基于民营企业的税收改革探讨

VIP免费

3.0 周伟光 2024-09-20 4 4 991.57KB 79 页 150积分

侵权投诉

浙江财经学院硕士学位论文

III

摘要

当前，民营经济是我国经济中最具增长力、最有活力的一种经济成分，在我

国国民经济中占有极其重要的作用。但民营经济的发展也面临诸多问题。其中，

税负不公、税收负担重是许多民营企业家在座谈会上反映强烈的问题之一。因此，

税收改革如何为民营企业服务是摆在我们面前的一个重要课题。

本文通过对改革开放以来税收改革历程的剖析，指出了我国税收对民营企业

的歧视，民营企业遭受的不公平待遇，表明我国现行税收政策制约了民营企业的

发展，并就如何改革税收政策提出了相应的意见和建议。

本文的结构设计如下：

第一章是在回顾我国自改革开放以来税制改革内容的基础上进行反思，指出

税收改革应该为民营企业服务的论点。

第二章说明税收改革与民营企业之间存在的互动关系。民营企业的进一步发

展对税收改革提出了客观要求，而税收改革又会反作用于民营企业的进一步发展。

本文通过影响民营经济进一步发展的几个主要方面，即市场公平竞争、投资、技

术进步等方面来说明税收对民营企业发展的作用机制。

第三章是对国外成功经验的借鉴。主要是介绍国外在刺激民间投资、促进企

业技术进步和完善的增值税、所得税政策以保证公平竞争这三个方面的经验，以

及它对我们国家的启示。

第四章提出了促进民营企业发展的税收改革意见和建议。主要分为两大部分：

第一，完善现行的增值税和所得税税制，为民营企业参与市场公平竞争创造一个

良好的税收环境。第二，从鼓励民营企业投资、促进民营企业技术进步入手，积

极探讨促进民营企业进一步发展的意见和建议。

笔者希望通过本文的阐述能引起政府对我国发展民营企业的税收环境的重

视，为民营企业表达对税收改革的要求，并就如何通过税收改革促进民营企业的

发展提出意见和建议。

关键词：民营企业投资技术进步税收改革

浙江财经学院硕士学位论文

ABSTRACT

Presently, privately operated economy is one economic sector in our country which

has the most growth potential, the most active and has been playing the extremely vital

role in our national economy. It’s the performance for increasing the employment post,

providing the taxation income, and so on.

But the development of Non state-operated economy is also facing many

restricted factors. Among them, the tax burden unfair, the tax heavy burden is also one

of intense questions which many Non state-operated Entrepreneurs reflected at the

symposium (Mr.shan professor). How does the tax reform to further develop to serve

well for the promotion of Non state-operated enterprise, this is an important topic

suspending in front of us.

Since the reform and open policy this article through to the review and

reconsidering of tax reform course, has analyzed the discrimination to Non

state-operated enterprise in our country’s tax policy, Non state-operated enterprise

suffers all sorts of unfair treatment, it showed the tax environment condition had

suppressed the development of Non state-operated enterprise. This article proposes the

tax reform precisely from the angle which develops Non state-operated enterprise.

The structure of this article designed as follows:

The First chapter is reconsidering in the foundation of reviewing to the tax reform

since our country carrying on reform and open policy, proposed the argument that the

tax reform should serve for Non state-operated enterprise.

The second chapter shows the interaction relations between tax policy reform and

Non state-operated enterprise. Non state-operated enterprise's further development set

the objective request to the tax reform, and the tax reform will play an important on the

further development of Non state-operated enterprise. The tax reform mainly plays

influence on Non state-operated enterprise through the formulation tax policy. This

article mainly through to several principal aspects which influence the further

development of Non state-operated economy, namely fair market competition,

浙江财经学院硕士学位论文

investment, technological advancement and so on，showed the function mechanism of

the tax policy reform to the development of Non state-operated enterprise.

The third chapter is to model the overseas success experience. Mainly is to

introduce overseas three aspects success experience, including the experience of the

stimulation of folk investment, the promotion of enterprise technological advancement,

and the quite perfect increment tax policy and the income tax policy guaranteed for the

fair competition, and to discuss the model and the inspiration for our country based on

these.

The fourth chapter proposed tax reform opinions and suggestion which are

advantageous to Non state-operated enterprise. It’s mainly divided into two major parts:

first, it’s to consummate the present increment tax system and the income tax system,

and create a fair tax environment for Non state-operated enterprise, this is the tax

environment foundation of Non state-operated enterprise's development. second, it’s to

positively promote Non state-operated enterprise's further development from two

principal aspects that encourage Non state-operated enterprise invests, promote Non

state-operated enterprise technological advancement.

The author hoped the tax environment which develops to Non state-operated

enterprise will cause the government's value through this article's elaboration, and

expressed objective request to the tax policy reform for Non state-operated enterprise,

and proposed own opinion and the suggestion in how to reform the tax policy

promoted Non state-operated enterprise's development, in order to supply the

reference.

Keyword: Non state-operated enterprise ; investment;

The technological advancement ; tax reform

浙江财经学院硕士学位论文

前言...................................................................................................................................1

第一章对我国改革开放至今税收改革的反思.............................................................8

第一节改革开放以来税收改革历史回顾与反思 .................................................................. 8

第二节税收改革应该为民营企业服务 ................................................................................ 19

第二章税收改革与民营企业的相互关系分析...........................................................31

第一节民营经济发展对税收改革提出了客观要求 .............................................................. 31

第二节税收对民营企业发展的作用机制 .............................................................................. 32

第三节现行税制不利于民营企业的进一步发展 .................................................................. 39

第三章税制改革的国际经验借鉴...............................................................................48

第一节国外鼓励民间投资的税收政策 ................................................................................ 48

第二节国外促进企业技术进步的税收政策 ........................................................................ 50

第三节国外完善增值税制和公司所得税税制的经验借鉴 ................................................ 52

第四节国外成功经验对我国的启示.................................................................................... 56

第四章基于民营企业的税制改革建议 ......................................................................60

第一节创造有利于民营企业发展的公平税收环境 ............................................................ 60

第二节制定有利于促进广大民营企业发展的税收政策 .................................................... 63

结论.................................................................................................................................70

参考文献.........................................................................................................................72

附录...........................................................................................................................75

致谢...........................................................................................................................76

浙江财经学院硕士学位论文

VII

表格索引

表格 1-1 历年个体工商户发展情况 ..................................................................................... 20

表格 1-2 历年私营企业发展情况 ........................................................................................ 21

表格 1-3 2005 年按生产法计算的内资民营经济占GDP的比重 ......................................... 21

表格 1-4 按登记注册类型分组的企业法人单位 ................................................................ 22

表格 1-5 企业实收资本来源构成 ......................................................................................... 22

表格 1-6 分经济类型固定资产投资单位：亿元................................... 23

表格 1-7 民营经济的工业增加值情况单位：亿元，%..................................... 23

表格 1-8 城镇民营经济就业情况单位：万，人............................ 24

表格 1-9 各种经济成分的税收收入的增长率单位：%............................... 25

表格 1-10 私营经济缴纳的税收收入增长率与国民经济增长率比较单位：%....... 25

表格 1-11 个体、私营企业工商税收增长情况（单位：亿元、%）... 26

表格 1-12 民营经济的税收情况单位：亿元，%............................... 26

表格 1-13 1992－2001 年全国私营企业户数净增长量（单位：万户） ................ 27

表格 1-14 1992－2001 年不同所有制企业户数增长情况（单位：户、%）..... 28

表格 1-15 全国个体工商户、私营企业规模变化情况单位：人，万元................ 28

表格 1-16 1992－2001 年不同所有制企业户均注册资金情况单位：万元................. 29

表格 1-17 全国民营企业发展情况..................................................................................... 29

表格 2-1 内外资企业有关支出的税前扣除标准................................................................ 42

表格 2-2 按民营企业与外资企业不同的计税标准，则有下表（单位万元）：............. 43

表格 3-1 美国和部分欧盟成员国公司所得税基本税率的变化情况.................................. 55

浙江财经学院硕士学位论文

前言

一、选题的意义

中国民营经济在经历了 20 多年的恢复和发展后，已在我国国民经济中具有了

重要地位。目前，我国民营经济在国民经济中所具有的重要地位和作用主要表现

在：一是增加就业、稳定社会的重要保证。2002 年在民营企业中的就业人数达 1

亿多，其中 10%是近几年的下岗失业人员。“十五”期间，民营经济在二、三产业

的就业人数从 2.79 亿人，增长到 3.49 亿人，净增 7000 万人。城镇民营经济的就

业人数从 1.5 亿人，增长到 2.07 亿人，净增 5700 万人。城镇就业总人数由 2.32

亿增长到 2.73 亿，净增 4100 万人，而国有单位减少了 1500 万个岗位。民营经济

为缓解就业压力，维护社会稳定做出了重大贡献。二是技术创新的重要力量。在

民营高科技企业中，形成了一批具有自主知识产权的企业，展现了广阔的发展前

景。三是为大企业提供配套服务的生力军。四是为财税收入做出了巨大的贡献。

民营经济凭借自身灵活的经营机制和有效的产权结构取得了巨大的成就，在没有

国家投资的情况下，为国家财政收入增长做出了重要的贡献。2005 年，全国税收

总额为 30866 亿元，增长率为 22.3％，其中私营企业税收总额为 2718.2 亿元，增

长率为 36.3％，占全国税收总额的 8.8％；个体税收总额为 1386 亿元，占全国税

收总额的 4.5％，为国家财政收入增长做出了重要的贡献。

经历 20 多年的发展，国有企业、外资企业与民营企业发展上已经出现较大的

落差。通过对国有、外资企业与个体私营企业的企业户数增长率、户均注册资金、

户均从业人员和户均投资者人数、各经济成分的税收收入增长率、各经济成分税

收收入占全部税收收入的比重增长情况等多个指标的对比分析，可以看出我国国

有、外资企业的指标要低于个体、私营企业。民营企业经过 20 多年的发展，其发

展形势优于国有、外资企业，而且民营企业发展潜力巨大。

而与此形成鲜明对比的是，我国从改革开放以来的税收改革一直对民营企业

实施区别税收待遇，民营企业遭受税收歧视。

1978 年至 90 年代初我国对不同企业所有制实行不同的税收区别政策，是当时

税制改革的典型产物和特征。如在该阶段税收上，对不同所有制企业实行不同的

文档加载中……请稍候！
如果长时间未打开，您也可以点击刷新试试。

下载文档到电脑，查找使用更方便

150 积分 4人已下载

立即下载 VIP免费下载

摘要：

浙江财经学院硕士学位论文III摘要当前，民营经济是我国经济中最具增长力、最有活力的一种经济成分，在我国国民经济中占有极其重要的作用。但民营经济的发展也面临诸多问题。其中，税负不公、税收负担重是许多民营企业家在座谈会上反映强烈的问题之一。因此，税收改革如何为民营企业服务是摆在我们面前的一个重要课题。本文通过对改革开放以来税收改革历程的剖析，指出了我国税收对民营企业的歧视，民营企业遭受的不公平待遇，表明我国现行税收政策制约了民营企业的发展，并就如何改革税收政策提出了相应的意见和建议。本文的结构设计如下：第一章是在回顾我国自改革开放以来税制改革内容的基础上进行反思，指出税收改革应该为民营企业服务的论...

展开>> 收起<<

基于民营企业的税收改革探讨.pdf

共79页,预览10页

还剩页未读，继续阅读

基于民营企业的税收改革探讨

相关推荐

开通VIP享超值会员特权

作者详情

相关内容

推荐作者

热门标签

举报选择: