

5.2 吸引优质FDI投资于自主高新技术产品出口的税收优惠制度分析.................................37

5.3 吸引优质FDI投资于环保节能产业的税收优惠制度分析.................................................37

5.4 吸引优质FDI投资于农林牧渔业的税收优惠制度分析.....................................................38

5.5 吸引优质FDI投资于基础设施的税收优惠制度分析.........................................................39

5.6 吸引优质FDI投资于总部经济的税收优惠制度分析.........................................................39

第 6 章完善我国吸引优质FDI税收优惠制度的路径选择...........................................................42

6.1 吸引优质FDI的一般税收优惠制度路径选择.....................................................................42

6.2 吸引优质FDI的差别税收优惠制度路径选择.....................................................................47

参考文献 ..........................................................................................................................................50

附录 ..............................................................................................................................................53

致谢 ............................................................................................................................................54

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第 1 章绪论

1.1 选题背景与意义

1.1.1 选题背景

十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一

个五年规划纲要》明确提出：要提高利用 FDI 的质量。提高 FDI 利用质量对于提

高国民经济的整体质量有着直接、现实的意义。要提高利用 FDI 的质量，首先要

吸引优质 FDI。只有吸引了优质 FDI，才能提高利用 FDI 质量创造了潜在可能和前

提。只有吸引了优质 FDI，我们才能提高吸引 FDI 的质量，才有可能提高利用 FDI

的质量。

新企业所得税法对内外资进行所得税同等对待，中国的税收优惠从普惠制转

为产业导向制。现在在中国各个城市竞相吸引优质 FDI，由于各地情况不同，对优

质FDI 的界定也不同。在这个新时期，作为国家来讲，如何更好地吸引优质 FDI，

如何运用税收制度去吸引优质 FDI 的问题就凸现出来了。

随着经济全球化的发展，国际大市场正在逐步形成，投资自由化深入发展，

国际直接投资呈现出新的发展趋势。新一轮国际直接投资增长有两个显著特点：

一是更多高科技含量、高附加值的制造及研发环节从发达国家向外转移；二是跨

国直接投资从制造业外包为主转向服务业外包，服务业已占全球投资三分之二以

上，是全球投资活跃的主要原因。这标志着世界经济结构进入更深刻的调整阶段，

中国吸收优质 FDI 也将在这个大背景和大趋势的制约下发生阶段性的转变。新一

轮国际直接投资增长大背景，为吸引优质 FDI 带来了可能。

1.1.2 选题的理论与实践意义

在吸引 FDI 进入新的历史时期，国家要求提高利用 FDI 质量，要求吸引优质

FDI。只有吸引优质 FDI，才能真正提高引进 FDI 的质量，并使所引进 FDI 的质量

达到优的高度。如果仅仅是提高引进 FDI 的质量，就有可能吸引不到优质 FDI。

优质 FDI 在转变经济增长方式，提高国家的综合国力，增强国家的核心竞争力方

面，尤其是对发展中国家而言，所起的作用越来越大。对我国这个发展中国家而

言，吸引优质 FDI，可以满足我国经济更好更快地可持续发展，彻底转变经济增长

方式。在经济全球化的开放社会里，各国都在努力地改善本国的投资环境，在投

资环境趋同的情况下，税收优惠作为吸引优质 FDI 的导向作用就越来越大。

现在，引进优质 FDI 成为各地吸引 FDI 的首先目标，为吸引优质 FDI，各地

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摘要：

浙江财经学院硕士学位论文I摘要目前，我国吸引外资已经进入新的历史时期，引进优质外资已经成为各级政府引进外资的首选目标。然而，我国目前对优质FDI还没有明确的界定，更没有出台优质FDI的具体评价标准。由于各地情况不同，对优质FDI的判断标准也不同，导致各地对优质FDI的理解出现了偏差和混乱，出现了为吸引优质FDI各地方政府进行恶性竞争的局面，造成了国家财源的大量流失。因此，对我国优质FDI进行明确界定，用统一的税收优惠制度去指导和规范各级政府吸引优质FDI，就成为了一个现实而紧迫的重大问题。本文以优质FDI税收优惠制度为研究主线，以国家需求为导向，按照提出问题、分析问题和解决问题的思路展开论述。...

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