浙江省各地税收负担比较研究

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3.0 李江 2024-09-24 4 4 1009.7KB 66 页 160积分

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浙江财经学院硕士学位论文

摘要

浙江作为全国经济发达的省份之一，与全国一些省份比较，虽然总体税负不

高，但由于多方面因素的影响，其内部仍存在税负差异较大、经济增长不一等问

题。尽管目前地区税负差异的研究呈现出兴旺的态势，但我国大部分学者都站在

宏观的角度，针对我国的东、中、西部三大经济区域的税负进行比较研究，单独

针对浙江省内各地区税负差异的研究还少有涉及且缺乏系统性。因此，对浙江各

地的税负进行比较分析，探讨与纳税人切身利益息息相关的税负问题,不仅使得我

国税负问题的研究进一步细化和深入，而且对于中央及浙江地方政府以科学的发

展观为理念，促进浙江省内各地区经济协调发展，以及促使基层政权的稳固和浙

江省和谐社会的构建等都具有积极的意义。

为了探讨浙江省各地区的税负差异情况，笔者主要从总体税负、边际税负、

平均税负、分税种税负、典型市、县比较以及套用塞尔系数计算几个方面进行分

析，发现经济比较发达的城市的小口径税负明显高于经济相对落后的城市，分税

种税负高低的原因很大一部分取决于各地区产业结构不同。浙江省总的税负差异

不仅包括地级市之间的税负差异，同样包括各个地级市内部各市、县的税负差异，

且差异水平都比较显著。造成浙江各市税负差异的原因有很多，主要可以归纳为

四个方面：经济发展水平以及 GDP 质量的差异、产业结构的差异、所有制结构的

差异以及地区税收优惠减免力度和结构的差异。

随后，笔者对浙江省各地区税负差异与区域经济增长间的关系进行了实证分

析。首先通过税收弹性系数的计算，比较分析各地区税收增长与经济增长的协调

性。其次，运用计量模型，对浙江 11 市税负与各自经济增长的关系进行分析，可

以发现浙江省除金华、舟山、丽水市以外的 8 个城市的经济增长率都将随着自身

边际税负的提高而降低，但 8 市经济增长率变化对边际税负变动的反应程度不同。

最后，分析区域税负差异对浙江总体经济的影响，计量结果表明：浙江 11 市间的

经济增长率差异与 11 市间的税负差异正相关，浙江省人均 GDP 的增长率与 11 市

的税负差异负相关。通过上述一系列分析，笔者在文章最后部分从中央和地方两

个角度提出了协调浙江各地区经济发展的对策建议。

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在研究方法的选择上，本文采用规范分析与实证分析相结合并主要采用了实

证分析的方法。通过各类统计年鉴以及政府相关部门的网站，获取大量的数据，

并对这些数据进行进一步的统计、整理、加工，为全文实证分析的展开奠定了基

础。在税收原理阐述部分，使用归纳分析的方法，并结合我国实际情况，对税负

理论进行梳理。在文章的主体部分，首先采用比较分析的方法，找出形成浙江省

内各地税负差异的因素和问题，其次运用相关系数计算、计量回归分析、检验等

方法对浙江各市税负差异与各市经济增长的关系、税负差异对浙江总体经济影响

进行判断，并得出相应的结论。

关键词：税负差异；小口径税负；经济发展水平；产业结构差异

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ABSTRACT

Zhejiang, as one of the developed provinces in china, compares with other

provinces, although the overall tax burden is not high, its internal difference still greatly

in tax burden and economic growth because of various factor influence. At present,

many scholars do research on tax burden, but majority of them stand in the macroscopic

angle, just analysis the difference of tax burden between east, intermediate and west

economical belts, research which aims at the difference of tax burden internal Zhejiang

province is still less involved and lack of systematicness. Therefore, carries on the

comparative analysis of tax burden to each place of Zhejiang province under the

regional difference, not only causes the research of tax burden in our country further

refinement and thorough, moreover regarding all levels of governments in Zhejiang

Province take the scientific development view as guiding ideology, promote the

economy between city and countryside coordinated developed, as well as urges the

political power stably and make contribution to harmonious society's construction of

Zhejiang Province.

In order to discuss the difference of tax burden in Zhejiang Province, the author

from many aspects to carry on the analysis, such as the overall tax burden, the marginal

tax burden, the average tax burden, the categories tax burden, as well as the

comparation between typical city and county. It has discovered that tax burden of

economically developed cities is higher than economically relative backward cities and

the difference in industrial structure play an important part in the categories tax burden.

Tax burden difference exist for many reasons that can be induced mainly from four

aspects: level of economic development as well as the difference in GDP quality,

difference in government expenditure level in the tax distribution system, difference in

industrial structure and ownership structure , difference in tax policy.

After complete the analysis of present situation and reasons of tax burden

difference, the author has do some research which focus on the relation of tax burden

difference and regional economy growth by diagnosis analysis method. The first step,

analysis the coordination between the tax growth and the economic growth through

computing the tax elasticity coefficient, The second step, carries on the analysis of the

relation between tax burden in all the cities of Zhejiang and their economic growth rate

by setting up econometrics model, may discover in every city that economic growth rate

III

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will reduce if marginal tax burden enhance. The last step, analyzes how does the

regional tax burden difference affect the overall economy of Zhejiang, the econometrics

result indicated that tax burden difference, positive correlated with the economic growth

rate difference in Zhejiang, negative correlated with per person economic growth rate in

Zhejiang Province. In the end, the author proposed some suggestions to reduce the

regional difference, coordinated economic development in Zhejiang.

This article choose the diagnosis analysis method as mainly research method, get

the massive data through kinds of statistical yearbook as well as the website of

correlation government department, then carries on the further statistics, processing,

organization and launch for writing this paper. State tax burden theory by induction

analysis method. In the main part of this article, first uses the comparative analysis

method to discover the question and the origin of tax burden difference in Zhejiang

Province, next select some methods include correlation coefficient, econometrics

regression analysis and examination to estimate the relation between tax burden

difference and economic growth in Zhejiang , then draws corresponding conclusion.

Key Words: tax burden difference; small range tax burden; level of economic

development; industrial structure difference

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第一章绪论………………………………………………………………………… 1

第一节论文选题的意义……………………………………………………… 1

第二节国内外研究现状的总结和评述……………………………………… 1

第三节研究的基本思路与分析框架………………………………………… 4

第四节研究手段和方法……………………………………………………… 5

第二章税收负担的基本理论分析………………………………………………… 6

第一节税收负担的基本内涵………………………………………………… 6

第二节税收负担的分类及指标体系………………………………………… 7

第三节宏观经济模型中的税收负担分析…………………………………… 11

第三章浙江省各地税负差异现状分析………………………………………… 15

第一节浙江各市之间的税负差异情况……………………………………… 15

第二节浙江省典型市、县的税负差异比较………………………………… 21

第三节套用塞尔系数分析浙江各市内部税负差异以及总体差异………… 24

第四章浙江省各地区税负差异的影响因素分析……………………………… 28

第一节经济发展水平及 GDP 质量差异……………………………………… 28

第二节产业结构差异………………………………………………………… 31

第三节所有制结构差异……………………………………………………… 35

第四节地区税收优惠减免力度和结构存在差异…………………………… 37

第五章浙江省各地税负差异与区域经济增长的实证分析…………………… 41

第一节浙江各地市税收弹性系数实证研究………………………………… 41

第二节各地区税收负担与该地区经济增长的计量分析…………………… 43

第三节各地区税负差异与浙江经济的相关性分析………………………… 47

第六章结论及政策建议………………………………………………………… 52

第一节本文的主要观点及结论……………………………………………… 52

第二节协调浙江各地经济发展的政策建议………………………………… 53

第三节本文有待进一步研究的问题……………………………………… 57

参考文献…………………………………………………………………………… 59

致谢………………………………………………………………………………… 62

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第一章绪论

第一节论文选题的意义

众所周知，税收是国家参与经济资源分配最重要、最直接和最有效的方式。

而税收负担是税收分配范畴的核心问题，是研究税收参与国民收入分配的主要方

向和起点，是国家制定分配政策和税收政策的主要依据，与一个国家的经济增长

和社会稳定密切相关。因此，税收负担问题历来是关系国计民生最敏感、最尖锐

的问题之一。

我国学术界对税收负担问题已作过较多研究，但大都立足于全国，站在宏观

角度分析问题，如比较分析东、中、西部地区的税负差异等，把税负着眼于一个

省的地区经济，仅就该省内部地区差异进行比较，目前学术界还少有涉及。

孔子早在 2500 多年前就说过：“丘也闻有国有家者，不患寡而患不均……”，

过大的差距不利于社会的安定团结，与共建“和谐”的目标背道而驰。我国幅员

辽阔，不仅东、中、西部地区差异巨大，各省市自身同样特色鲜明。浙江作为全

国经济发达的省份之一，与全国一些省份比较，虽然总体税负不高，但由于多方

面因素的影响，其内部仍存在税负差异较大、经济增长不一等问题。因此，对浙

江各地的税负进行比较分析，探讨与纳税人切身利益息息相关的税负问题,不仅使

得我国税负问题的研究进一步细化和深入，而且对于中央及浙江地方政府以科学

的发展观为理念，促进浙江省内各地区经济协调发展，以及促使基层政权的稳固

和浙江和谐社会的构建等都具有积极的意义。

第二节国内外研究现状的总结和评述

国外学者对于税收负担的研究大量集中在税收增长与经济增长的关系上，各

经济学派纷纷从理论上认定税收对于经济增长呈负面效应。凯恩斯主义经济理论

最初研究成果表明：税收对总产出的乘数效应是负的。供给学派认为较高的边际

税率妨碍了经济活动水平和增长率，阿瑟﹒拉弗（Arther Laffer）还绘制了著名的

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拉弗曲线。经济增长理论认为税收至少会降低产出水平的路径和向稳态转型期间

的经济增长率。20 世纪 80 年代后期兴起的内生经济增长理论则认为，永久提高税

率（宏观税负）会永久降低经济增长率，佩科里诺（Pecorino,1993）、德弗罗与洛

夫（Devereux&Love,1994）等学者在这方面做了大量研究。

除理论研究外，格里森(Grieson,1980)首开实证之先河，研究表明税收与经济

增长负相关。随之，许多学者纷纷进行了相关的实证分析。其中较有代表性的是

马斯顿（Marsden,1983），根据 20 世纪 70 年代 10 对国家数据，得出高税国家经

济增长较低税国家缓慢，税收占国民收入比值每增加 1 个百分点，经济增长率下

降 0.36 个百分点。到了 20 世纪 90 年代，一些经济学家的研究成果也得到了与马

斯顿大致相当的结论。如恩根和希纳（1996）认为税收确实影响经济增长，如果

把边际税率和平均税率分别降低 5%和 2%，经济增长率能分别增加 0.2 和 0.3 个百

分点。卡拉斯（Karras,1999）利用 11 个 OECD 国家 1960-1992 年的数据，检验了

税率对人均真实 GDP 增长率的影响，发现若永久性的提高宏观税负 1%，人均真实

GDP 最初年份会下降 0.6%-0.7%，在以后 3-4 年内也会继续低于其趋势值。另外，

有许多学者专门针对美国的税收水平和经济增长关系进行了研究，包括格罗斯曼

(Grossman,1987)，佩登和布拉德利(Peden&Bradley,1989)，佩登(Peden,1991)和

斯卡利(Sculley,1995),通过经验分析,都表明了税收水平与经济增长之间的负相

关关系。

国内学者对税收负担问题的研究大致分为三大部分，基本采用实证分析的方

法。第一部分是分析税负与经济的关系，这部分研究与国外相关研究有着类似的

结论。王书瑶(1995)运用数学分析方法证明了财政运用最大与国民产出不相容原

理。马拴友（2001）采用 1979-1999 年统计资料通过回归分析，得出我国税收对

经济增长具有负面影响，税收每增加 1000 元，GDP 大约减少 2300 元。安体富、岳

树民和袁有杰（2002）从宏观税负入手，计算出我国宏观税负与经济增长的相关

系数为-0.894。另外，郭庆旺（2004）通过对我国 1995-2002 年数据进行计量分

析，得出结论：从全国范围看，边际宏观税率每增加 1 个百分点，经济增长率将

下降 0.027 个百分点，税收过快增长还会严重降低税后产出-资本比。王军平（2005）

和宋效中、赵利民（2005）由模型估计分别提出宏观税负每增加 1 个百分点，GDP

增速下降 0.02 和 0.14 个百分点。

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浙江财经学院硕士学位论文摘要浙江作为全国经济发达的省份之一，与全国一些省份比较，虽然总体税负不高，但由于多方面因素的影响，其内部仍存在税负差异较大、经济增长不一等问题。尽管目前地区税负差异的研究呈现出兴旺的态势，但我国大部分学者都站在宏观的角度，针对我国的东、中、西部三大经济区域的税负进行比较研究，单独针对浙江省内各地区税负差异的研究还少有涉及且缺乏系统性。因此，对浙江各地的税负进行比较分析，探讨与纳税人切身利益息息相关的税负问题,不仅使得我国税负问题的研究进一步细化和深入，而且对于中央及浙江地方政府以科学的发展观为理念，促进浙江省内各地区经济协调发展，以及促使基层政权的稳固和浙江省和谐社会的...

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